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        “營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響以及應(yīng)對(duì)策略探討

        2018-11-07 11:46:08徐曦
        卷宗 2018年25期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理營(yíng)改增

        徐曦

        摘 要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,市場(chǎng)的變化對(duì)稅收政策提出更高要求,“營(yíng)改增”是我國(guó)重要的稅收改革政策,營(yíng)業(yè)稅改成增值稅,下調(diào)了稅收標(biāo)準(zhǔn),從根本上促進(jìn)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng),規(guī)范市場(chǎng),并促進(jìn)稅收改革與產(chǎn)業(yè)融合,基于此文章首先對(duì)“營(yíng)改增”政策做簡(jiǎn)要概述,接著分析“營(yíng)改增”為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響,最后立足當(dāng)下從實(shí)際探討“營(yíng)改增”后企業(yè)應(yīng)對(duì)策略,以期為相關(guān)領(lǐng)域的研究提供有價(jià)值的參考。

        關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增”;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;影響與策略

        1 “營(yíng)改增”政策意義概述

        “營(yíng)改增”是我國(guó)重要的稅收改革政策,2012年開(kāi)始在部分試點(diǎn)試行,為全國(guó)全面實(shí)行改革奠定基礎(chǔ)。改革開(kāi)放后,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展,不斷推動(dòng)各個(gè)行業(yè)的進(jìn)步,但在這個(gè)過(guò)程中也逐步發(fā)現(xiàn)了新問(wèn)題,比如商品流通、文化服務(wù)等出現(xiàn)了多重征稅的現(xiàn)象,盡管市場(chǎng)調(diào)節(jié)對(duì)市場(chǎng)有積極作用,但重復(fù)征稅現(xiàn)象為企業(yè)運(yùn)營(yíng)增加了成本,阻礙經(jīng)濟(jì)活力的釋放,尤其對(duì)于一些正處于興建或上升階段的微小企業(yè)來(lái)說(shuō),本身沒(méi)有固定收益,卻要繳納固定額度的稅金,工作熱情被打擊,發(fā)展受到限制。

        2016年“營(yíng)改增”政策全國(guó)實(shí)施運(yùn)行,金融、服務(wù)、地產(chǎn)等許多行業(yè)都納入“營(yíng)改增”范圍,隨著“營(yíng)改增”全面鋪開(kāi),營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái),全新的增值稅稅制充分激發(fā)市場(chǎng)活力,企業(yè)的價(jià)值效益被擴(kuò)大,從大方向看,全國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整增速,積極推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,企業(yè)的負(fù)擔(dān)被減輕,積極熱情為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展而獻(xiàn)力,整體市場(chǎng)向更好的方向發(fā)展。

        對(duì)比之前的營(yíng)業(yè)稅,增值稅僅僅針對(duì)商品在流通或服務(wù)環(huán)節(jié)的增值部分計(jì)征稅費(fèi),避免了營(yíng)業(yè)稅中常出現(xiàn)的重復(fù)征稅的情況,從根本上實(shí)現(xiàn)了讓利,為整體市場(chǎng)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境,可以肯定的說(shuō)國(guó)家財(cái)稅體制改革有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

        2 “營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

        首先從企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的角度看,“營(yíng)改增”政策鋪開(kāi)后,企業(yè)營(yíng)業(yè)收入計(jì)算受到影響,在此之前,企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,參照企業(yè)正常營(yíng)業(yè)收入核算稅額,稅率的高低對(duì)當(dāng)期企業(yè)收入影響不大,營(yíng)業(yè)稅改成增值稅后,由于增值稅屬于價(jià)外稅,商品、服務(wù)的價(jià)格里沒(méi)有涵蓋增值稅的部分,因此流通商品或服務(wù)市場(chǎng)價(jià)格不變,繳納增值稅后,企業(yè)當(dāng)期收入會(huì)減少。

