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        內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資成本的思考

        2018-10-31 10:30:42鄒建超
        商場(chǎng)現(xiàn)代化 2018年14期
        關(guān)鍵詞:融資成本內(nèi)部控制

        鄒建超

        摘 要:近些年來(lái),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷增多,企業(yè)的主要融資方式多數(shù)為債務(wù)融資,內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的重要組成部分,對(duì)企業(yè)的債務(wù)融資成本有很大的影響。基于此,本文通過(guò)分析內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)債務(wù)融資成本的影響,從完善企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制、形成良好的控制觀念、強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)、提高企業(yè)管理中的執(zhí)行力論述了提高企業(yè)債務(wù)融資能力的具體措施。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;企業(yè)債務(wù);融資成本

        企業(yè)的健康發(fā)展與內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系非常密切,許多企業(yè)越來(lái)越重視內(nèi)部控制質(zhì)量,但是由于財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性問(wèn)題沒(méi)有良好的解決方法,使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中受到了一定的限制。中國(guó)市場(chǎng)占據(jù)主導(dǎo)地位的是市場(chǎng)配置,金融工具非常多,很容易導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)虛假信息或者不對(duì)稱(chēng)等現(xiàn)象。內(nèi)部控制質(zhì)量能夠推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告向著安全、可靠的方向發(fā)展。

        一、內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)債務(wù)融資成本的影響

        1.內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的影響

        企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)發(fā)展過(guò)程占據(jù)非常重要的地位,通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行查詢,可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況了解透徹。內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告影響是非常大的,如果企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)良好,內(nèi)部控制質(zhì)量較好,企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性也就相應(yīng)的較高,反之,企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,內(nèi)部控制水平較差,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)虛高的現(xiàn)象。在企業(yè)進(jìn)行債務(wù)融資時(shí)如果不能提供比較真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告,不僅會(huì)出現(xiàn)債務(wù)人和債權(quán)者之間財(cái)務(wù)信息不相符的情況,還會(huì)使債權(quán)人的利益受到嚴(yán)重的影響。這種情況一旦被債權(quán)人發(fā)現(xiàn),債權(quán)人會(huì)對(duì)企業(yè)不再信任,企業(yè)想要再進(jìn)行融資的話,就必須拿出更高的成本作為吸引債權(quán)人的條件。因此,內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性有非常大的影響。

        2.內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)融資契約的影響

        內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告影響的同時(shí),也影響著企業(yè)債務(wù)融資契約和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況直接影響著債務(wù)融資契約。第一,債權(quán)人決定是否為企業(yè)提供債務(wù)融資的依據(jù)是企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。如果企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量較差的話,必然會(huì)使財(cái)務(wù)信息虛高或者較差,而無(wú)論是哪一種形式都會(huì)影響著債權(quán)人為企業(yè)提供債務(wù)融資的決定;第二,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也是債權(quán)人是否為企業(yè)提供債務(wù)融資需要考慮的主要因素。如果企業(yè)本身沒(méi)有什么重大的問(wèn)題,并且能夠一直保持著盈利的狀態(tài),在規(guī)定的時(shí)間內(nèi),能夠?qū)⒈鞠⑦€清,那么債權(quán)人會(huì)很高興與企業(yè)進(jìn)行合作。反之,情況則不容樂(lè)觀。因此,企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)融資契約的影響是非常大的。

        3.內(nèi)部控制質(zhì)量反映了企業(yè)債務(wù)融資的情況

        企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量能夠體現(xiàn)企業(yè)的凝聚力和向心力。在我國(guó),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式非常的多,企業(yè)的內(nèi)部控制能力是整合考量企業(yè)收購(gòu)、兼并的資產(chǎn)與企業(yè)的主體之間關(guān)系的重要憑證,而這種體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部凝聚力和向心力的能力是債權(quán)人決定是否融資的主要參考對(duì)象,這對(duì)企業(yè)債務(wù)融資成本影響是非常大的。如果企業(yè)內(nèi)部的矛盾頻頻出現(xiàn),企業(yè)的運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)也相互影響,這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況不穩(wěn)定,只能夠在短時(shí)間內(nèi)維持較好的情況,但是它的潛在危險(xiǎn)使債權(quán)人的利益受到了嚴(yán)重的威脅。從其他角度來(lái)看,企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量較差會(huì)將企業(yè)原有的矛盾不斷放大,直接影響了債權(quán)人投資的信心。企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量好壞與否,對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低有著直接的影響,而企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加了企業(yè)債務(wù)融資成本。

        二、加強(qiáng)內(nèi)部控制質(zhì)量,降低企業(yè)債務(wù)融資成本的措施

        1.完善企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制

        企業(yè)內(nèi)部日常的管理中,需要依據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行管理,完善企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制使企業(yè)的管理者在管理時(shí)有據(jù)可依,同時(shí)要限制企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的干涉,以此保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠。首先,結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況,明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的義務(wù)和權(quán)利,同時(shí)必須限制企業(yè)管理者的行為;其次,建立財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)責(zé)任制,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作必須由財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)人員全權(quán)負(fù)責(zé),不能假借他人之手,同時(shí)要在制度中指明會(huì)計(jì)的間接責(zé)任和直接責(zé)任,例如:中國(guó)船舶工業(yè)集團(tuán)公司為了提高債務(wù)融資能力,降低融資成本,制定了會(huì)計(jì)責(zé)任制,制度的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置、會(huì)計(jì)工作崗位的具體分工以及崗位輪換辦法。通過(guò)制定這個(gè)制度,使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性以及安全性等到了保證,提高了債務(wù)融資能力,降低融資成本。最后,制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管制度,這個(gè)制度既對(duì)企業(yè)的直接領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行監(jiān)管,同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)的管理人員進(jìn)行監(jiān)管,通過(guò)這個(gè)監(jiān)管制度,使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不出現(xiàn)違法行為。

