【摘 要】對水利事業(yè)單位內部管理進行規(guī)范，增加內部控制活動有效性，對于推動水利事業(yè)單位職能的發(fā)揮具有不可替代的作用。本文針對水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制管理的現狀進行分析，首先討論了水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制的定義與重要性，其次闡述當前影響水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制有效性提升的主要問題，最后針對這些問題，制定符合實際且可行性較高的改善措施，望借此提高水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制的效果與質量，進而提高水利行業(yè)的經濟效益以及社會效益。

【關鍵詞】水利行業(yè)事業(yè)單位；內部控制；有效性；提升措施

一、引言

我國水利行業(yè)事業(yè)單位管理工作相對薄弱的環(huán)節(jié)包括內部控制管理有效性不高，內部控制管理力度相對薄弱以及內部控制管理制度不健全等。一方面阻礙了水利行業(yè)事業(yè)單位相關服務職能的履行；另一方面給提高水利事業(yè)單位的規(guī)范化管理帶來極其不利影響。就當前狀況而言，水利行業(yè)事業(yè)單位管理與改革的核心是，提高內部控制管理有效性以及對水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制管理進行強化，這對于避免水利行業(yè)事業(yè)單位財務出現舞弊現象、規(guī)范事業(yè)單位會計行為以及保障事業(yè)單位經濟活動符合相關規(guī)定等，同樣具有不可忽視的重要作用。

二、水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制的定義與重要性

水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制的定義是指在一定的條件下，事業(yè)單位為了使經濟最大化，合理有效地使用或者獲得各種資源，從而實現預期的管理目標，確?；顒拥男Ч?、效率性以及經濟性，在單位內部實施的自我控制、自我評價、自我規(guī)劃、自我約束以及自我調整等控制方法。水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制的重要性主要體現在內部控制制度的核心目標就是強化經營的效果，確保水利活動的效果性、效率性以及經濟性。人們常說的內部控制制度就是指事先制定相關措施，避免或者減少錯誤的反復發(fā)生，在水利行業(yè)日常經營活動中起到一定的預防作用，并且制定科學合理的獎懲制度可以有效增加管理的效率以及管理的質量。綜上所述，內部控制制度屬于一種保障性的制度，使用相關的約束制度可以對各部門日常工作的規(guī)范性進行有效的監(jiān)督與約束。內部控制制度在會計方面應用廣泛，內部控制的主要部門就是財務部門。因此，財務部門全面執(zhí)行內部控制制度為企業(yè)資金使用的安全性提供有力的保障，能夠有效減少水利行業(yè)事業(yè)單位貪污受賄以及徇私舞弊等不良現象。

健全完善的內部控制制度是水利行業(yè)事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢。目前，國家相繼出臺了部分法律法規(guī)對單位內部控制制度進行了規(guī)定，水利行業(yè)事業(yè)單位應當以這些現存的法律法規(guī)為基礎建立健全完善的、符合實際情況的、科學嚴密的內部控制體系，只有這樣才可以適應社會發(fā)展的新形勢。單位全體員工以及管理人員在日常工作中都必須堅持實事求是原則，從而全面發(fā)揮內部控制制度的實際作用。其中，內部控制制度執(zhí)行的原則包括系統(tǒng)性原則、協調配合原則、崗位責任原則、成本效益原則以及相互牽制原則。

三、目前水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制的現狀

1.內部審計監(jiān)督力度不足

評價內部控制管理工作落實效果的重要依據就是內部審計，然而對于當前水利行業(yè)事業(yè)單位來說，部分水利事業(yè)單位片面地認為企業(yè)自身性質屬于事業(yè)單位，監(jiān)督管理由紀檢部門、財務部門以及審計部門負責，對于內部審計工作的重要性沒有給予足夠的重視，認為內部審計可有可無。目前水利行業(yè)事業(yè)單位內部審計工作的獨立性相對較差，內部審計工作往往流于口頭形式，沒有實際落實，從而造成內部審計工作不能發(fā)揮對內部控制管理進行規(guī)范的作用。尤其是部分水利行業(yè)事業(yè)單位沒有設立專門的審計機構負責審計工作，取而代之是通過事業(yè)單位內部財務部門來落實審計工作，導致財務部門工作人員與崗位職責出現了不匹配現象，長此以往，一定會導致內部監(jiān)督、審計工作失去原有的作用，對內部審計工作的順利實施帶來嚴重的阻礙。

