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        “營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響以及應(yīng)對策略探討

        2018-11-07 11:46:08徐曦
        卷宗 2018年25期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)管理營改增

        徐曦

        摘 要:隨著我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,市場的變化對稅收政策提出更高要求,“營改增”是我國重要的稅收改革政策,營業(yè)稅改成增值稅,下調(diào)了稅收標(biāo)準(zhǔn),從根本上促進(jìn)企業(yè)間的競爭,規(guī)范市場,并促進(jìn)稅收改革與產(chǎn)業(yè)融合,基于此文章首先對“營改增”政策做簡要概述,接著分析“營改增”為企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響,最后立足當(dāng)下從實際探討“營改增”后企業(yè)應(yīng)對策略,以期為相關(guān)領(lǐng)域的研究提供有價值的參考。

        關(guān)鍵詞:“營改增”;企業(yè)財務(wù)管理;影響與策略

        1 “營改增”政策意義概述

        “營改增”是我國重要的稅收改革政策,2012年開始在部分試點試行,為全國全面實行改革奠定基礎(chǔ)。改革開放后,我國市場經(jīng)濟(jì)體制刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展,不斷推動各個行業(yè)的進(jìn)步,但在這個過程中也逐步發(fā)現(xiàn)了新問題,比如商品流通、文化服務(wù)等出現(xiàn)了多重征稅的現(xiàn)象,盡管市場調(diào)節(jié)對市場有積極作用,但重復(fù)征稅現(xiàn)象為企業(yè)運營增加了成本,阻礙經(jīng)濟(jì)活力的釋放,尤其對于一些正處于興建或上升階段的微小企業(yè)來說,本身沒有固定收益,卻要繳納固定額度的稅金,工作熱情被打擊,發(fā)展受到限制。

        2016年“營改增”政策全國實施運行,金融、服務(wù)、地產(chǎn)等許多行業(yè)都納入“營改增”范圍,隨著“營改增”全面鋪開,營業(yè)稅正式退出歷史舞臺,全新的增值稅稅制充分激發(fā)市場活力,企業(yè)的價值效益被擴(kuò)大,從大方向看,全國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整增速,積極推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,企業(yè)的負(fù)擔(dān)被減輕,積極熱情為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展而獻(xiàn)力,整體市場向更好的方向發(fā)展。

        對比之前的營業(yè)稅,增值稅僅僅針對商品在流通或服務(wù)環(huán)節(jié)的增值部分計征稅費,避免了營業(yè)稅中常出現(xiàn)的重復(fù)征稅的情況,從根本上實現(xiàn)了讓利,為整體市場發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境,可以肯定的說國家財稅體制改革有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

        2 “營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

        首先從企業(yè)營業(yè)收入的角度看,“營改增”政策鋪開后,企業(yè)營業(yè)收入計算受到影響,在此之前,企業(yè)繳納營業(yè)稅,參照企業(yè)正常營業(yè)收入核算稅額,稅率的高低對當(dāng)期企業(yè)收入影響不大,營業(yè)稅改成增值稅后,由于增值稅屬于價外稅,商品、服務(wù)的價格里沒有涵蓋增值稅的部分,因此流通商品或服務(wù)市場價格不變,繳納增值稅后,企業(yè)當(dāng)期收入會減少。

        其次從企業(yè)營業(yè)成本的角度看,對企業(yè)納稅人來說,稅種之間有可以相互抵扣的項目,企業(yè)運營中,尤其企業(yè)本身的成本構(gòu)建,比如場地的租賃、生產(chǎn)設(shè)備的采買、日常辦公用品的消耗甚至公用車輛的燃油費用、工作人員差旅期間發(fā)生費用等,這些都屬于進(jìn)項額,“營改增”后,進(jìn)項稅額與銷項稅額可以進(jìn)行抵扣,綜合來看,企業(yè)營運成本有序降低。

        再次從企業(yè)會計核算角度看,“營改增”后,企業(yè)進(jìn)行會計核算需要按照要求分門別類,納稅人對銷售貨品、分配的勞務(wù)以及相應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)按照不同稅率進(jìn)行量化核算,對于沒有分別核算的項目按照就高不就低的原則計征稅款。為保證納稅企業(yè)合同、發(fā)票、日常財務(wù)保持一致,但凡涉及到不同稅率的項目需要分別完成相應(yīng)的會計核算,“營改增”對企業(yè)會計核算的工作提出較高的要求,企業(yè)需按照相應(yīng)的核算準(zhǔn)則合理設(shè)置賬簿,科學(xué)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,提升核算專業(yè)化水平。

        再次從企業(yè)發(fā)票管理角度看,“營改增”后,發(fā)票管理更嚴(yán)格了,政策做了調(diào)整,發(fā)票管理相應(yīng)作出改變,目前發(fā)票類型從營業(yè)稅類型統(tǒng)一換為增值稅發(fā)票,且有兩個種類,分別是增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票,國家對兩類發(fā)票的使用作出明確規(guī)范并出臺相應(yīng)管理準(zhǔn)則,企業(yè)按要求做領(lǐng)用數(shù)量計劃、按要求填寫數(shù)值金額等,值得一提的是,增值稅專票的限額與領(lǐng)購是受限的,這方面遠(yuǎn)高于之前的營業(yè)稅發(fā)票,且大額的增值稅發(fā)票的限制條件多,辦理時間長,需要會計人員提高業(yè)務(wù)水平以規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

