摘要：為了促進殘疾人就業(yè)，使殘疾人共享社會發(fā)展成果，近年來，國家在稅收優(yōu)惠、金融扶持、資金補貼等方面出臺了不少旨在促進殘疾人就業(yè)的政策措施。因此將圍繞上述優(yōu)惠政策進行介紹，并就如何更好的用好這些政策，促進殘疾人就業(yè)，提出建議。

關(guān)鍵詞：稅收政策；殘疾人；就業(yè)困難；就業(yè)促進

中圖分類號：F24文獻標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672]3198.2018.27.028

0引言

殘疾人，是我國的就業(yè)困難群體之一。本文的殘疾人指持有《殘疾人證》或者持有《殘疾軍人證》（1至8級）的人員。殘疾人就業(yè)常見形式為用人單位安排就業(yè)、殘疾人靈活就業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)。近年來，國家出臺了不少促進殘疾人就業(yè)的稅收、金融扶持、資金補貼優(yōu)惠政策，從促進用人單位安排殘疾人就業(yè)，到促進殘疾人靈活就業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，給予了較大優(yōu)惠。

1安排殘疾人就業(yè)單位稅收優(yōu)惠政策

1.1增值稅

（1）優(yōu)惠措施：單位或個體工商戶，按比例安排殘疾人就業(yè)的，限額即征即退增值稅。按當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍以及殘疾人就業(yè)人數(shù)確定即征即退的增值稅金額。

（2）申請條件（同時滿足）：①盲人按摩機構(gòu)每月安排的殘疾人不少于5人（含），且殘疾人人數(shù)占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含），且其他單位為不少于10人（含）、不低于25%（含）。②足額繳納了社會保險費。③簽訂1年以上（含）勞動合同或服務(wù)協(xié)議。④支付給殘疾人的工資不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)。⑤納稅信用等級為A或B級。

（3）政策出處：《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）。

1.2企業(yè)所得稅

（1）優(yōu)惠措施：已安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)，計算應(yīng)納稅所得額時，殘疾人職工工資100%加計扣除。

（2）申請條件（同時滿足）：①簽訂期限超過1年（含）的服務(wù)協(xié)議或者勞動合同。②足額繳納了社會保險費。③殘疾人在崗并且具備殘疾人上崗工作基本設(shè)施。④支付給殘疾人的工資不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

（3）政策出處：《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）。

1.3城鎮(zhèn)土地使用稅

（1）優(yōu)惠措施及申請條件：單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)達10人以上（含），且比例達到在職職工人數(shù)的25%以上（含）30%以下（不含），年度城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)達12人以上（含），且比例達到在職職工人數(shù)的30%以上（含），年度城鎮(zhèn)土地使用稅免征。

（2）政策出處：《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅政策的補充通知》（桂財稅〔2011〕43號）。

1.4政府采購

（1）優(yōu)惠措施：滿足相關(guān)條件的安排殘疾人就業(yè)的單位，參加政府采購活動，享受小型、微型企業(yè)的政府采購優(yōu)惠政策。小型、微型企業(yè)的政府采購優(yōu)惠政策為：給予6%-10%的產(chǎn)品價格折扣。

（2）申請條件（同時滿足）：①殘疾人人數(shù)不少于10人（含）且殘疾人人數(shù)占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含）。②社會保險費已繳納。③簽訂了1年以上（含）勞動合同或服務(wù)協(xié)議。④支付給殘疾人的工資不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)。⑤提供本單位承擔(dān)的工程或服務(wù)、制造的貨物，或提供具有福利性質(zhì)的殘疾人單位制造的貨物。

（3）政策出處：《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)政府采購政策的通知》（財庫〔2017〕141號）。

2殘疾人自主創(chuàng)業(yè)、靈活就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

2.1增值稅

（1）優(yōu)惠措施和申請條件：殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

（2）政策出處：《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）。

2.2個人所得稅

（1）優(yōu)惠措施和申請條件：殘疾人個人取得的勞動所得，個人所得稅減征。廣西的規(guī)定是減半征收個人所得稅。

（2）政策出處：《個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第142號）、《關(guān)于減征個人所得稅有關(guān)問題的通知》（桂政發(fā)〔2011〕9號）。

2.3創(chuàng)業(yè)補貼

（1）優(yōu)惠措施和申請條件：殘疾人員創(chuàng)業(yè)的，給予5000元以內(nèi)的補助，從殘疾人就業(yè)保障金中安排。

（2）政策出處：《關(guān)于進一步全面推動全民創(chuàng)業(yè)加快推進城鎮(zhèn)化跨越發(fā)展的意見》（桂政發(fā)〔2010〕86號）。

