鄒建超
摘 要:近些年來,隨著社會經(jīng)濟活動不斷增多,企業(yè)的主要融資方式多數(shù)為債務融資,內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的重要組成部分,對企業(yè)的債務融資成本有很大的影響?;诖?,本文通過分析內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)債務融資成本的影響,從完善企業(yè)內(nèi)部控制的機制、形成良好的控制觀念、強化專業(yè)技術團隊的建設、提高企業(yè)管理中的執(zhí)行力論述了提高企業(yè)債務融資能力的具體措施。
關鍵詞:內(nèi)部控制;企業(yè)債務;融資成本
企業(yè)的健康發(fā)展與內(nèi)部控制質(zhì)量的關系非常密切,許多企業(yè)越來越重視內(nèi)部控制質(zhì)量,但是由于財務信息的真實性問題沒有良好的解決方法,使得企業(yè)在發(fā)展過程中受到了一定的限制。中國市場占據(jù)主導地位的是市場配置,金融工具非常多,很容易導致企業(yè)的財務出現(xiàn)虛假信息或者不對稱等現(xiàn)象。內(nèi)部控制質(zhì)量能夠推動企業(yè)的財務報告向著安全、可靠的方向發(fā)展。
一、內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)債務融資成本的影響
1.內(nèi)部控制質(zhì)量對財務報告真實性的影響
企業(yè)的財務報告在企業(yè)發(fā)展過程占據(jù)非常重要的地位,通過對企業(yè)的財務報告進行查詢,可以將企業(yè)的經(jīng)營情況了解透徹。內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)的財務報告影響是非常大的,如果企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢良好,內(nèi)部控制質(zhì)量較好,企業(yè)的財務報告的真實性也就相應的較高,反之,企業(yè)發(fā)展過程中,內(nèi)部控制水平較差,就會導致企業(yè)的財務報告出現(xiàn)虛高的現(xiàn)象。在企業(yè)進行債務融資時如果不能提供比較真實的財務報告,不僅會出現(xiàn)債務人和債權者之間財務信息不相符的情況,還會使債權人的利益受到嚴重的影響。這種情況一旦被債權人發(fā)現(xiàn),債權人會對企業(yè)不再信任,企業(yè)想要再進行融資的話,就必須拿出更高的成本作為吸引債權人的條件。因此,內(nèi)部控制質(zhì)量對財務報告真實性有非常大的影響。
2.內(nèi)部控制質(zhì)量對融資契約的影響
內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)財務報告影響的同時,也影響著企業(yè)債務融資契約和企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)的經(jīng)營情況和企業(yè)的財務狀況直接影響著債務融資契約。第一,債權人決定是否為企業(yè)提供債務融資的依據(jù)是企業(yè)的財務信息。如果企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量較差的話,必然會使財務信息虛高或者較差,而無論是哪一種形式都會影響著債權人為企業(yè)提供債務融資的決定;第二,企業(yè)的經(jīng)營狀況也是債權人是否為企業(yè)提供債務融資需要考慮的主要因素。如果企業(yè)本身沒有什么重大的問題,并且能夠一直保持著盈利的狀態(tài),在規(guī)定的時間內(nèi),能夠?qū)⒈鞠⑦€清,那么債權人會很高興與企業(yè)進行合作。反之,情況則不容樂觀。因此,企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)融資契約的影響是非常大的。
3.內(nèi)部控制質(zhì)量反映了企業(yè)債務融資的情況
企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量能夠體現(xiàn)企業(yè)的凝聚力和向心力。在我國,企業(yè)的經(jīng)營方式非常的多,企業(yè)的內(nèi)部控制能力是整合考量企業(yè)收購、兼并的資產(chǎn)與企業(yè)的主體之間關系的重要憑證,而這種體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部凝聚力和向心力的能力是債權人決定是否融資的主要參考對象,這對企業(yè)債務融資成本影響是非常大的。如果企業(yè)內(nèi)部的矛盾頻頻出現(xiàn),企業(yè)的運營機構也相互影響,這樣會導致企業(yè)的運營狀況不穩(wěn)定,只能夠在短時間內(nèi)維持較好的情況,但是它的潛在危險使債權人的利益受到了嚴重的威脅。從其他角度來看,企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量較差會將企業(yè)原有的矛盾不斷放大,直接影響了債權人投資的信心。企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量好壞與否,對企業(yè)運營風險的高低有著直接的影響,而企業(yè)運營的風險大大增加了企業(yè)債務融資成本。
二、加強內(nèi)部控制質(zhì)量,降低企業(yè)債務融資成本的措施
1.完善企業(yè)內(nèi)部控制的機制
