杜宇

摘 要：由于國內(nèi)企業(yè)賬期的普遍存在及企業(yè)經(jīng)營對賬期的不同要求，賬期長短不同對采購成本及企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的影響不同，通過列舉實例，分析得出企業(yè)有較長的采購賬期不利于企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)建立一個合理的賬期管理機(jī)制和預(yù)算管理制度，合理安排企業(yè)的資產(chǎn)組合，保持資產(chǎn)的流動性，采用多種結(jié)算方式，以利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：賬期；企業(yè)利潤；采購成本；企業(yè)發(fā)展

一、賬期的概念

目前，國內(nèi)企業(yè)賬期現(xiàn)象比較普遍，賬期一般在1-3個月，例如信用證付款期限是30天-60天，在采購合同允許的期限內(nèi)，供應(yīng)商和采購企業(yè)都能進(jìn)行正常的商品交易。但在采購企業(yè)出現(xiàn)付款賬期過長產(chǎn)生違約的情況下，供應(yīng)商有時為了維系客戶關(guān)系，還能對有采購需求的企業(yè)進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)來往，但是必然會建立應(yīng)對措施。通常在供應(yīng)價格上，供應(yīng)商為了控制業(yè)務(wù)風(fēng)險，以及由于賬期增加帶來的預(yù)期收益降低，超過賬期付款時，會將供應(yīng)產(chǎn)品的價格進(jìn)行一定比例的調(diào)整，這些調(diào)整都是基于企業(yè)賬期下無奈的市場舉措，也是供應(yīng)商進(jìn)行自我保護(hù)的一種根本措施。這種價格的調(diào)整通常成本會較高，在這種情況下，導(dǎo)致企業(yè)采購成本增加，造成了后面企業(yè)經(jīng)營的諸多不利。

二、企業(yè)經(jīng)營中對賬期的一般要求

在一些采購或者工程項目中，供應(yīng)商或者施工方為了控制經(jīng)營風(fēng)險，或者減少資金占用，往往在商務(wù)合同中要求有一定的預(yù)付款，通常采用全額預(yù)付款、30%預(yù)付款、貨到付款、或是規(guī)定一定的賬期，這些都是常見的付款方式，也屬正常的商業(yè)交易。在以上各種情況下，對于供應(yīng)商最有利的付款方式為預(yù)付款，但目前國內(nèi)外采購企業(yè)一般都很少采用預(yù)付款，第一，擔(dān)心供應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合要求；第二，企業(yè)對于采購資金的控制都較為嚴(yán)格，不見貨物不付款，由此可以節(jié)約大量的資金；第三，大的采購企業(yè)都有較完善的供應(yīng)制度和充足的貨源，不必理會某一供應(yīng)商付款要求，你不做該業(yè)務(wù)，有人做，也稍有店大欺客的架勢。當(dāng)然，假如某個供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量及技術(shù)優(yōu)勢在市場上是處于優(yōu)勢地位的，那么這時候供應(yīng)商就把握了交易的主動權(quán)，至于用何種付款方式取決于您和客戶的關(guān)系及談判的實力。但是對于沒有交易主動權(quán)的供應(yīng)商，有些企業(yè)將供應(yīng)商的付款周期放的很長，短則三個月，長則半年一年，甚至更長。為了保護(hù)不公平交易中供應(yīng)商的權(quán)益，國家發(fā)展和改革委員會、商務(wù)部、公安部、稅務(wù)總局、工商行政管理總局聯(lián)合發(fā)布了《零售商供應(yīng)商公平交易管理辦法》，并在第十四條規(guī)定：零售商與供應(yīng)商應(yīng)按商品的屬性在合同中明確約定貨款支付的期限，但約定的支付期限最長不超過收貨后60天。

三、合理賬期下的采購成本分析

企業(yè)進(jìn)行原材料或者其他商品的采購，按照合同賬期的規(guī)定進(jìn)行正常的市場交易，是企業(yè)長期良性發(fā)展的基礎(chǔ)。只有這樣嚴(yán)格遵守合同進(jìn)行的商業(yè)交往，才能使得雙方構(gòu)建良好的合作關(guān)系，不管是供應(yīng)商還是采購企業(yè)，彼此交易的同時，也都在為對方進(jìn)行信用評價。只有建立良好的信用關(guān)系，才可能有著加深合作的意向，這種意向間接的促進(jìn)合作優(yōu)惠模式，并在一定程度上給予雙方價格和質(zhì)量以及交易便捷性的支持，舉例說明：

一件商品的合理價位在500元-530元之間，企業(yè)采購初期，因為彼此沒有建立合作關(guān)系，供應(yīng)商為了把控銷售風(fēng)險，以及最大化利潤，初始給采購企業(yè)報價550元，采購企業(yè)經(jīng)過反復(fù)的商務(wù)溝通，企業(yè)采購給出的條件是賬期3個月，價格確定為550元，采購賬期2個月，價格為530元，采購賬期1個月，價格為510元，如果款到發(fā)貨，價格則為500元，如果賬期為6個月，價格則為620元。該商品企業(yè)采購數(shù)量為1000件，如表1所示：

