王克霞
摘 要:為了適應(yīng)現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的要求,必須優(yōu)化營(yíng)改增改革方案,實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增方案的整體性發(fā)展。該文就營(yíng)改增策略與建筑業(yè)的發(fā)展關(guān)系展開(kāi)分析,旨在進(jìn)行現(xiàn)階段建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)性發(fā)展。
關(guān)鍵詞:建筑工程 營(yíng)改增 影響方案 應(yīng)對(duì)措施
一、“營(yíng)改增”的應(yīng)用意義
營(yíng)業(yè)稅即對(duì)國(guó)內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所獲得的營(yíng)業(yè)額而征收的一種稅,而增值稅屬于一種流轉(zhuǎn)稅,其課稅對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的增值額。營(yíng)改增策略的應(yīng)用,轉(zhuǎn)變了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,使其變?yōu)槔U納增值稅。
增值稅進(jìn)行了不同環(huán)節(jié)征稅模式的開(kāi)展,針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額展開(kāi)計(jì)稅,這避免了企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)征稅問(wèn)題,提升了稅負(fù)的合理性。這種策略的應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)了稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化性發(fā)展,進(jìn)行了稅務(wù)制度的優(yōu)化發(fā)展,實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)運(yùn)作策略的更新,實(shí)現(xiàn)了社會(huì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及優(yōu)化,其適應(yīng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要求,推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的可持續(xù)性發(fā)展。
二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響
(一)對(duì)稅負(fù)工作的影響
營(yíng)改增模式的推廣,對(duì)建筑企業(yè)的稅負(fù)狀況產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響,其與建筑企業(yè)納稅人狀況密切相關(guān),如果納稅人是小規(guī)模納稅人,即不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題,如果扣除教育費(fèi)附加、建設(shè)維護(hù)費(fèi)等,建筑業(yè)稅負(fù)將降低。針對(duì)一般納稅人,稅負(fù)增減與進(jìn)項(xiàng)稅額扣除狀況密切相關(guān),建筑企業(yè)納稅人的性質(zhì)影響到建筑業(yè)的稅負(fù)狀況。
如果是一般納稅人,其進(jìn)項(xiàng)稅額扣除額需要達(dá)到一定收入標(biāo)準(zhǔn),才能與營(yíng)改增前的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)相持平。根據(jù)成本構(gòu)成狀況,建筑業(yè)的成本構(gòu)成因素比較復(fù)雜,分別為人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)用及其他費(fèi)等。在這些費(fèi)用中,材料費(fèi)占據(jù)一半的比例,機(jī)械使用費(fèi)一般為5分之一,人工費(fèi)一般為五分之一,其他費(fèi)用所占比例小于5分之一。如果建筑企業(yè)處于沒(méi)有業(yè)務(wù)分包及固定資產(chǎn)的情況,其不同項(xiàng)目的成本結(jié)構(gòu)水平差異較大。
(二)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響
增值稅額是一種可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,其應(yīng)該從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,不屬于資產(chǎn)入賬的類(lèi)別。受到這種運(yùn)作環(huán)境的影響,材料等資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于改革前的入賬價(jià)值。如果營(yíng)改增前后的稅負(fù)基本一致,則資產(chǎn)賬面價(jià)值降少,如果負(fù)債總額沒(méi)有出現(xiàn)變化,資產(chǎn)負(fù)債率將增加。營(yíng)改增后,收入便處于價(jià)外稅的形式,如果維持現(xiàn)有的定價(jià)體系,其收入將會(huì)降低。
建筑企業(yè)營(yíng)改增后,與之有關(guān)的增值稅將計(jì)入收入計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅,扣除當(dāng)期的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后,進(jìn)行繳納部門(mén)的計(jì)算。在這個(gè)過(guò)程中,如果建筑企業(yè)不付款僅進(jìn)行計(jì)價(jià),建筑企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)期的驗(yàn)工計(jì)價(jià)收入狀況,進(jìn)行增值稅的繳納。如果是一般納稅人,若其進(jìn)項(xiàng)稅額不足以抵扣,會(huì)影響到企業(yè)的現(xiàn)金流發(fā)展,在這種環(huán)境下,即使企業(yè)驗(yàn)工計(jì)價(jià)后及時(shí)付款,也需要扣除一定數(shù)額的保證金。
(三)對(duì)產(chǎn)品造價(jià)的影響
在建筑企業(yè)營(yíng)改增運(yùn)作環(huán)境中,建筑企業(yè)的招標(biāo)概預(yù)算情況等發(fā)生改變,施工預(yù)算編制及設(shè)計(jì)概算方案需要按照新型標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)工作,這需要進(jìn)行新型定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行,進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部定額的重新設(shè)計(jì),進(jìn)行企業(yè)施工預(yù)算狀況的及時(shí)性修改。
三、“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)方案
為了推動(dòng)建筑企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展,必須制定科學(xué)的營(yíng)改增應(yīng)對(duì)方案,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少,這需要優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案,這需要從納稅人適用稅率狀況展開(kāi)分析,實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的最大化發(fā)展。這可以進(jìn)行企業(yè)用工方法的改變,做好企業(yè)的勞務(wù)外包工作,進(jìn)行增值稅發(fā)票的獲取,提升進(jìn)項(xiàng)稅額。針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額不足的項(xiàng)目,需要建立相關(guān)的分支結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)小規(guī)模納稅人身份的納稅。
如果上游供應(yīng)商存在低稅率的狀況,其下游消費(fèi)的企業(yè)稅負(fù)狀況等比較沉重,為了解決實(shí)際問(wèn)題,必須嚴(yán)格篩選分包商及供應(yīng)商,其必須能夠進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的提供。處在同等價(jià)值下,選擇能夠提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分包商或者供應(yīng)商,如果不能提供相關(guān)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在價(jià)格比較時(shí),需要進(jìn)行可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的充分考慮,進(jìn)行各類(lèi)考核指標(biāo)的及時(shí)性調(diào)整。
實(shí)行營(yíng)改增后,企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)狀況會(huì)出現(xiàn)改變,具體包括采購(gòu)成本、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)收入等,這也會(huì)改變其利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等數(shù)據(jù)的信息,為了解決這類(lèi)變化,需要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo),方便進(jìn)行營(yíng)改增狀況的考核及對(duì)比。
四、結(jié)束語(yǔ)
營(yíng)改增應(yīng)對(duì)策略的應(yīng)用,整合了企業(yè)的投資發(fā)展模式,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅負(fù)的有效性降低,推動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的深化性調(diào)整,為了應(yīng)對(duì)這一趨勢(shì),建筑企業(yè)需要優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)。
參考文獻(xiàn):
[1]張暉.探究“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響及其對(duì)策[J].財(cái)政監(jiān)督,2014(2).