        其次從企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的角度看,對(duì)企業(yè)納稅人來(lái)說(shuō),稅種之間有可以相互抵扣的項(xiàng)目,企業(yè)運(yùn)營(yíng)中,尤其企業(yè)本身的成本構(gòu)建,比如場(chǎng)地的租賃、生產(chǎn)設(shè)備的采買、日常辦公用品的消耗甚至公用車輛的燃油費(fèi)用、工作人員差旅期間發(fā)生費(fèi)用等,這些都屬于進(jìn)項(xiàng)額,“營(yíng)改增”后,進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣,綜合來(lái)看,企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本有序降低。

        再次從企業(yè)會(huì)計(jì)核算角度看,“營(yíng)改增”后,企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算需要按照要求分門別類,納稅人對(duì)銷售貨品、分配的勞務(wù)以及相應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)按照不同稅率進(jìn)行量化核算,對(duì)于沒(méi)有分別核算的項(xiàng)目按照就高不就低的原則計(jì)征稅款。為保證納稅企業(yè)合同、發(fā)票、日常財(cái)務(wù)保持一致,但凡涉及到不同稅率的項(xiàng)目需要分別完成相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算,“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作提出較高的要求,企業(yè)需按照相應(yīng)的核算準(zhǔn)則合理設(shè)置賬簿,科學(xué)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升核算專業(yè)化水平。

        再次從企業(yè)發(fā)票管理角度看,“營(yíng)改增”后,發(fā)票管理更嚴(yán)格了,政策做了調(diào)整,發(fā)票管理相應(yīng)作出改變,目前發(fā)票類型從營(yíng)業(yè)稅類型統(tǒng)一換為增值稅發(fā)票,且有兩個(gè)種類,分別是增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票,國(guó)家對(duì)兩類發(fā)票的使用作出明確規(guī)范并出臺(tái)相應(yīng)管理準(zhǔn)則,企業(yè)按要求做領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃、按要求填寫數(shù)值金額等,值得一提的是,增值稅專票的限額與領(lǐng)購(gòu)是受限的,這方面遠(yuǎn)高于之前的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,且大額的增值稅發(fā)票的限制條件多,辦理時(shí)間長(zhǎng),需要會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)水平以規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        最后從企業(yè)稅金管理方面看,“營(yíng)改增”后,企業(yè)稅金管理工作更精細(xì)了,過(guò)去在營(yíng)業(yè)稅的稅制約束下,企業(yè)做簡(jiǎn)單核算就可以繳稅,即營(yíng)業(yè)收入乘以稅率就可,現(xiàn)在增值稅替代營(yíng)業(yè)稅,稅金計(jì)算更復(fù)雜,要考慮到相應(yīng)的法律法規(guī),尤其在核算中涉及到的進(jìn)項(xiàng)額與銷項(xiàng)額的抵扣,進(jìn)項(xiàng)額中存在可抵扣部分與不可抵扣部分,需要認(rèn)真區(qū)分,做到具體問(wèn)題具體分析,不漏稅且合理避稅。

        3 “營(yíng)改增”后企業(yè)積極應(yīng)對(duì)策略建議

        “營(yíng)改增”時(shí)代,新政策為新環(huán)境帶來(lái)良性循環(huán)機(jī)制,刺激企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí),優(yōu)勝劣汰,從根本上為企業(yè)減負(fù),結(jié)合實(shí)際的市場(chǎng)情況與企業(yè)發(fā)展情況,針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出幾點(diǎn)建議:

        第一,強(qiáng)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)水平?!盃I(yíng)改增”后,財(cái)務(wù)管理及計(jì)稅方式發(fā)生巨大變化,政策帶來(lái)的改變需要業(yè)務(wù)層面重新整頓工作,在安排相應(yīng)培訓(xùn)的同時(shí)聯(lián)系專業(yè)機(jī)構(gòu),聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)講師針對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策和業(yè)務(wù)操作做詳細(xì)講解,爭(zhēng)取讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員更深刻的理解國(guó)家政策,確保新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行,在政策刺激下的企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)過(guò)程中,培養(yǎng)出精悍的、素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)人員,掌握政策,全面籌劃,應(yīng)承國(guó)家為企業(yè)減負(fù)的宗旨,享受“營(yíng)改增”的政策福利。