2.4電、水、氣、熱收費

（1）優(yōu)惠措施和申請條件：殘疾人創(chuàng)辦的經(jīng)營場所，如果是民辦非企業(yè)、并且有福利性質(zhì)或者公益性質(zhì)的，該經(jīng)營場所在經(jīng)營中所用的水、電、氣，按照民用標(biāo)準(zhǔn)收取。

（2）政策出處：《關(guān)于扶持殘疾人自主就業(yè)創(chuàng)業(yè)的意見》（殘聯(lián)發(fā)〔2018〕6號）。

3小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠、金融扶持政策

殘疾人創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)，符合條件的，享受小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠、金融扶持政策。

3.1企業(yè)所得稅

（1）優(yōu)惠措施：2018年1月1日至2020年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）申請條件：①工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)少于100人、資產(chǎn)總額少于3000萬元。②其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)少于80人、資產(chǎn)總額少于1000萬元。

（3）政策出處：《關(guān)于印發(fā)進一步減輕企業(yè)稅費負擔(dān)若干措施的通知》（桂政辦發(fā)〔2018〕50 號）。

3.2增值稅

（1）優(yōu)惠措施和申請條件：2020年底前，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額少于3萬或者按季少于9萬的，增值稅免征。

（2）政策出處：《關(guān)于印發(fā)進一步減輕企業(yè)稅費負擔(dān)若干措施的通知》（桂政辦發(fā)〔2018〕50 號）。

3.3印花稅

（1）優(yōu)惠措施和申請條件：免征借款合同印花稅，時間為3年（2018年到2020年），免征范圍為小型、微型企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的借款合同。免征按件貼花5元的其他賬簿印花稅，時間為2018年5月起。減半征收按萬分之五稅率貼花的資金賬簿印花稅，時間為2018年5月起。

（2）政策出處：《關(guān)于印發(fā)進一步減輕企業(yè)稅費負擔(dān)若干措施的通知》（桂政辦發(fā)〔2018〕50 號）。

3.4行政事業(yè)性收費

（1）優(yōu)惠措施和申請條件：小型微型企業(yè)免征相關(guān)行政事業(yè)性收費。

（2）政策出處：《關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費的通知》（財稅〔2014〕101號）、《關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費的通知》（桂財綜〔2015〕24號）。

3.5創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款

（1）優(yōu)惠措施：符合條件的小型企業(yè)或者微型企業(yè)，可申請創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款。

（2）申請條件（同時滿足）：①自提交創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款申請日前1年內(nèi)新招用符合創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款申請條件的人員達到在職職工人數(shù)30%或15%（在職職工人數(shù)100人以上）。②無不繳或欠繳社會保險、拖欠工資等嚴(yán)重違法違規(guī)信用記錄。③簽訂1年以上勞動合同。④已享受過國家創(chuàng)業(yè)擔(dān)保政策的小微企業(yè)，再次享受時吸納就業(yè)人員不得與之前申請時吸納人員重復(fù)。

（3）政策出處：《關(guān)于印發(fā)〈普惠金融發(fā)展專項資金管理辦法〉的通知》（財金〔2016〕85號）。

4就業(yè)困難人員、就業(yè)重點群體資金補貼、金融扶持政策

殘疾人是高校畢業(yè)生，或者已進行創(chuàng)業(yè)、失業(yè)登記（持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》）的，享受就業(yè)重點群體、就業(yè)困難人員資金補貼政策。

4.1綜合性稅費減免（高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員個體經(jīng)營）

（1）優(yōu)惠措施：進行個體經(jīng)營并且在人社部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行了就業(yè)創(chuàng)業(yè)或者失業(yè)登記、符合條件的人員，在2017年1月1日至2019年12月31日，限額依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。廣西的限額標(biāo)準(zhǔn)為3年內(nèi)按每戶每年9600元。

（2）申請條件：“零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員”或“在人社部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員”或“畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生（畢業(yè)年度指自然年1月1日至12月31日）”。

（3）政策出處：《關(guān)于我區(qū)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免稅定額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（桂財稅〔2017〕37號）。

4.2綜合性稅費減免（單位安排高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員就業(yè)）

（1）優(yōu)惠措施：勞動就業(yè)服務(wù)、商貿(mào)和服務(wù)型企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在2017年1月1日至2019年12月31日，按安排就業(yè)的人員數(shù)量定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。廣西的定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。

