劉惠

摘要：審計工作向來處于我國行政事業(yè)單位的核心地位，其不僅是對財務(wù)管理以及資金預(yù)算方面起著監(jiān)管作用，更是有效控制政府部門貪污受賄事件發(fā)生的重要手段，并使政府單位秉承清正廉潔、依法辦事的理念。而近幾年里，審計在基于社會責(zé)任情況下，在審計領(lǐng)域中開創(chuàng)了新型的審計項目用于政府事業(yè)單位與企業(yè)。文章基于社會責(zé)任視角下，針對我國行政事業(yè)單位的審計工作存在的不足進(jìn)行分析總結(jié)，并提供相關(guān)見地性的審計創(chuàng)新措施思路。

關(guān)鍵詞：社會責(zé)任；行政事業(yè)單位；審計；創(chuàng)新

行政事業(yè)單位中的審計工作有別于企業(yè)中的審計工作，其更為關(guān)注的是社會職能是否能夠滿足并提供更好的社會服務(wù)，而非經(jīng)濟(jì)效益。而行政事業(yè)單位是否履行相應(yīng)的社會責(zé)任是提供社會服務(wù)的直接依據(jù)之一，但我國社會責(zé)任的審計并未達(dá)到成熟期，仍然存在著或輕或重的問題。因此，這就需要行政事業(yè)單位基于社會責(zé)任視角下作出相應(yīng)的審計創(chuàng)新。

一、行政事業(yè)單位基于社會責(zé)任下進(jìn)行審計創(chuàng)新的必要性

新型經(jīng)濟(jì)社會模式下，要將審計的“免疫系統(tǒng)”功能發(fā)揮到最大化就必須對現(xiàn)有審計模式、審計核心與審計流程等進(jìn)行科學(xué)可發(fā)展實施的審計創(chuàng)新，這是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的必然結(jié)果。而行政事業(yè)單位更多承擔(dān)的是社會責(zé)任與提供社會服務(wù)，其資金來源于政府的財政撥款與事業(yè)單位的相關(guān)收費(fèi)，資金流向則是政府管理職能所產(chǎn)生的費(fèi)用，這就意味著政府事業(yè)單位的資金管理與耗用對政府事業(yè)的財政運(yùn)作、質(zhì)量有著關(guān)鍵影響，從而對行政事業(yè)單位所承擔(dān)的社會責(zé)任與提供的社會服務(wù)質(zhì)量造成影響。所以，如何才能有效加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的審計職能、提高資金使用效率、規(guī)范資金預(yù)算及審計流程，是當(dāng)前各行政事業(yè)單位審計的首要解決問題，而基于社會責(zé)任下進(jìn)行審計創(chuàng)新則是行政事業(yè)單位審計的重要課題。

二、行政事業(yè)單位審計中存在的問題

（一）對審計的重視度不夠

我國行政事業(yè)單位在審計工作中出現(xiàn)的大多數(shù)問題，其首要原因是行政管理人員對審計工作的重視力度不夠。首先，我國行政事業(yè)單位性質(zhì)的特殊性造成許多單位領(lǐng)導(dǎo)雖然專業(yè)知識強(qiáng)但是并不具備相應(yīng)的內(nèi)部審計知識，這就導(dǎo)致許多領(lǐng)導(dǎo)者在其意識對內(nèi)部審計工作存在偏差以致于在經(jīng)營管理行政事業(yè)單位時，對審計工作的重視極度不夠，出現(xiàn)的審計問題敏感程度不夠，從而使內(nèi)部審計出現(xiàn)重大漏洞。再者，由于行政事業(yè)單位財政風(fēng)險由國家承擔(dān)，這就進(jìn)一步導(dǎo)致管理者對財政管理、資金運(yùn)作的內(nèi)部審計工作不重視。

（二）審計專業(yè)人員培養(yǎng)不夠

由于審計工作的性質(zhì)，對審計人員所具備的專業(yè)性知識與素養(yǎng)有著極高的要求。而行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作的重視程度不足，而忽略了對審計人員專業(yè)性知識、技能、素質(zhì)等方面的培養(yǎng)，進(jìn)而影響到整個審計工作的質(zhì)量和效率。此外，由于上級領(lǐng)導(dǎo)對審計工作重視力度不夠并且對內(nèi)部審計工作內(nèi)容認(rèn)識有偏差，出現(xiàn)專業(yè)知識為零的“關(guān)系戶”人員，在缺乏審計經(jīng)驗與審計專業(yè)性知識情況下，直接導(dǎo)致審計水平下降、審計質(zhì)量不達(dá)標(biāo)問題出現(xiàn)。因此，令行政事業(yè)單位的審計工作出現(xiàn)各種問題并阻礙了內(nèi)部審計的完善與發(fā)展創(chuàng)新。