        2.形成良好的控制觀念

        在當(dāng)前的設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境下,企業(yè)的大部分員工對(duì)內(nèi)部控制觀念不是很了解,使得企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量受到了嚴(yán)重的阻礙。為了保證內(nèi)部控制質(zhì)量,企業(yè)的管理者應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制,并且要求企業(yè)的全體職工都要對(duì)內(nèi)部控制觀念有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí),以此來(lái)提升企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制能力。例如:在中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司,公司管理者定期為員工舉辦內(nèi)部控制的培訓(xùn)會(huì)議,在會(huì)議進(jìn)行過(guò)程中,企業(yè)的管理者反復(fù)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的對(duì)企業(yè)的重要性。該管理者還成立了內(nèi)部控制管理部門(mén),專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理工作,而且將此部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)分割開(kāi)來(lái),互不干涉。除此之外,企業(yè)的管理者要求內(nèi)部控制部門(mén)要定期的開(kāi)展檢查、監(jiān)督工作,號(hào)召企業(yè)各部門(mén)要積極配合。

        3.強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)

        在提升內(nèi)部控制質(zhì)量過(guò)程中,為了使企業(yè)的債務(wù)融資能力得到大幅度的提升,減小企業(yè)債務(wù)融資的成本,企業(yè)內(nèi)部需要有強(qiáng)大的專(zhuān)業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)。首先,企業(yè)管理者應(yīng)該明確專(zhuān)業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用,因此,企業(yè)在招聘人員的時(shí)候,要提高招聘門(mén)檻,不能因?yàn)槠髽I(yè)急需用人而降低招聘要求。其次,企業(yè)要定期的開(kāi)展教育與培訓(xùn)活動(dòng),在開(kāi)展教育與培訓(xùn)活動(dòng)過(guò)程中,提高團(tuán)隊(duì)的能力的同時(shí),還要提升他們的個(gè)人素質(zhì),讓他們認(rèn)識(shí)到本職工作的重要性,使其成為品德和能力都優(yōu)秀的員工。最后,企業(yè)要定期的開(kāi)展評(píng)優(yōu)大會(huì),使優(yōu)秀的員工得到嘉獎(jiǎng),這樣會(huì)促使其他員工奮發(fā)向上,形成良性循環(huán),提高內(nèi)部控制質(zhì)量,減小債務(wù)融資成本。例如,在中國(guó)大唐集團(tuán)公司,企業(yè)的管理者每三個(gè)月舉辦一次員工的評(píng)優(yōu)大會(huì),在會(huì)議舉辦過(guò)程中,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)以及口頭嘉獎(jiǎng),同時(shí)強(qiáng)調(diào)企業(yè)員工之間要互幫互助。通過(guò)舉辦這樣的活動(dòng),使員工對(duì)企業(yè)更加的認(rèn)可,增強(qiáng)了企業(yè)的凝聚力,提高了內(nèi)部控制質(zhì)量,降低了債務(wù)融資的成本。

        4.提高企業(yè)管理中的執(zhí)行力

        企業(yè)的各種規(guī)章制度知識(shí)企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中的參考依據(jù),而企業(yè)想要發(fā)揮制度的最大效用必須提高企業(yè)管理者的執(zhí)行力。在提高企業(yè)管理者執(zhí)行力方面,首先,要求企業(yè)的管理者要具備非常好的個(gè)人素質(zhì),企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者自身要有過(guò)硬的執(zhí)行能力。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所制定的戰(zhàn)略計(jì)劃要及時(shí)下達(dá),及時(shí)執(zhí)行,以此來(lái)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)行力;其次,提高企業(yè)員工的執(zhí)行力,企業(yè)在一定程度上要給予員工絕對(duì)的信任,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工之間要經(jīng)?;?dòng),同時(shí)要給予員工一定的鼓勵(lì),保證員工對(duì)制度的絕對(duì)執(zhí)行。最后,企業(yè)對(duì)企業(yè)員工要實(shí)施全面考核制度,通過(guò)考核,使員工的綜合素質(zhì)得到提升,尤其是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的考核,只有保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠,才能降低債務(wù)融資的成本。

        三、結(jié)論

        綜上所述,企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量直接影響著企業(yè)債務(wù)融資成本的高低。經(jīng)過(guò)上文分析可得,完善企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制,有效地提高了企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量,降低債務(wù)融資成本;形成良好的控制觀念,能夠提升企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制能力;強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè),使企業(yè)的債務(wù)融資能力得到提升;提高企業(yè)管理中的執(zhí)行力,能發(fā)揮制度的最大效用。因此,加強(qiáng)內(nèi)部控制質(zhì)量是提高企業(yè)債務(wù)融資能力新途徑。

        參考文獻(xiàn):

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        [2]王顯良.內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資成本的分析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2017(24):113+115.

        [3]曹佳林.內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)債務(wù)融資成本影響的研究[D].集美大學(xué),2017.

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