（2）申請條件（同時滿足）：①上述企業(yè)指從事“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）等相關(guān)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)以及按照“國務(wù)院令第251號”登記成立的民辦非企業(yè)單位。②已足額繳納社會保險費。③在新增崗位中，當(dāng)年新招用在人社部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員。④服務(wù)協(xié)議或者勞動合同為1年以上。

（3）政策出處：《關(guān)于我區(qū)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免稅定額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（桂財稅〔2017〕37號）。

4.3一次性創(chuàng)業(yè)補貼（高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員）

（1）優(yōu)惠措施和申請條件：就業(yè)困難人員、高校畢業(yè)生（畢業(yè)5年內(nèi)）首次在廣西創(chuàng)辦小微企業(yè)且正常經(jīng)營1年以上，給予一次性5000元創(chuàng)業(yè)扶持補貼。

（2）政策出處：《關(guān)于印發(fā)<就業(yè)補助資金管理辦法>的通知》（財社〔2017〕164號）、《關(guān)于做好當(dāng)前和今后一段時期就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的通知》（桂政發(fā)〔2017〕48號）。

4.4一次性求職創(chuàng)業(yè)補貼（高校畢業(yè)生）

（1）優(yōu)惠措施和申請條件：畢業(yè)年度的廣西區(qū)內(nèi)高等教育全日制的殘疾人畢業(yè)生，按上年度自治區(qū)一類地區(qū)月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%，一次性發(fā)放求職創(chuàng)業(yè)補貼給個人。

（2）政策出處：《國務(wù)院關(guān)于做好當(dāng)前和今后一段時期就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》（國發(fā)〔2017〕28號）、《關(guān)于做好高校畢業(yè)生求職創(chuàng)業(yè)補貼發(fā)放工作的通知》（桂人社發(fā)〔2017〕75號）。

4.5創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款（就業(yè)困難人員、高校畢業(yè)生）

（1）優(yōu)惠措施和申請條件：就業(yè)困難人員、高校畢業(yè)生等，可申請10萬元以內(nèi)、期限不超過3年的創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款。

（2）政策出處：《關(guān)于印發(fā)〈普惠金融發(fā)展專項資金管理辦法〉的通知》（財金〔2016〕85號）、《關(guān)于印發(fā)<國家創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款廣西實施管理辦法>的通知》（南寧銀發(fā)〔2017〕325號）。

5用好稅收優(yōu)惠、資金補貼、金融扶持政策，促進殘疾人就業(yè)的意見建議

5.1加強政策宣傳

（1）加強對用人單位的政策宣傳。對用人單位的宣傳，側(cè)重是宣傳政策和引導(dǎo)社會營造關(guān)心支持殘疾人就業(yè)的氛圍。應(yīng)積極宣傳殘疾人就業(yè)發(fā)展對于小康社會進程發(fā)展的重要性，提高社會對政策的支持與配合程度，引導(dǎo)社會各界增加責(zé)任意識，主動關(guān)心支持殘疾人就業(yè)?？赏ㄟ^政府主流媒體，宣傳助殘就業(yè)促進政策。可通過評選、表彰、競賽等活動，評選先進單位，給予更多榮譽，發(fā)掘和樹立殘疾人的就業(yè)技能人才榜樣?？膳臄z播放公益宣傳片，發(fā)掘就業(yè)典型，宣傳扶殘助殘的精神。

（2）加強對殘疾人的政策宣傳。對殘疾人的宣傳，側(cè)重是宣傳到位，使殘疾人充分獲知政策信息。針對殘疾人的特點，完善宣傳渠道，通過電視、廣播、報紙、網(wǎng)絡(luò)、雜志等多種渠道宣傳，提高宣傳覆蓋面。通過宣傳，確保居住地區(qū)偏遠的、通訊不夠發(fā)達的、生活困難的殘疾人朋友對殘疾人就業(yè)政策有所了解。通過宣傳，使殘疾人朋友對殘疾人就業(yè)政策的意義、內(nèi)容有一定程度的認識，知曉在哪里能獲得政策幫助，在哪里可以進行政策咨詢，政策能夠解決自己的哪些問題等。

5.2提升服務(wù)水平

（1）進一步提升殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)服務(wù)的專業(yè)水平。與健全人相比，殘疾人的就業(yè)需求，需要有針對性的根據(jù)殘疾人的不同殘疾類別分別解決。因此殘疾人的就業(yè)服務(wù)難度更大，專業(yè)化要求更高。殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)作為專門為殘疾人提供就業(yè)服務(wù)的公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)，要大力開展殘疾人就業(yè)服務(wù)的專業(yè)化研究，探索服務(wù)辦法，在充分學(xué)習(xí)借鑒人社部門公共就業(yè)服務(wù)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，發(fā)掘新的殘疾人就業(yè)需求，提供專業(yè)化的、適合殘疾人的服務(wù)方法。加大力度培訓(xùn)一批專業(yè)素質(zhì)高的殘疾人職業(yè)指導(dǎo)人員，提高人員隊伍的專業(yè)化服務(wù)水平，提高殘疾人求職的針對性和成功率。

