羅卿

【摘 要】隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入發(fā)展，為各領(lǐng)域的創(chuàng)新和進(jìn)步帶來了重大的發(fā)展機遇。越來越多的企業(yè)隨之興起，更是為市場經(jīng)濟(jì)注入了一定的活力，同時也提高了同行業(yè)之間的競爭力。如何在激烈的競爭中脫穎而出，并逐漸實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益最大化，是每個企業(yè)亟待解決的重要問題，鑒于此，本文著重分析研究了當(dāng)前勘察設(shè)計單位內(nèi)部控制中存在的問題，并有針對性地提出了幾點有效的解決策略，旨在為我國勘察設(shè)計單位內(nèi)部控制水平的提升獻(xiàn)力。

【關(guān)鍵詞】勘察單位；內(nèi)部控制；措施分析

一、前言

由于勘察設(shè)計單位主要成立于20世紀(jì)六七十年代，且具有分布廣的特點，隨著時代的發(fā)展，勘察設(shè)計單位的業(yè)務(wù)領(lǐng)域已經(jīng)逐漸涉獵到電子、電力、建筑、交通、水利等方面，并在這些年中經(jīng)歷了事業(yè)單位管理以及企業(yè)化改革等一系列的革新。但在內(nèi)部控制實施過程中，這些企業(yè)仍存在一定的問題，需要得到有效的解決，才能更好地順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并進(jìn)一步提升勘察設(shè)計單位的整體競爭力。

二、勘察設(shè)計單位內(nèi)部控制的相關(guān)概述

內(nèi)部控制主要指的是企事業(yè)單位為了更好實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而對資產(chǎn)進(jìn)行安全合理的保護(hù)，從而使得會計信息資料可以更加安全可靠，以此來保證企業(yè)的經(jīng)營策略以及發(fā)展規(guī)模都可以更好的得到提升，并進(jìn)一步提升企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，并實現(xiàn)雙贏的局面。由于內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通等要素，作為完善企業(yè)自身管理模式的重要舉措，應(yīng)用在勘察設(shè)計單位中，可以有效保證勘察設(shè)計單位的資產(chǎn)完整，并在此基礎(chǔ)上促進(jìn)資產(chǎn)的保值和增值。與此同時，內(nèi)部控制是為勘察設(shè)計單位內(nèi)部管理服務(wù)的，且可以促進(jìn)勘察設(shè)計單位的良性運轉(zhuǎn)，并在此基礎(chǔ)上可以有效的抵御當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所帶來的潛在風(fēng)險，從而為勘察設(shè)計單位領(lǐng)導(dǎo)層決策提供更為準(zhǔn)確的會計信息，為勘察設(shè)計單位提供良好的發(fā)展環(huán)境。

三、勘察設(shè)計單位進(jìn)行內(nèi)部控制存在的問題分析

當(dāng)前，我國勘察設(shè)計單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中主要存在以下幾點問題：首先，當(dāng)前一些勘察設(shè)計單位內(nèi)部缺乏完善的預(yù)算管理體系。由于勘察設(shè)計單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)具有一定的特殊性，主要體現(xiàn)在涉獵范圍較廣，且工作周期較長，在無形中為勘察設(shè)計單位的工作帶來了潛在的風(fēng)險。這就需要勘察設(shè)計單位進(jìn)行完善的預(yù)算管理，但很多勘察設(shè)計單位的管理者并沒有對預(yù)算管理給予一定程度的重視，在實際工作中沒有真正的落實預(yù)算管理工作，導(dǎo)致實際項目數(shù)據(jù)以及耗費金額與預(yù)算金額相差甚多，無形中給勘察設(shè)計單位的工作帶來一定的風(fēng)險。一些勘察設(shè)計單位的預(yù)算仍存在較多的追加項目或是一些需要調(diào)整的項目，這更是影響了預(yù)算的剛性，致使預(yù)算管理具有較大的隨意性，從而缺乏預(yù)算管理的約束力度。其次，勘察設(shè)計單位內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，主要體現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督流于形式，領(lǐng)導(dǎo)的忽視以及相關(guān)監(jiān)督人員的工作懈怠等，特別是一些勘察設(shè)計單位規(guī)模并不是很大，監(jiān)督工作流于形式，這些都會給勘察設(shè)計單位的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴(yán)重阻礙。最后勘察設(shè)計單位的管理者缺乏對內(nèi)部控制的重視。隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場競爭壓力逐漸加大，促使大多企業(yè)管理者將更多的注意力集中在提升市場競爭力和擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益等方面，一味的注重外部的經(jīng)濟(jì)增長卻忽視了單位內(nèi)部的管理和控制，從而導(dǎo)致內(nèi)部資金的浪費和流失等嚴(yán)重現(xiàn)象產(chǎn)生。勘察設(shè)計單位的管理者也不例外，由于對內(nèi)部控制的忽視，造成了很多勘察設(shè)計單位的內(nèi)部控制水平較為落后，內(nèi)部環(huán)境缺失以及相關(guān)工作人員的消極怠工等情況的發(fā)生，致使內(nèi)部控制流于形式，無法起到任何實質(zhì)性的作用，主要體現(xiàn)在很多勘察設(shè)計單位的內(nèi)部部門往往出于自身利益考慮，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中僅注重結(jié)果，卻忽視過程，也缺乏自身的約束機制等等。