企業(yè)內(nèi)部日常的管理中,需要依據(jù)相關的規(guī)章制度進行管理,完善企業(yè)內(nèi)部控制的機制使企業(yè)的管理者在管理時有據(jù)可依,同時要限制企業(yè)管理者對財務報告的干涉,以此保證財務報告的真實可靠。首先,結合企業(yè)發(fā)展的實際情況,明確企業(yè)領導的義務和權利,同時必須限制企業(yè)管理者的行為;其次,建立財務部門會計責任制,企業(yè)的財務管理工作必須由財務部門的相關人員全權負責,不能假借他人之手,同時要在制度中指明會計的間接責任和直接責任,例如:中國船舶工業(yè)集團公司為了提高債務融資能力,降低融資成本,制定了會計責任制,制度的主要內(nèi)容是會計人員工作崗位的設置、會計工作崗位的具體分工以及崗位輪換辦法。通過制定這個制度,使企業(yè)的財務報告真實性以及安全性等到了保證,提高了債務融資能力,降低融資成本。最后,制定企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)管制度,這個制度既對企業(yè)的直接領導人進行監(jiān)管,同時也對財務的管理人員進行監(jiān)管,通過這個監(jiān)管制度,使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不出現(xiàn)違法行為。
2.形成良好的控制觀念
在當前的設計經(jīng)濟市場環(huán)境下,企業(yè)的大部分員工對內(nèi)部控制觀念不是很了解,使得企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量受到了嚴重的阻礙。為了保證內(nèi)部控制質(zhì)量,企業(yè)的管理者應該正確認識內(nèi)部控制,并且要求企業(yè)的全體職工都要對內(nèi)部控制觀念有一個正確的認識,以此來提升企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制能力。例如:在中國石油天然氣集團公司,公司管理者定期為員工舉辦內(nèi)部控制的培訓會議,在會議進行過程中,企業(yè)的管理者反復強調(diào)內(nèi)部控制的對企業(yè)的重要性。該管理者還成立了內(nèi)部控制管理部門,專門負責內(nèi)部控制管理工作,而且將此部門與財務部門分割開來,互不干涉。除此之外,企業(yè)的管理者要求內(nèi)部控制部門要定期的開展檢查、監(jiān)督工作,號召企業(yè)各部門要積極配合。
3.強化專業(yè)技術團隊的建設
在提升內(nèi)部控制質(zhì)量過程中,為了使企業(yè)的債務融資能力得到大幅度的提升,減小企業(yè)債務融資的成本,企業(yè)內(nèi)部需要有強大的專業(yè)技術團隊。首先,企業(yè)管理者應該明確專業(yè)技術團隊在企業(yè)發(fā)展過程中的作用,因此,企業(yè)在招聘人員的時候,要提高招聘門檻,不能因為企業(yè)急需用人而降低招聘要求。其次,企業(yè)要定期的開展教育與培訓活動,在開展教育與培訓活動過程中,提高團隊的能力的同時,還要提升他們的個人素質(zhì),讓他們認識到本職工作的重要性,使其成為品德和能力都優(yōu)秀的員工。最后,企業(yè)要定期的開展評優(yōu)大會,使優(yōu)秀的員工得到嘉獎,這樣會促使其他員工奮發(fā)向上,形成良性循環(huán),提高內(nèi)部控制質(zhì)量,減小債務融資成本。例如,在中國大唐集團公司,企業(yè)的管理者每三個月舉辦一次員工的評優(yōu)大會,在會議舉辦過程中,企業(yè)的領導者對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進行物質(zhì)獎勵以及口頭嘉獎,同時強調(diào)企業(yè)員工之間要互幫互助。通過舉辦這樣的活動,使員工對企業(yè)更加的認可,增強了企業(yè)的凝聚力,提高了內(nèi)部控制質(zhì)量,降低了債務融資的成本。
4.提高企業(yè)管理中的執(zhí)行力
企業(yè)的各種規(guī)章制度知識企業(yè)在生產(chǎn)活動中的參考依據(jù),而企業(yè)想要發(fā)揮制度的最大效用必須提高企業(yè)管理者的執(zhí)行力。在提高企業(yè)管理者執(zhí)行力方面,首先,要求企業(yè)的管理者要具備非常好的個人素質(zhì),企業(yè)的領導者自身要有過硬的執(zhí)行能力。企業(yè)在發(fā)展過程中所制定的戰(zhàn)略計劃要及時下達,及時執(zhí)行,以此來提高企業(yè)領導的執(zhí)行力;其次,提高企業(yè)員工的執(zhí)行力,企業(yè)在一定程度上要給予員工絕對的信任,企業(yè)領導與員工之間要經(jīng)常互動,同時要給予員工一定的鼓勵,保證員工對制度的絕對執(zhí)行。最后,企業(yè)對企業(yè)員工要實施全面考核制度,通過考核,使員工的綜合素質(zhì)得到提升,尤其是對財務部門工作人員的考核,只有保證財務報告的真實可靠,才能降低債務融資的成本。
三、結論
綜上所述,企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量直接影響著企業(yè)債務融資成本的高低。經(jīng)過上文分析可得,完善企業(yè)內(nèi)部控制的機制,有效地提高了企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量,降低債務融資成本;形成良好的控制觀念,能夠提升企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制能力;強化專業(yè)技術團隊的建設,使企業(yè)的債務融資能力得到提升;提高企業(yè)管理中的執(zhí)行力,能發(fā)揮制度的最大效用。因此,加強內(nèi)部控制質(zhì)量是提高企業(yè)債務融資能力新途徑。
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