（三）審計體系不完善

我國行政事業(yè)單位的審計盡管在改革之后解決了不少“老大難”問題，但新問題也隨之而來。而新局勢所暴露出的問題由于我國目前并未對內(nèi)部審計工作建立完善健全的法律法規(guī)而依舊按照原有的法律制度規(guī)定執(zhí)行。所以，審計體系目前為止已經(jīng)處于落后狀態(tài)，沒有相應(yīng)地法律規(guī)范對審計體系進(jìn)行完善，這必然會引起行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計管理出現(xiàn)混亂導(dǎo)致審計管理工作失衡，引發(fā)嚴(yán)重的審計問題與管理問題。

（四）審計職能被弱化

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作一般僅限于財務(wù)工作及權(quán)利監(jiān)管工作，其審計范圍小，導(dǎo)致其對行政單位其他方面的監(jiān)管力度不足，從而分散了審計的監(jiān)督職能。這種情形使得審計職能被不斷的弱化，以致于對審計管理與權(quán)力監(jiān)督的關(guān)注被弱化，整個審計的監(jiān)督職能不斷處于被架空的狀態(tài)，從而對行政事業(yè)單位的財政管理和權(quán)力管理達(dá)不到理想效果，給行政事業(yè)單位的財政情況與權(quán)證情況帶來重大威脅并直接影響到社會責(zé)任承擔(dān)力。

三、行政事業(yè)單位審計創(chuàng)新出發(fā)點(diǎn)

（一）以科學(xué)化為目標(biāo)，促進(jìn)審計管理創(chuàng)新工作

目前我國行政事業(yè)單位的審計主要是對行政事業(yè)單位的財政收支情況是否真實合法以及權(quán)力監(jiān)督是否到位進(jìn)行檢查。但隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，行政事業(yè)單位的審計目標(biāo)需要進(jìn)一步提升，對單位資金用途與效益方面作新探索，從而開創(chuàng)出新的審計管理工作。審計人員則是要緊跟新形勢下經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的步伐，進(jìn)行思想上的革新，拋棄固步自封、墨守成規(guī)的舊思想觀念、工作方式，但可以保留審計工作上的優(yōu)勢，對其加以創(chuàng)新適應(yīng)新局勢。將以往財政收支審計為主的理念轉(zhuǎn)化為財政收支與效益審計的方式并逐步執(zhí)行。此外，行政事業(yè)單位是國家政府單位，需要為人民提供社會服務(wù)，這就要求行政事業(yè)單位的審計工作不僅要加強(qiáng)對單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更重要的是承擔(dān)起社會責(zé)任，樹立社會服務(wù)理念，從人民的根本利益出發(fā)再結(jié)合行政事業(yè)單位自身管理去創(chuàng)新審計工作。以審計工作科學(xué)化為目標(biāo)，圍繞自身社會責(zé)任與財政效益兩方面，實現(xiàn)行政事業(yè)單位審計工作的創(chuàng)新。

（二）提升專業(yè)人才培養(yǎng)，優(yōu)化審計干部隊伍

審計人員是審計工作能夠順利進(jìn)行的關(guān)鍵要素，其不僅是對審計工作運(yùn)行有著關(guān)鍵作用，更是對審計創(chuàng)新起著決定性作用。因為只有審計人員才能夠?qū)徲嫻ぷ髦谐霈F(xiàn)的問題以及不足之處快速發(fā)現(xiàn)并提出有見地、有針對性的意見，從而對審計工作作創(chuàng)新。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計人員的培養(yǎng)，在進(jìn)行審計人員挑選時，要著重注意審計人員的專業(yè)性知識、學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力以及專業(yè)素養(yǎng)等，同時要對在職審計人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)對審計工作的理解與提升審計工作的專業(yè)性能力，從而培養(yǎng)出一支審計專業(yè)性強(qiáng)善于學(xué)習(xí)并且有創(chuàng)新能力的整體素質(zhì)為優(yōu)的機(jī)關(guān)審計干部隊伍。并且合理運(yùn)用獎懲機(jī)制，激勵審計人才，將其自身的價值發(fā)揮最大，從而提升整個行政單位的審計水平，完善審計制度并在不斷累積的經(jīng)驗中進(jìn)行創(chuàng)新。