（2）進一步加強就業(yè)援助服務(wù)。增加促進殘疾人就業(yè)的各項保障措施，不斷豐富服務(wù)促進政策內(nèi)容。充分發(fā)揮基層殘疾人專職委員的作用，對轄區(qū)內(nèi)有就業(yè)困難的殘疾人、貧困家庭殘疾人、一戶多殘家庭殘疾人，開展“一對一、面對面”服務(wù)，進行實名登記，摸清底數(shù)和就業(yè)情況，讓行動不便的殘疾人足不出戶就能獲得就業(yè)服務(wù)。積極開發(fā)崗位，加強培訓(xùn)就業(yè)服務(wù)，將有就業(yè)愿望、有培訓(xùn)需求的殘疾人納入年度培訓(xùn)計劃，通過培訓(xùn)提升就業(yè)能力。積極落實安置殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策和各類扶持補貼政策，對重點援助對象享受社保補貼和崗位補貼政策的情況進行全面檢查，對扶持項目進行跟蹤回訪，確保補助資金全部落實到扶持對象手上。

5.3密切部門合作

（1）密切與相關(guān)部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)的合作。殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)要主動與人社部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)、相關(guān)廳局的就業(yè)服務(wù)機構(gòu)加強聯(lián)系與合作。做好和人社部門的公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)的就業(yè)信息共享，依托人社部門的就業(yè)服務(wù)機構(gòu)的服務(wù)平臺，有針對性的收集殘疾人崗位信息，發(fā)動行業(yè)協(xié)會和用人單位人力資源部門，開發(fā)適合的就業(yè)崗位，并定期聯(lián)合殘聯(lián)組織面向用人單位和殘疾人的專場招聘會。

（2）聯(lián)合相關(guān)職能部門出臺聯(lián)合政策。殘疾人，是屬于國家就業(yè)困難群體的一類。殘疾人就業(yè)工作，是國家就業(yè)工作的重要組成部分。要做好殘疾人就業(yè)工作，需要政府的多個職能部門，如人社、財政、稅務(wù)、金融、扶貧、婦聯(lián)等密切合作。各級政府有關(guān)部門需進一步完善綜合協(xié)調(diào)工作機制，加強聯(lián)合政策的出臺，形成組合拳，聯(lián)合推進殘疾人就業(yè)。加強不同部門就業(yè)政策的合理布局，有針對性的進行政策完善、補充和調(diào)整，政策間既相互補充、又相互促進，盡量涵蓋殘疾人就業(yè)需求的各主要方面，使殘疾人能充分獲得各項扶持，形成我區(qū)殘疾人就業(yè)工作的長效機制，使我區(qū)殘疾人就業(yè)工作有更具體的政策制度性保障。發(fā)揮政策的組合效果，統(tǒng)籌推進殘疾人就業(yè)工作發(fā)展。

5.4加大公共投入

（1）加大對殘疾人就業(yè)工作的專項資金投入。殘疾人就業(yè)保障金作為主要用于促進殘疾人就業(yè)的政府性基金，財政部門應(yīng)該進一步增加殘疾人就業(yè)保障金投入殘疾人就業(yè)工作的比重，同時，進一步提高殘疾人就業(yè)保障金的使用效率，并確保專款專用，確保殘疾人就業(yè)保障金促進殘疾人就業(yè)的作用充分發(fā)揮。加強其他公共資源對于殘疾人就業(yè)的傾斜和投入，補貼資金應(yīng)及時落實到位，足額發(fā)放給受助殘疾人。進一步加強績效考核和追蹤問效，切實發(fā)揮殘疾人就業(yè)扶助資金保障和穩(wěn)定殘疾人就業(yè)的作用。

（2）加大對殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)的保障力度。作為殘疾人就業(yè)服務(wù)的主要供給部門和國家公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)的重要組成部分，各級政府應(yīng)在硬件方面，如在服務(wù)場地、機構(gòu)設(shè)立等方面，給殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供保障性支持，促進殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)作用的充分發(fā)揮和服務(wù)的充分供給。

參考文獻

[1]廣西壯族自治區(qū)殘疾人聯(lián)合會，廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局主編.殘疾人就業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策[M].南寧：廣西人民出版社，2014.

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