從表1我們可以看出：企業(yè)的采購成本隨著賬期的延長而增加，這部分價格包含了供應(yīng)商資金占用的成本和供應(yīng)商對風(fēng)險的投資回報。從企業(yè)角度分析，選擇賬期的長短，除了從采購產(chǎn)品的質(zhì)量角度考慮外，主要是分析不同賬期條款下的資本成本，企業(yè)應(yīng)選擇成本最低的付款方式，如表2所示。

從表2可以看出：企業(yè)的采購成本率隨賬期的延長而增加，6個月賬期高達(dá)48%，這對企業(yè)來說是會顯著增加企業(yè)的采購成本。企業(yè)應(yīng)選擇成本最合理的賬期類型，若企業(yè)的融資成本為30%，則選擇一個月的賬期，若企業(yè)的融資成本可以小于24%，則最好是0賬期，即使企業(yè)借款支付貨款，從成本上看也是節(jié)約的。

四、賬期對企業(yè)采購發(fā)展的影響

供應(yīng)商對于企業(yè)采購商的賬期如沒有話語權(quán)，通常會根據(jù)合作情況及回款的信用度進(jìn)行價格調(diào)整，回款信用好、賬期短、價格就低；反之回款信用差、賬期長、價格就調(diào)整的很高。如果賬期超出控制期限，則有放棄合作的可能，也會出現(xiàn)前期合同簽訂后，在關(guān)鍵時刻不給供貨，讓采購企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)供貨中斷，由于上游采購供應(yīng)斷裂，采購企業(yè)的產(chǎn)品無法形成銷售，因此也會帶來下游的產(chǎn)品銷售合同違約，給企業(yè)的經(jīng)營帶來較大的風(fēng)險，也會嚴(yán)重影響了企業(yè)的信用等級。

而供應(yīng)商對于拖欠款嚴(yán)重的采購企業(yè)，一般會盡力避免賬期，通常會要求款到發(fā)貨，或者是盡量減少合作空間，有時候供應(yīng)商會根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展需求，為滿足公司市場占有率的要求，忽略采購企業(yè)的賬期要求，這樣可能會導(dǎo)致供應(yīng)商的交易風(fēng)險。而多數(shù)供應(yīng)商在這種情況下，一般都采取增加價格的方式進(jìn)行企業(yè)賬期內(nèi)的風(fēng)險控制。較嚴(yán)謹(jǐn)或極端一些的供應(yīng)商則會逐步取消與該采購企業(yè)的合作關(guān)系，繼而慢慢的孤立采購企業(yè)。這樣使得采購企業(yè)的采購貨源范圍縮小，繼而影響公司的市場發(fā)展。尤其是長賬期對供應(yīng)商和企業(yè)的影響更為重要。

長賬期對供應(yīng)商的影響是供應(yīng)商將貨物賣出去，企業(yè)賬戶上只是賬面的盈利，而供應(yīng)商賬戶上并沒有資金回收，在公司賬戶資金緊張的時候，企業(yè)會將風(fēng)險把控的更加嚴(yán)格。對于供應(yīng)商來說，賬期就是企業(yè)經(jīng)營的成本，賬期越長，企業(yè)的經(jīng)營成本越高，當(dāng)然銷售價格也會愈來愈高。較長賬期對供應(yīng)商的資金周轉(zhuǎn)形成很大負(fù)擔(dān)，也給供應(yīng)商帶來了一定的經(jīng)營風(fēng)險使供應(yīng)商資金壓力增大，繼而影響后期的業(yè)務(wù)發(fā)展，也使得供應(yīng)商對經(jīng)營情況不能及時評估，經(jīng)營業(yè)績無法準(zhǔn)確體現(xiàn)，資金使用率無法評估。

從表1中看到，采購成本隨賬期的延長而增加，假如有投資人M用500000元現(xiàn)款采購1000臺電抗器，再轉(zhuǎn)手以600000元的價格賣給采購企業(yè)，并允許采購企業(yè)按照6個月的賬期付款，我們可以看到投資人M投資的500000元在6個月賺了100000元。企業(yè)給出的半年賬期可以算作企業(yè)的收益，該賬期下的資金在銀行半年的定期收益，我們以定期存款年利率為3.6%計算，忽略利息抵稅的影響，則存款收益為9310元。

如果企業(yè)賬戶在采購時間段沒有充足資金，我們可以按企業(yè)貸款的所需費(fèi)用計算企業(yè)的采購成本，以月息一分為例，采用等額本息貸款計算每月還款的金額就是8463元，六個月還款共計50778元。