四、提升勘察設(shè)計單位內(nèi)部控制水平的幾項舉措

1.加強勘察設(shè)計單位預(yù)算管理體系的建設(shè)

加強勘察設(shè)計單位預(yù)算管理體系建設(shè)是提升其內(nèi)部控制水平的重要舉措，作為內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理可以有效規(guī)范勘察設(shè)計單位項目的流程以及資金的使用等，并能在第一時間發(fā)現(xiàn)項目運行過程中可能存在的風(fēng)險。首先，勘察設(shè)計單位財務(wù)人員需要樹立正確的預(yù)算管理理念，通過提升自身的專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)處理能力來保證預(yù)算信息的先進(jìn)性、導(dǎo)向性、系統(tǒng)性，特別是對一些費用類的預(yù)算不再作為關(guān)注目標(biāo)，而是將更多的關(guān)注度放在整體戰(zhàn)略布局以及年度預(yù)算方案上，從而將預(yù)算管理作為一種利潤預(yù)測的工具，促使企業(yè)在實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的同時提升經(jīng)濟(jì)效益。其次，要進(jìn)一步提高職能管理部門預(yù)算執(zhí)行力，特別是要在項目執(zhí)行過程中，貫徹落實預(yù)算管理工作的各個步驟，確保每個環(huán)節(jié)都能發(fā)揮出自身最大的價值，以此來避免特殊事項的發(fā)生而影響預(yù)算管理的有效落實。最后，要進(jìn)一步提高預(yù)算監(jiān)督和分析能力，預(yù)算管理人員要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，在召開月度或季度經(jīng)濟(jì)活動分析會時通報各個部門的指標(biāo)完成情況，確保預(yù)算管理工作得以有效貫穿整個預(yù)算周期。

2.建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度

建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度是提升勘察設(shè)計單位內(nèi)部控制水平的又一重要舉措。強有力的監(jiān)督可以有效規(guī)范勘察設(shè)計單位內(nèi)部控制的各個工作流程，減少工作失誤等現(xiàn)象發(fā)生。首先，要保證監(jiān)督制度作用的發(fā)揮，由于勘察設(shè)計單位的規(guī)模相對來說較小，為了進(jìn)一步節(jié)約成本，可以將內(nèi)部監(jiān)督業(yè)務(wù)外包第三方機構(gòu)，引入外部監(jiān)督來提升審計工作的獨立性，以此來實現(xiàn)人力共享、降低成本等目的。其次，要建立專業(yè)審查小組，采用突擊審查方式，對勘察設(shè)計單位中內(nèi)部控制的相關(guān)指標(biāo)和數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和驗證，保證數(shù)據(jù)的一致性和檢驗結(jié)果的真實性，明確數(shù)據(jù)結(jié)果的實際情況，并對存在歧義的數(shù)據(jù)進(jìn)行二次審核，從而充分發(fā)揮出審計監(jiān)督的最大作用。最后，勘察設(shè)計單位可以引入相關(guān)的風(fēng)險預(yù)警機制，通過采用全過程的動態(tài)監(jiān)督機制對勘查單位所實施的項目進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，特別是對于一些潛在的風(fēng)險因素進(jìn)行提前預(yù)防，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的最大作用。

3.管理者對內(nèi)部控制的重視程度

加強管理者對內(nèi)部控制的重視程度是提升勘察設(shè)計單位內(nèi)部控制水平的又一重要舉措，勘察設(shè)計單位管理者需要加強對經(jīng)濟(jì)形勢和外部市場環(huán)境的了解，結(jié)合實際發(fā)展情況，制定適用于自身的發(fā)展策略。管理者還需要轉(zhuǎn)變管理理念，加大對內(nèi)部控制的管理力度，特別是要對內(nèi)部控制中的預(yù)算管理和風(fēng)險評估等內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，引進(jìn)先進(jìn)的國內(nèi)外優(yōu)秀內(nèi)部控制理念，來打造自身的內(nèi)部控制體系。同時，還需要對標(biāo)其他勘察設(shè)計單位的內(nèi)部控制情況，虛心汲取優(yōu)秀的內(nèi)部控制經(jīng)驗并加以應(yīng)用，以此來促進(jìn)自身的蓬勃發(fā)展。與此同時，還要完善內(nèi)部控制環(huán)境，特別是要協(xié)調(diào)法人治理結(jié)構(gòu)，遵循“三重一大”各項決策原則，促使勘察設(shè)計單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)具有一定的專業(yè)性和科學(xué)性，從而避免重大項目決策失誤的情況產(chǎn)生。

五、結(jié)論

總而言之，提升勘察設(shè)計單位內(nèi)部控制水平具有一定的現(xiàn)實意義，特別是近年來金融危機的沖擊以及國際競爭的加劇更是為勘察設(shè)計單位的運轉(zhuǎn)帶來了巨大的沖擊，只有提升內(nèi)部控制水平，并規(guī)范勘察設(shè)計單位內(nèi)部的管理，才能有效地規(guī)避風(fēng)險。因此，提升勘察設(shè)計單位預(yù)算管理體系的建設(shè)、建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)、加強管理者對內(nèi)部控制的重視程度是提升勘察設(shè)計單位內(nèi)部控制水平的重要舉措，更是必經(jīng)之路。

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