        第二,制定新方案爭(zhēng)取更大的企業(yè)利益。一方面財(cái)務(wù)人員要做好與稅務(wù)部專管員的溝通,對(duì)“營(yíng)改增”的相關(guān)政策與文件做好理解與消化,并結(jié)合自身企業(yè)情況作出全新的工作計(jì)劃,幫助企業(yè)完成“營(yíng)改增”后的業(yè)務(wù)對(duì)接與調(diào)整;一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員與單位其他部門做好工作對(duì)接,及時(shí)溝通,熟悉行業(yè)業(yè)務(wù)流程,并針對(duì)業(yè)務(wù)做深入探討,保證在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中不出現(xiàn)漏稅的情況,也從根本上規(guī)避由于誤解政策而導(dǎo)致多納稅或錯(cuò)納稅的現(xiàn)象,具體到工作中就是要實(shí)事求是最大可能的為企業(yè)守住“營(yíng)改增”政策下的福利,并且加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨品及渠道方面的管理,優(yōu)先選擇手續(xù)齊備能夠出具增值稅發(fā)票的優(yōu)質(zhì)單位合作,確保進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣,利用財(cái)稅優(yōu)惠政策保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行,當(dāng)?shù)截泤s不帶發(fā)票或沒(méi)能及時(shí)到款的情況,采取分期收款等方式推遲繳稅,保證業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的同時(shí)科學(xué)納稅。

        第三,做好發(fā)票管理杜絕違法行為?!盃I(yíng)改增”后,增值稅發(fā)票具備一定的拓展功能,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的功能有利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái),目前我國(guó)試行的財(cái)稅政策是憑票抵扣,企業(yè)專人專用,對(duì)于發(fā)票更是專人專管,內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)都根據(jù)實(shí)際情況作出調(diào)整,在此期間發(fā)票的使用流程要做到監(jiān)管到位,杜絕一切虛開(kāi)發(fā)票的行為,這需要企業(yè)做好財(cái)稅宣傳工作,不因?yàn)橐粫r(shí)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)或經(jīng)濟(jì)收益就以發(fā)票為交易,培養(yǎng)企業(yè)的節(jié)稅意識(shí),對(duì)專用發(fā)票的重要性有深刻認(rèn)知,更重要的是,財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持照章辦事,嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的審核,沒(méi)能取得專業(yè)發(fā)票的業(yè)務(wù)堅(jiān)決不予以報(bào)銷,只有如此方能為企業(yè)爭(zhēng)取空間,為國(guó)家守住底線,贏得更好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

        4 結(jié)束語(yǔ)

        “營(yíng)改增”后,對(duì)于企業(yè)納稅人來(lái)說(shuō),機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存,“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、稅金管理等多方面的影響,為了適應(yīng)“營(yíng)改增”政策,企業(yè)當(dāng)給予重視并作出改變,不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)水平;制定新方案爭(zhēng)取更大的企業(yè)利益;做好發(fā)票管理杜絕違法行為,應(yīng)承新政策的指導(dǎo),充分發(fā)揮企業(yè)能力,克服困難,享受“營(yíng)改增”帶來(lái)的福利同時(shí)堅(jiān)守企業(yè)財(cái)稅準(zhǔn)則,做好進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的分類,對(duì)于不能開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)不予以報(bào)銷,做好“營(yíng)改增”的普及宣傳,深刻理解政策,企業(yè)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性和自主性,為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量,科學(xué)合理避稅,不偷稅漏稅,為新政策下企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)業(yè)升級(jí)奠定基礎(chǔ)。

        參考文獻(xiàn)

        [1]王傳收.淺談“營(yíng)改增”后服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2018(11):121.

        [2]魏瑞.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(經(jīng)營(yíng)版),2018(06):176.

        [3]謝興忠.淺談“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響以及加強(qiáng)對(duì)策[J].中國(guó)管理信息化,2018,21(11):26-27.

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