王珂

【摘要】目前發(fā)電企業(yè)大多處于財務(wù)管控下的集中核算階段，即數(shù)據(jù)庫和操作權(quán)限集中管理，會計科目和核算方法統(tǒng)一管理，財務(wù)人員職能定位為基礎(chǔ)核算，參與公司業(yè)務(wù)與戰(zhàn)略管理程度不足。為配合集團全面深化管控改革，實現(xiàn)財務(wù)管理功能定位由基礎(chǔ)核算到價值管理，建設(shè)財務(wù)共享中心，打造戰(zhàn)略財務(wù)、共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)三維職能模型，再造財務(wù)組織架構(gòu)、財務(wù)人員、財務(wù)標準體系與制度規(guī)范、財務(wù)信息系統(tǒng)四大基礎(chǔ)配套，必將推進財務(wù)管理體系的整體轉(zhuǎn)型升級，助力集團提高價值創(chuàng)造能力。

【關(guān)鍵詞】發(fā)電企業(yè) 財務(wù)共享 業(yè)務(wù)財務(wù) 戰(zhàn)略財務(wù) 流程再造 價值管理

一、財務(wù)核算及管理模式的演變

傳統(tǒng)財務(wù)模式下，財務(wù)的主要職責(zé)是基礎(chǔ)核算，財務(wù)數(shù)據(jù)的采集主要依靠財務(wù)人員。信息技術(shù)的高速發(fā)展為財務(wù)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)化帶來了良好契機，ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)在大型企業(yè)中得到普遍應(yīng)用和推廣，公司數(shù)據(jù)通過業(yè)務(wù)前端記錄能直接轉(zhuǎn)化為財務(wù)信息，財務(wù)的主要職責(zé)是實時監(jiān)管。近幾年，財務(wù)領(lǐng)域發(fā)生了新的變化，即在財務(wù)共享中心模式下，通過流程再造提升組織效率，使財務(wù)與業(yè)務(wù)真正一體化。

二、區(qū)域發(fā)電企業(yè)共享中心的建設(shè)背景

共享中心是將公司（或集團）范圍內(nèi)的相同的職能或功能集中起來，高質(zhì)量、低成本地批量向各個業(yè)務(wù)單元或部門提供標準化的服務(wù)。同一集團的區(qū)域發(fā)電企業(yè)業(yè)務(wù)同質(zhì)化，管控一體化，核算統(tǒng)一化，同時又有一定的規(guī)模效應(yīng)，適合建立財務(wù)共享中心，通過財務(wù)整合處理服務(wù)（通常包括財務(wù)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、總賬、固定資產(chǎn)、報表、日常費用、工資和票據(jù)等的處理），可以發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，在提高效率、控制成本、加強內(nèi)控、信息共享等方面，帶來明顯的收效，同時保證這些職能質(zhì)量的穩(wěn)定和統(tǒng)一，使財務(wù)部門將主要精力放在為公司提供高級戰(zhàn)略性決策支持及財務(wù)分析等關(guān)鍵性的工作上，使更多的財務(wù)人員從基礎(chǔ)的會計核算中解脫出來，更多地參與公司業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營管理，為公司長遠的發(fā)展戰(zhàn)略提供高質(zhì)量的財務(wù)決策支持，促進核心業(yè)務(wù)發(fā)展，真正為公司價值創(chuàng)造貢獻力量。

三、財務(wù)共享中心建設(shè)方向和職能調(diào)整

財務(wù)共享中心建設(shè)后，傳統(tǒng)的財務(wù)人員將被分化成為高端財務(wù)決策人員、業(yè)務(wù)財務(wù)人員、共享財務(wù)人員。

高端財務(wù)管理決策人員屬于戰(zhàn)略財務(wù)，負責(zé)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、投資方向、經(jīng)營方針的制定，行使參謀中樞的職能；結(jié)合發(fā)電企業(yè)實際，包括投融資管理、業(yè)績評價、股權(quán)管理、盈利分析、財務(wù)計劃、績效考核、財務(wù)管理變革等；

業(yè)務(wù)財務(wù)人員擔(dān)任著與業(yè)務(wù)部門分工合作的職能，利用深入一線的優(yōu)勢為戰(zhàn)略財務(wù)提供真實全面的信息，深度參與企業(yè)管理，是戰(zhàn)略財務(wù)在業(yè)務(wù)單元的推進代表；結(jié)合發(fā)電企業(yè)實際，包括經(jīng)營測算、運行方式選擇、預(yù)算編制、電價管理、融資管理、工程竣工決算、預(yù)算控制、非標準化報表編制等工作；

共享財務(wù)人員是戰(zhàn)略財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)強有力的支撐。通過面向客戶提供服務(wù)的同時，也將基礎(chǔ)信息集中在后臺的數(shù)據(jù)倉庫中，可以便捷地為其他兩個財務(wù)職能所用；通過財務(wù)標準統(tǒng)一、業(yè)務(wù)處理一致、實現(xiàn)財務(wù)服務(wù)共享、提高效率。

四、財務(wù)共享中心的建設(shè)流程

財務(wù)共享中心建設(shè)是一個龐大復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要經(jīng)過評估論證、設(shè)計、構(gòu)建、部署和運行五個關(guān)鍵的過程，實現(xiàn)組織、業(yè)務(wù)、流程、技術(shù)、服務(wù)等五個方面的轉(zhuǎn)變。財務(wù)共享中心建設(shè)一般有三種模式，企業(yè)應(yīng)立足自身需求，選擇合適的模式。

