盧明洋
摘 要:合并、收購和重組對于企業(yè)來說具有重要的作用,但在并購過程中,并購和重組,涉及稅收問題更加復雜,如果企業(yè)不能科學合理規(guī)劃,不僅會增加稅收負擔的成本,也面臨與稅收相關的風險,帶來不利影響,由此本文分析了企業(yè)并購中可能產生的涉稅問題,提出了相應的對策。
關鍵詞:并購重組 涉稅 處理
目前我國企業(yè)并購已進入高峰時期。企業(yè)并購的目的是為了獲得控制權,達到更好的效果。然而,不同的并購方式帶來的涉稅問題也不同,實現(xiàn)并購的目標極為重要。因此,對并購重組過程中的稅收籌劃研究具有現(xiàn)實意義。
一、企業(yè)并購涉稅中的問題
(一)法律法規(guī)不完善
在我國的稅收法律法規(guī)中,并沒有針對并購方面的統(tǒng)一文件和政策,有的稅收優(yōu)惠政策指出,在企業(yè)產權轉讓的過程中,可以享受營業(yè)稅和增值稅的減免,但其他的優(yōu)惠政策并沒有這樣的內容。例如:企業(yè)并購重組的定義和方式在企業(yè)所得稅的政策中已經作出了說明,然而其他稅收政策中并無界定。由此導致稅務機關對概念的理解上存在差異,在實際操作中導致沖突,不利于稅收工作的開展。目前我國稅收優(yōu)惠政策是不夠的,同一控制下的企業(yè)集團業(yè)務交叉中通常涉及并購稅務相關問題,但是這些并購行為本身并不有利于集團公司的發(fā)展,沒有帶來更大的效用,如果要支付大筆稅費,顯然是不合理的,極大地阻礙了企業(yè)并購重組的進程。
(二)稅收流失較多
通過并購后,企業(yè)的業(yè)務范圍擴大,呈現(xiàn)多元化的經營趨勢,這對于企業(yè)的發(fā)展來說是一個良好的契機,但客觀上加大了稅務部門的稅收征管難度,不同的企業(yè)享受的稅收政策也不一樣,企業(yè)稅收的計算也變得更加復雜,很多企業(yè)在并購后,企業(yè)法人變更,企業(yè)合并后的新企業(yè)不承認原企業(yè)所欠繳的稅款,造成稅收流失較多。
(三)企業(yè)避稅行為嚴重
國家為了鼓勵企業(yè)的并購和發(fā)展,推動產業(yè)的合理化發(fā)展,給予并購企業(yè)一些稅收優(yōu)惠政策,但很多企業(yè)卻借此逃稅,由于缺乏相關的法律法規(guī),一些納稅人趁機鉆空子,甚至專門研究稅務制度,通過各種方式減輕賦稅、甚至逃稅,某些購買行為表面上看上去是合法的,并沒有違背法律,但并購企業(yè)卻因此減輕了很多賦稅,由于無法可依,稅務工作人員也無計可施,甚至理解納稅人的行為,此種行為已經嚴重損害了國家的利益,應該受到嚴厲的制止。
二、防范并購涉稅問題的措施
(一)完善法律法規(guī)
企業(yè)在并購的過程中之所以出現(xiàn)稅收問題,是因為政府沒有指定相應的明確的并購法律、法規(guī)政策,由此制定法律法規(guī)政策尤其重要,目前我國在2014年底,已經頒布了一些文件,對于并購和重組的企業(yè),給予特別的稅收優(yōu)惠政策,顯示了國家支持并購的決心和態(tài)度,但這還遠遠不夠,根本不能解決企業(yè)并購現(xiàn)實中存在的稅務問題,國家針對企業(yè)并購中的涉稅問題必須制定一套明確的、清晰的法律法規(guī)政策,讓并購企業(yè)的稅務問題有法可依。
(二)強化稅收管理
企業(yè)在并購的過程中,也帶來了稅收的變化,國家鼓勵并購給予了享受一些稅收優(yōu)惠政策,但一些企業(yè)卻利用并購的機會來逃稅,加大了稅收部門的工作難度。要解決這個問題,稅務機關需要嚴格把關,對企業(yè)的資產進行全面的評估,并制定嚴格的稅務制度,確保評估的公正性和客觀性;稅務工作人員還需要提高自身的素質,加強專業(yè)知識的學習,提高稅收籌劃和開展業(yè)務的能力,嚴格檢查企業(yè)的稅務情況,提高企業(yè)財務信息的透明度,全面提升稅務工作水平。
(三)加強稅收監(jiān)督
由于目前我國并沒有針對并購稅收的法律政策,為了避免企業(yè)鉆法律的漏洞而逃稅,相關部門應該通過全面的審計,對企業(yè)的生產經營活動進行監(jiān)督,更要嚴格檢查企業(yè)的稅務情況。為了解決稅務機關對稅收優(yōu)惠產生錯誤的理解,應制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策,很多生產酒的企業(yè)為了達到逃稅的目的,在各地設立銷售分公司,屬于明顯的逃稅行為,稅務機關將需要限制這種行為。例如:國家稅務總局對一些公司征收個人所得稅、稅收負擔,并以獎勵方式發(fā)放職工福利,應加以限制。這樣的避稅行為是嚴令禁止的,否則會擔上法律責任。
三、結束語
企業(yè)的稅收籌劃是利益與風險并存的一種,特別是在并購重組過程中,涉及利益相關者的復雜問題,并購重組的方式呈現(xiàn)出多樣化的特點。企業(yè)應當根據(jù)并購目標企業(yè)的特點,選擇合理的方式合并、收購和重組和適當?shù)娜谫Y和支付方式,有效地降低稅收成本,降低企業(yè)風險。
參考文獻:
[1]王曉文.并購中價值評估及涉稅問題思考[J].理財,2013,(2).