劉偉風(fēng)

【摘要】隨著推進(jìn)職能科學(xué)、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的不斷深入，創(chuàng)新行政管理方式，提高公信力和執(zhí)行力已成為必然，而行政事業(yè)單位作為政府職能部門(mén)，越來(lái)越需要為社會(huì)提供持續(xù)的優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)，因此，對(duì)其自身的管理也產(chǎn)生了更高的要求。

【關(guān)鍵詞】行政 事業(yè)單位 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

1行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)控制及監(jiān)督不斷地進(jìn)入人們的視野之中，就比如當(dāng)年的科龍事件中所存在的違規(guī)問(wèn)題，在經(jīng)過(guò)詳盡的審計(jì)之后，可以發(fā)現(xiàn)這些單位都存在著財(cái)務(wù)控制上和監(jiān)管機(jī)制上的缺陷。

2 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 控制活動(dòng)缺失

（1）不相容職務(wù)分離控制

在2016年的時(shí)候，根據(jù)行政事亞單位的年度報(bào)告，單位通過(guò)對(duì)全單位上下采取職務(wù)分離控制的方式來(lái)使得人員職務(wù)分配更加合理，這種分離方式指的就是像審批部門(mén)與經(jīng)辦部門(mén)進(jìn)行組織分離的這樣的形式。而對(duì)于行政事業(yè)單位的資金問(wèn)題，單位建立起一種更為嚴(yán)格的授權(quán)審批機(jī)制，在保證資金安全問(wèn)題的前提下，又保證職位分離，相互監(jiān)督。

（2）定額且分級(jí)管理

我們可以根據(jù)組織結(jié)構(gòu)圖可以看出行政事業(yè)單位多數(shù)行政事業(yè)單位在單位內(nèi)部管理上已經(jīng)很細(xì)致了。并且從2016年的年度報(bào)告中也可以看出，在成本核算的問(wèn)題上，進(jìn)行分級(jí)且不定期的審核，以此來(lái)做到更加全面及時(shí)，也更加能夠提升收益。但是我們發(fā)現(xiàn)在行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，所設(shè)定的制度在實(shí)際上沒(méi)有起到應(yīng)當(dāng)具有的效果。這樣的情況主要體現(xiàn)在：預(yù)算制度有待完善。雖然打著單位的旗號(hào)進(jìn)行編制預(yù)算表這項(xiàng)工作，但是數(shù)據(jù)是否真實(shí)還沒(méi)有一個(gè)指定的部門(mén)進(jìn)行審核，其次，預(yù)算管理機(jī)制有待完善。單位每年的預(yù)算都是由實(shí)際經(jīng)理人員參與，而董事會(huì)卻沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際作用。此外，需要建立起有效的考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。只有建立起有效的機(jī)制之后，才能使得單位的工作人員有更強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，為單位的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?？偠灾?，行政事業(yè)單位在控制活動(dòng)上還有很多地方需要改進(jìn)，否則將會(huì)嚴(yán)重單位的運(yùn)營(yíng)情況，在對(duì)日常管理的基礎(chǔ)之后，建立起一種全面地內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2.2 內(nèi)部監(jiān)督仍需加強(qiáng)

行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督部門(mén)名存實(shí)亡，大部分工作人員都兼職從事，而對(duì)于一個(gè)龐大的行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，就有些顯得形同虛設(shè)了，從而導(dǎo)致內(nèi)部的監(jiān)管作用幾乎不復(fù)存在。而這就需要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，為此行政事業(yè)單位曾經(jīng)頒布了《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》，但所得到的效果微乎其微。該規(guī)定為行政事業(yè)單位的監(jiān)督做出了明確的規(guī)定，單位的監(jiān)督作用分別由審計(jì)與監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)，但是只對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出建設(shè)性的意見(jiàn)，但具體的實(shí)施情況確實(shí)值得商榷。不過(guò)從調(diào)查結(jié)果來(lái)看，實(shí)施效果的確在意料之中，意見(jiàn)不是沒(méi)有，但是到達(dá)真正的管理人員手里就不多了，或者這些問(wèn)題不被管理人員所重視。仔細(xì)研究可以發(fā)現(xiàn)，這些工作缺乏深層次的內(nèi)容，所以監(jiān)督機(jī)制的加強(qiáng)迫在眉睫。

3 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提高防范能力

生于優(yōu)患，死于安樂(lè)。作為行政事業(yè)單位，行政事業(yè)單位普遍存在行政事業(yè)單位內(nèi)部人員不具有或者內(nèi)控意識(shí)的淡薄，這在很大程度上造成了行政事業(yè)單位如今存在的問(wèn)題。這些問(wèn)題的解決，尤其對(duì)于行政事業(yè)單位工作人員，那就需要開(kāi)展傳達(dá)會(huì)議精神等相關(guān)教育工作，讓員工改變思想，樹(shù)立正確的行政事業(yè)單位觀。單位內(nèi)部應(yīng)該人人平等，不管是卜層管理者，還是下面的職工，都應(yīng)該定期進(jìn)行學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，學(xué)習(xí)如何建立一個(gè)良好的內(nèi)控意識(shí)，跟隨時(shí)代發(fā)展，不斷提高員工素養(yǎng)，形成好的行政事業(yè)單位文化。在單位內(nèi)部，行政事業(yè)單位還可以舉行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督為主題的講座，并且讓行政事業(yè)單位人員人手一本行政事業(yè)單位管理規(guī)章制度，從每個(gè)人做起，而不是靠管理者努力，畢竟群眾的力量是不可估量的。

除此以外，行政事業(yè)單位還應(yīng)該明確獎(jiǎng)懲制度，對(duì)優(yōu)秀職工要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，提高職工的工作積極性。同時(shí)，對(duì)影響行政事業(yè)單位建設(shè)的職工要進(jìn)行處罰，不可任其發(fā)展，長(zhǎng)此以往，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的規(guī)章制度的執(zhí)行存在促進(jìn)作用。

3.2 建立有效的監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位監(jiān)事會(huì)的權(quán)責(zé)不明確。在以下三個(gè)方面可以得到體現(xiàn)。首先是行政事業(yè)單位的責(zé)任。對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部人員的一些不當(dāng)行為，監(jiān)管人員就會(huì)睜一只眼閉一只眼，對(duì)這些人不予管理，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部出現(xiàn)損失。對(duì)于這類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)該由監(jiān)管人員與導(dǎo)致這些問(wèn)題的主要人員共同承擔(dān)責(zé)任。其次是第三方的責(zé)任，單位的規(guī)章制度上并沒(méi)有詳細(xì)說(shuō)明第三方的負(fù)責(zé)方向與責(zé)任，監(jiān)督人員因個(gè)人因素導(dǎo)致別人收到損失，單位來(lái)承擔(dān)這些責(zé)任。最后就是股東的責(zé)任，對(duì)于股東存在的問(wèn)題，監(jiān)事會(huì)人員應(yīng)該不畏強(qiáng)權(quán)，及時(shí)的反映問(wèn)題共同商討處理措施，出現(xiàn)的損失由股東承擔(dān)。針對(duì)這些問(wèn)題，行政事業(yè)單位可以建立有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員的權(quán)責(zé)明確，這些人員能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的問(wèn)題提供建設(shè)性的意見(jiàn)并能夠很好地處理。

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