朱美存

摘要：結(jié)構(gòu)性存款是一種新興的存款方式，具有高收益、流動(dòng)差、高風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，因此需要通過信息披露的完善來提高客戶以及銀行等的風(fēng)險(xiǎn)防范水平?；诖?，本文從信息披露的完整性以及信息披露格式等方面對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了兩點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，希望可以通過信息披露的完善與統(tǒng)一，提高客戶以及銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。進(jìn)而增加二者的投資收益。

關(guān)鍵詞：信息披露 商業(yè)銀行 結(jié)構(gòu)性存款

引言

結(jié)構(gòu)性存款與普通存款不同，對客戶的要求比較高，客戶不僅需要對利率走勢以及外匯匯率等有一定的認(rèn)識，同時(shí)也需要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。對于客戶來說，在對風(fēng)險(xiǎn)防范措施制定過程中，需要對和結(jié)構(gòu)性存款相關(guān)的信息進(jìn)行綜合考慮，而這些信息的主要來源就是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)中對相關(guān)信息的披露，如果信息披露不全面，那么就會影響客戶對風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確判斷，進(jìn)而降低他們風(fēng)險(xiǎn)防范措施的科學(xué)性。因此對于商業(yè)銀行來說，應(yīng)該對目前的信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行明確，并采取相關(guān)措施對相關(guān)問題進(jìn)行解決，進(jìn)而降低自身和客戶的投資風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

一、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

筆者在研究最近幾年上市銀行財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在對其結(jié)構(gòu)性存款進(jìn)行信息披露時(shí)，存在內(nèi)容不完整、格式不統(tǒng)一等相關(guān)問題，這是引發(fā)結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，具體來說，主要體現(xiàn)在下述兩個(gè)方面：

（一）信息披露不完整

在所調(diào)查的16家銀行當(dāng)中，其中有3家對重要會計(jì)政策進(jìn)行了披露；有6家對賬面價(jià)值進(jìn)行了披露；有4家對公允價(jià)值差額進(jìn)行了披露；有5家對公允價(jià)值方法的明確進(jìn)行了披露；有2家對利息收入總額進(jìn)行了披露；有3家對業(yè)務(wù)介紹進(jìn)行了披露；有O家對風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行了披露。從這些數(shù)據(jù)中我們可以了解到，不管是哪種信息，都很少有銀行對其進(jìn)行披露，在這些信息當(dāng)中，銀行比較注重對賬面價(jià)值信息的披露，而風(fēng)險(xiǎn)信息卻受到了忽略。也就是說客戶在進(jìn)行存款投資之后，無法對大量風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行有效獲得，也很難對銀行的再投資情況進(jìn)行掌握，也無法對銀行再投資之后的市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效了解。由于信息披露內(nèi)容不全面，因此很難對客戶和銀行間的信息不對稱以及信息孤島等問題進(jìn)行解決，因此極容易產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)。

另外，從這些數(shù)據(jù)中我們也可以了解到，銀行比較注重對公允價(jià)值、重要會計(jì)政策以及賬面價(jià)值等會計(jì)基礎(chǔ)信息的披露，而對于客戶而言，多數(shù)都缺少對會計(jì)基礎(chǔ)知識的有效認(rèn)識，因此無法利用這種信息披露方式對投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。

（二）披露格式不統(tǒng)一

不同銀行對同類信息的披露格式也存在較大差別。比如，對于賬面價(jià)值來說，建設(shè)銀行、工商銀行以及農(nóng)業(yè)銀行等都在附注中對其進(jìn)行披露，但是對于光大銀行、中國銀行等來說，雖然在計(jì)量方法上和以上銀行相同，但是它們在附注中對“個(gè)人客戶”以及“公司客戶”等明細(xì)科目進(jìn)行了設(shè)置，進(jìn)而對賬面價(jià)值信息進(jìn)行披露。由于披露格式不統(tǒng)一，因此在一定程度上也阻礙了客戶對相關(guān)信息的了解，降低了他們對風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)防范策略探討

要想對存款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，就必須對信息披露的不完善、披露格式不統(tǒng)一等問題進(jìn)行解決，結(jié)合各大商業(yè)銀行的發(fā)展情況以及市場動(dòng)態(tài)，筆者認(rèn)為，可以從下述兩方面入手來解決這些問題。

（一）完善披露內(nèi)容

對于商業(yè)銀行來說，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，對披露信息進(jìn)行完善。也就是說商業(yè)銀行需要根據(jù)結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)業(yè)務(wù)以及會計(jì)準(zhǔn)則等對會計(jì)信息披露進(jìn)行完善，讓會計(jì)政策、公允價(jià)值差額、利息收入總額、賬面價(jià)值、業(yè)務(wù)介紹、公允價(jià)值方法明確以及風(fēng)險(xiǎn)信息等和結(jié)構(gòu)性存款具有緊密聯(lián)系的信息披露在財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)中。同時(shí)，商業(yè)銀行也需要根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對其他有價(jià)值的信息進(jìn)行披露，進(jìn)而增強(qiáng)客戶對這些信息的全面了解，比如可以對結(jié)構(gòu)性存款種類信息進(jìn)行披露、對理財(cái)產(chǎn)品的收益方式進(jìn)行披露，進(jìn)而增強(qiáng)客戶的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

（二）統(tǒng)一披露格式

對于會計(jì)準(zhǔn)則來說，對金融領(lǐng)域的信息披露種類進(jìn)行了規(guī)定，但是沒有對信息披露格式進(jìn)行明確。結(jié)構(gòu)性存款是一種收益增值產(chǎn)品，是由普通存款演變而來的，因此筆者認(rèn)為，在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行披露時(shí)，可以通過“吸收存款”欄對其進(jìn)行體現(xiàn)，并在該欄中對“結(jié)構(gòu)性存款”子欄進(jìn)行設(shè)置，對其進(jìn)行單獨(dú)披露，同時(shí)也需要利用表的附注來說明這一部分，對于賬面價(jià)值、利息收入總額以及公允價(jià)值差額等來說，可以將其作為定量信息，并通過專欄進(jìn)行列示，另外，對于一些定性信息，可以通過文字?jǐn)⑹鲂问綄ζ溥M(jìn)行披露。通過對信息披露格式進(jìn)行統(tǒng)一，能夠增強(qiáng)報(bào)表的清晰性與規(guī)范性，進(jìn)而增強(qiáng)客戶以及銀行等對結(jié)構(gòu)性存款相關(guān)信息和業(yè)務(wù)的了解，并采取相關(guān)措施對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。

三、結(jié)論

總而言之，商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展，就必須和客戶建立長期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，對結(jié)構(gòu)性存款信息披露所存在的問題進(jìn)行明確，在此基礎(chǔ)上完善信息披露內(nèi)容、統(tǒng)一披露格式，為客戶提供充足的參考信息，讓他們對投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，并制定相關(guān)措施對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防，進(jìn)而提高客戶對自身的滿意度與認(rèn)可度，在合作、雙贏的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)自身的競爭優(yōu)勢。