從以上計算分析中可以看出，采購賬期下供應(yīng)商報價，遠(yuǎn)超于企業(yè)定期半年的銀行利息和貸款利息。

五、在賬期兌付中執(zhí)行人員的權(quán)限的控制

一般的企業(yè)經(jīng)營中，采購部門負(fù)責(zé)企業(yè)原材料的采購及付款，是否給供應(yīng)商付款，是否給供應(yīng)商及時付款，付款比例等，這些權(quán)限都控制在相關(guān)的采購人員手中。雖然企業(yè)付款審批都有嚴(yán)格的審核流程，但是，對于付款周期到達(dá)后及時兌付與否，存在一定的操作空間，也是企業(yè)采購管理的死角，采購人員灰色地帶的控制點(diǎn)，正因為這些權(quán)限把控在采購人員手中，即采購有付款提交的權(quán)限，也必然的導(dǎo)致了一些供應(yīng)商不得不委曲求全向采購部門承諾某些好處，致使企業(yè)的采購人員出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象，繼而導(dǎo)致了采購與供應(yīng)環(huán)節(jié)利益的連接，從而更大程度的損害公司的利益。

在采購與供應(yīng)商環(huán)節(jié)出現(xiàn)有一定利益關(guān)聯(lián)的時候，一方面是供應(yīng)環(huán)節(jié)必然導(dǎo)致銷售成本增加，在銷售成本增加后供應(yīng)產(chǎn)品不增加的情況下，企業(yè)的利潤必然下降，這在銷售環(huán)節(jié)是需要經(jīng)過價格調(diào)整進(jìn)行找平的，所以，供應(yīng)商一般會進(jìn)行價格調(diào)整，適當(dāng)?shù)脑黾赢a(chǎn)品價格，這樣企業(yè)也增加了產(chǎn)值，銷售人員也增加了銷售業(yè)績。另一方面對于采購企業(yè)來說，由于采購與供應(yīng)環(huán)節(jié)利益的鏈接，導(dǎo)致了企業(yè)采購成本的增加，繼而影響了企業(yè)的經(jīng)營利潤，也嚴(yán)重影響了企業(yè)在市場競爭中的價格優(yōu)勢，而企業(yè)的采購環(huán)節(jié)為了自身的利益，也必然默許價格的調(diào)節(jié)，并為價格上漲尋找一定的依據(jù)和理由，使得價格的上漲合乎情理。

因為有供應(yīng)商的參與，以及企業(yè)內(nèi)部人員的舞弊，企業(yè)采購成本的增加使得企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困難，但是，管理人員對于造成此類問題原因卻不易找尋。只好從企業(yè)經(jīng)營方向或市場因素、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)革新等方面尋找原因，并不能得出正確的結(jié)論，對與此類問題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善管理制度，杜絕舞弊的發(fā)生。

六、企業(yè)控制賬期的方法和途徑

企業(yè)要建立賬期管理制度。企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)該定期的對賬期進(jìn)行分析，根據(jù)采購合同等相關(guān)資料對應(yīng)付賬款進(jìn)行有效的跟蹤和管理。對于已經(jīng)超過和接近付款時間的，及時向公司管理人員反饋。

企業(yè)要建立預(yù)算管理制度。企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模的不同建立預(yù)算管理委員會，預(yù)算部，或者預(yù)算小組。企業(yè)可以根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，提前安排資金，對賬期進(jìn)行有效的管理。

企業(yè)要合理安排自己的資產(chǎn)組合，保證資產(chǎn)的流動性。流動性不同的資產(chǎn)，收益也不同。一般來說，流動性越強(qiáng)，其收益能力越低。但是，企業(yè)要綜合考慮，在收益性、流動性之前進(jìn)行權(quán)衡，保持適度的流動性。企業(yè)只有保持資產(chǎn)的流動性，才能支付到期的賬款、借款等。

企業(yè)可以采用多種方式進(jìn)行結(jié)算。企業(yè)在資金不充足的情況下，可以考慮使用遠(yuǎn)期商業(yè)匯票，既延遲了實際資金的支付時間，又維持了企業(yè)的形象。收款方也可以根據(jù)自身需要選擇去銀行進(jìn)行貼現(xiàn)。

合理的采購賬期能夠在一定范圍內(nèi)控制產(chǎn)品的質(zhì)量，并可以節(jié)約企業(yè)的營運(yùn)資金，降低資本成本。但是在較長賬期下的企業(yè)采購行為中，供應(yīng)商為了控制自身企業(yè)的風(fēng)險，保證商業(yè)的利潤，都會將賬期中的資金成本費(fèi)用和風(fēng)險因素考慮進(jìn)去，最終的結(jié)果就是導(dǎo)致企業(yè)的采購成本增加。所以，企業(yè)較長的采購賬期不利于企業(yè)的發(fā)展。

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