（三）抓住審計信息源頭，推動審計方法創(chuàng)新

經(jīng)濟(jì)社會下審計工作的“免疫系統(tǒng)”功能要充分發(fā)揮必須借助于信息化運(yùn)用。應(yīng)當(dāng)利用信息化時代的特色，從大量的數(shù)據(jù)庫中收集信息并合理運(yùn)用基礎(chǔ)性信息，突破原有的審計職能區(qū)域，開拓新的發(fā)現(xiàn)領(lǐng)域。結(jié)合行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計資料、財務(wù)公開資料、政務(wù)公開以及財政政策等信息，將其綜合運(yùn)用到審計工作中，使其各項審計工作更為協(xié)調(diào)順暢，將審計工作推向“新”“高”水平。再利用審計信息對審計關(guān)口作前移處理，將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑盎蛘呤轮袑徲嫞稚⑼袠I(yè)轉(zhuǎn)變，單純查賬轉(zhuǎn)化為查賬、調(diào)查一體化進(jìn)行，真實合法型審計向績效型審計轉(zhuǎn)化等創(chuàng)新的審計方法，推動行政事業(yè)單位審計工作創(chuàng)新進(jìn)程。抓住審計信息源頭，完成審計創(chuàng)新任務(wù)。

（四）以堅守預(yù)防為重，擴(kuò)展審計監(jiān)督范圍

審計職能中最為重要的一項職能便是監(jiān)督職能，它對行政事業(yè)單位的財務(wù)狀況、運(yùn)營情況以及權(quán)力管理情況都起著監(jiān)督作用，其實質(zhì)是對行政事業(yè)單位的整體情況作預(yù)防以規(guī)避不必要事件的發(fā)生。因此，行政事業(yè)單位要以預(yù)防為主，打破以往重視事后處理的理念，樹立事前預(yù)防管控的理念，加強(qiáng)對事前的管控與預(yù)防以減少損失。而要完成預(yù)防工作，其首要任務(wù)就是加強(qiáng)監(jiān)督。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)鼓勵員工提出質(zhì)疑，并對其質(zhì)疑進(jìn)行深入調(diào)查與結(jié)果分析；擴(kuò)展監(jiān)督領(lǐng)域，對行政事業(yè)單位各方面進(jìn)行監(jiān)督預(yù)防，建立健全完善的審計制度，聯(lián)合查處，提升監(jiān)督力度與震懾力，以確保審計監(jiān)督職能正確使用并監(jiān)管到位，從而使行政事業(yè)單位的預(yù)防更為精準(zhǔn)，降低損失風(fēng)險。

（五）以領(lǐng)導(dǎo)為首，提高審計工作重視度與思想層次

行政事業(yè)單位的審計工作要想得以創(chuàng)新提升，首先就是加強(qiáng)對審計工作的重視力度，其不僅僅是審計人員需要加強(qiáng)對審計工作的重視程度，更是需要上級領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對審計的重視度以及創(chuàng)新意識，這是行政事業(yè)單位進(jìn)行審計創(chuàng)新的前提條件。若是領(lǐng)導(dǎo)對審計工作不重視，那所謂的審計創(chuàng)新則無法實行。因此，領(lǐng)導(dǎo)及管理層應(yīng)當(dāng)以身作則，了解審計的重要性與相關(guān)知識，提高對審計工作的重視力度形成創(chuàng)新意識，對審計中出現(xiàn)的問題有所了解并提供審計創(chuàng)新支持。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的審計工作對事業(yè)單位自身的發(fā)展與社會影響有著巨大價值，它意味著行政事業(yè)單位自身的財政收入與權(quán)力監(jiān)督管理情況，是行政事業(yè)單位正常運(yùn)營的重要標(biāo)志，更是社會責(zé)任承擔(dān)是否真實履行的重要監(jiān)管手段，是社會服務(wù)提供落實的有力保障。因此，基于社會責(zé)任視角下，行政事業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視對審計工作并對審計人員不專業(yè)化、審計體系不完善、審計職能削弱化等問題加強(qiáng)管理力度，從而根據(jù)審計工作需求篩選專業(yè)人員并著重培養(yǎng)，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)提升自我審計意識與素養(yǎng)以提高對審計工作的重視力度等方面去進(jìn)行審計創(chuàng)新并完善審計制度。

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（作者單位：河南省汝州市審計局）