第一種模式是成立虛擬組織：將下級單位財務(wù)人員集中，對所有人提供服務(wù)，人員編制歸屬各下屬公司，工資發(fā)放、日常費用報銷在歸屬地。優(yōu)點：人員不需重新劃分，團隊靈活。缺點：統(tǒng)一管理、統(tǒng)一服務(wù)標準、統(tǒng)一績效考核難度大，執(zhí)行力不強，工作效率一般。

第二種模式是建立實體部門：作為公司下屬的獨立運作（部門）業(yè)務(wù)單元，人員編制歸屬公司總部。優(yōu)點：有利于統(tǒng)一管理、統(tǒng)一服務(wù)標準、統(tǒng)一考核，執(zhí)行力強、工作效率高。缺點：需成立獨立部門，人員調(diào)整難。

第三種模式是建立實體公司：作為公司下屬獨立子公司，人員編制歸屬子公司。優(yōu)點：執(zhí)行力強，服務(wù)有保障，可對外提供服務(wù)缺點：成立獨立法人組織，人員、職責(zé)獨立劃分，獨自負責(zé)盈虧。

建立共享中心，還需要考慮以下幾個重要方面：

（一）選址

建立財務(wù)共享中心，一般采取將分散在各地的核算主體集中起來的模式，需要考慮：第一，人員的因素，主要包括人力成本，通過比較各地區(qū)員工薪資水平，獲取成本優(yōu)勢，同時考慮人才素質(zhì)和人員結(jié)構(gòu)，保障高質(zhì)量的服務(wù)；第二，環(huán)境的因素，主要包括當?shù)氐幕A(chǔ)設(shè)施水平，還有當?shù)卣咧С值取?/p>

（二）組織架構(gòu)

財務(wù)共享中心必須有相應(yīng)的組織架構(gòu)來保證業(yè)務(wù)的開展，建立一個完整的財務(wù)共享中心，主要考慮：第一，厘清共享中心職責(zé)：明確財務(wù)共享中心與財務(wù)組織體系中其他各層級的財務(wù)組織的職責(zé)界面。第二，劃分專業(yè)科室及職責(zé)：基于共享中心流程框架，設(shè)置財務(wù)共享中心科室，匹配共享業(yè)務(wù)流程設(shè)計科室職責(zé)。第三，劃分崗位及相應(yīng)職責(zé)：基于子流程，完成各科室崗位設(shè)置及相應(yīng)職責(zé)設(shè)計。第四，設(shè)計共享中心績效考核：基于財務(wù)共享中心功能定位和機構(gòu)設(shè)置，選取財務(wù)共享中心績效考核指標。

（三）流程管理

財務(wù)共享中心最核心的管理就是對流程的管理，建立財務(wù)共享中心的過程實質(zhì)就是財務(wù)流程再造的過程。合理的流程管理能夠優(yōu)化工作組織、提升成本優(yōu)勢和應(yīng)變能力、創(chuàng)造可持續(xù)發(fā)展能力。設(shè)計流程時，需對現(xiàn)有流程和制度進行全面的梳理、重塑和整合，結(jié)合企業(yè)會計準則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、核算手冊、應(yīng)用指引等相關(guān)規(guī)定和集團管控一體化發(fā)展的要求，遵照循序漸進的客觀規(guī)律，制定科學(xué)和詳實的行動路線，不斷摸索和優(yōu)化，并明確各階段的階段性建設(shè)成果，最終使流程落地，達到財務(wù)共享服務(wù)標準流程的要求。

（四）信息系統(tǒng)支持

發(fā)電企業(yè)如確定建設(shè)財務(wù)共享中心，應(yīng)首先與國內(nèi)著名的軟件廠家進行接洽，確定建設(shè)方案。建設(shè)過程中應(yīng)對當前軟硬件情況進行評估，并預(yù)估財務(wù)共享中心的用戶規(guī)模；確定各系統(tǒng)間集成內(nèi)容，要注意與公司原有的物資系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)等的結(jié)合，確保業(yè)務(wù)融合信息的質(zhì)量。

五、結(jié)束語

發(fā)電企業(yè)通過建設(shè)財務(wù)共享中心，必將實現(xiàn)以下幾個飛躍：第一，加強集團管控。通過業(yè)務(wù)集中處理，業(yè)務(wù)處理標準統(tǒng)一，系統(tǒng)控制，數(shù)據(jù)集成，業(yè)務(wù)透明化，強化業(yè)務(wù)事前控制；第二，控制財務(wù)風(fēng)險。通過統(tǒng)一的制度流程，系統(tǒng)的自動控制及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，使集團對業(yè)務(wù)管控的加強，財務(wù)風(fēng)險大大降低；第三，提高會計信息質(zhì)量。通過借助系統(tǒng)自動控制，財務(wù)控制向業(yè)務(wù)前端轉(zhuǎn)移，減少人為差錯；標準統(tǒng)一，降低審核復(fù)雜度，減少差錯率。第四，降低管控成本。通過系統(tǒng)的使用和標準操作，大大提高財務(wù)效率，降低單位成本；第五，提高工作效率。通過影像傳遞提高票據(jù)傳遞效率，表單標準化，系統(tǒng)自動控制和處理，提高效率。