        最后從企業(yè)稅金管理方面看,“營改增”后,企業(yè)稅金管理工作更精細(xì)了,過去在營業(yè)稅的稅制約束下,企業(yè)做簡單核算就可以繳稅,即營業(yè)收入乘以稅率就可,現(xiàn)在增值稅替代營業(yè)稅,稅金計算更復(fù)雜,要考慮到相應(yīng)的法律法規(guī),尤其在核算中涉及到的進(jìn)項額與銷項額的抵扣,進(jìn)項額中存在可抵扣部分與不可抵扣部分,需要認(rèn)真區(qū)分,做到具體問題具體分析,不漏稅且合理避稅。

        3 “營改增”后企業(yè)積極應(yīng)對策略建議

        “營改增”時代,新政策為新環(huán)境帶來良性循環(huán)機(jī)制,刺激企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級,優(yōu)勝劣汰,從根本上為企業(yè)減負(fù),結(jié)合實際的市場情況與企業(yè)發(fā)展情況,針對企業(yè)財務(wù)管理提出幾點建議:

        第一,強(qiáng)化財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提升財務(wù)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)水平?!盃I改增”后,財務(wù)管理及計稅方式發(fā)生巨大變化,政策帶來的改變需要業(yè)務(wù)層面重新整頓工作,在安排相應(yīng)培訓(xùn)的同時聯(lián)系專業(yè)機(jī)構(gòu),聘請專業(yè)財務(wù)講師針對營業(yè)稅改增值稅的政策和業(yè)務(wù)操作做詳細(xì)講解,爭取讓企業(yè)財務(wù)人員更深刻的理解國家政策,確保新形勢下企業(yè)財務(wù)工作順利進(jìn)行,在政策刺激下的企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級過程中,培養(yǎng)出精悍的、素質(zhì)過硬的財務(wù)人員,掌握政策,全面籌劃,應(yīng)承國家為企業(yè)減負(fù)的宗旨,享受“營改增”的政策福利。

        第二,制定新方案爭取更大的企業(yè)利益。一方面財務(wù)人員要做好與稅務(wù)部專管員的溝通,對“營改增”的相關(guān)政策與文件做好理解與消化,并結(jié)合自身企業(yè)情況作出全新的工作計劃,幫助企業(yè)完成“營改增”后的業(yè)務(wù)對接與調(diào)整;一方面企業(yè)財務(wù)人員與單位其他部門做好工作對接,及時溝通,熟悉行業(yè)業(yè)務(wù)流程,并針對業(yè)務(wù)做深入探討,保證在財務(wù)管理過程中不出現(xiàn)漏稅的情況,也從根本上規(guī)避由于誤解政策而導(dǎo)致多納稅或錯納稅的現(xiàn)象,具體到工作中就是要實事求是最大可能的為企業(yè)守住“營改增”政策下的福利,并且加強(qiáng)對企業(yè)貨品及渠道方面的管理,優(yōu)先選擇手續(xù)齊備能夠出具增值稅發(fā)票的優(yōu)質(zhì)單位合作,確保進(jìn)項稅的抵扣,利用財稅優(yōu)惠政策保證企業(yè)財務(wù)工作的有序進(jìn)行,當(dāng)?shù)截泤s不帶發(fā)票或沒能及時到款的情況,采取分期收款等方式推遲繳稅,保證業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的同時科學(xué)納稅。

        第三,做好發(fā)票管理杜絕違法行為?!盃I改增”后,增值稅發(fā)票具備一定的拓展功能,進(jìn)項稅抵扣的功能有利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來,目前我國試行的財稅政策是憑票抵扣,企業(yè)專人專用,對于發(fā)票更是專人專管,內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)都根據(jù)實際情況作出調(diào)整,在此期間發(fā)票的使用流程要做到監(jiān)管到位,杜絕一切虛開發(fā)票的行為,這需要企業(yè)做好財稅宣傳工作,不因為一時的經(jīng)濟(jì)往來或經(jīng)濟(jì)收益就以發(fā)票為交易,培養(yǎng)企業(yè)的節(jié)稅意識,對專用發(fā)票的重要性有深刻認(rèn)知,更重要的是,財務(wù)人員要堅持照章辦事,嚴(yán)格遵循財務(wù)管理制度,加強(qiáng)對發(fā)票的審核,沒能取得專業(yè)發(fā)票的業(yè)務(wù)堅決不予以報銷,只有如此方能為企業(yè)爭取空間,為國家守住底線,贏得更好的市場競爭環(huán)境。

        4 結(jié)束語

        “營改增”后,對于企業(yè)納稅人來說,機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存,“營改增”給企業(yè)帶來營業(yè)收入、營業(yè)成本、會計核算、發(fā)票管理、稅金管理等多方面的影響,為了適應(yīng)“營改增”政策,企業(yè)當(dāng)給予重視并作出改變,不斷強(qiáng)化財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提升財務(wù)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)水平;制定新方案爭取更大的企業(yè)利益;做好發(fā)票管理杜絕違法行為,應(yīng)承新政策的指導(dǎo),充分發(fā)揮企業(yè)能力,克服困難,享受“營改增”帶來的福利同時堅守企業(yè)財稅準(zhǔn)則,做好進(jìn)項稅與銷項稅的分類,對于不能開具發(fā)票的業(yè)務(wù)不予以報銷,做好“營改增”的普及宣傳,深刻理解政策,企業(yè)充分發(fā)揮主觀能動性和自主性,為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量,科學(xué)合理避稅,不偷稅漏稅,為新政策下企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)業(yè)升級奠定基礎(chǔ)。

        參考文獻(xiàn)

        [1]王傳收.淺談“營改增”后服務(wù)企業(yè)財務(wù)應(yīng)對策略[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2018(11):121.

        [2]魏瑞.“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策[J].現(xiàn)代營銷(經(jīng)營版),2018(06):176.

        [3]謝興忠.淺談“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響以及加強(qiáng)對策[J].中國管理信息化,2018,21(11):26-27.

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