2.水利事業(yè)單位內部控制管理活動缺乏科學性

水利事業(yè)單位內部控制管理活動缺乏科學性主要體現在：首先，水利行業(yè)事業(yè)單位內部的預算管理缺乏科學性，不能完全體現出對于內部控制活動的約束以及規(guī)劃作用，導致水利行業(yè)事業(yè)單位內部時常出現臨時追加預算以及各種違規(guī)支出現象；接著，水利行業(yè)事業(yè)單位對于收支管理缺乏科學性，往往出現經費管理不規(guī)范、票據收取不完善等問題，費用管理方面的問題不僅多而且雜；最后，在水利行業(yè)事業(yè)單位內部資產管理的方面，因為沒有對內部控制管理的力度進行強化，所以導致對整個資產進行管理的時候，時常發(fā)生資產賬實不符、資產存量不實、資產處置不夠規(guī)范、資產盤點清查管理不到位等問題，并且問題出現頻率較高。

3.水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制環(huán)境亟待完善與優(yōu)化

就當前狀況而言，部分水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制管理水平比較有限的根本原因在于內部環(huán)境相對不完善。首先，對于水利行業(yè)事業(yè)單位的內部管理組織結構來說，雖然已經建立了與之對應的授權審批制度，但是授權審批一般都是由黨組或者黨委等會議決策確定的，同時沒有建立有關的追責體系，導致黨組會議存在有權無責現象，這是造成內部控制管理失效的主要原因；其次，對于水利行業(yè)事業(yè)單位內部人力資源管理來說，因為針對內部控制管理缺乏一定的績效考核管理以及監(jiān)督約束制度，所以導致部分內部控制制度不能順利實施；最后，對于水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制管理意識來說，其相對比較缺乏，水利行業(yè)事業(yè)單位的領導人對內部控制管理的重要性認識不足，從而導致內部控制管理落實力度不夠。

四、提高水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制有效性的措施

1.強化水利行業(yè)事業(yè)單位內部審計監(jiān)督管理的力度

要想增加水利行業(yè)事業(yè)單位內部審計監(jiān)督管理的力度，就必須建立健全完善的內部審計監(jiān)督體系，首先，單位管理部門必須根據單位實際職能以及自身業(yè)務特征，建立完善的內部審計體系；其次，在內部管理的過程中，可以根據事業(yè)單位的辦公信息平臺來強化內部信息的溝通，從而增加內部審計的質量；最后，應當及時對內部審計結果制定對應的內部審計報告，一旦發(fā)現問題，應及時向上級部門反饋，從而將問題徹底解決。

2.建立健全完善的內部控制管理體系

水利行業(yè)事業(yè)單位的管理部門必須結合單位內部的實際情況，在內部控制糾錯、內部控制評價、報告反饋以及內部監(jiān)督審計等方面建立與之對應的內部控制管理制度體系，其中主要涉及內部評價以及報告制度、監(jiān)督審計制度、崗位權力制衡制度、激勵約束制度、人員崗位管理責任制度、事項批準制度以及管理崗位授權制度等。通過對這些制度進行不斷的完善與優(yōu)化，能夠為內部控制管理活動的順利開展提供有力保障。

3.優(yōu)化水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制環(huán)境

水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制管理活動的基礎就是內部控制環(huán)境，因此必須提高水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制有效性的重要措施。首先，必須優(yōu)化水利行業(yè)事業(yè)單位的管理模式，尤其是根據單位的決策特征，對單位內部的責任倒查機制以及黨組會議制度進行完善，保證管理決策的合理性以及規(guī)范性；其次，必須優(yōu)化水利行業(yè)事業(yè)單位內部的職責權限分配以及組織結構，大幅增加管理活動的效率；最后，完善水利行業(yè)事業(yè)單位內部文化氛圍建設工作，加大宣傳教育的力度，培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)以及價值觀，為內部控制工作的落實營造良好的氛圍。

五、結束語

綜上所述，雖然目前水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制工作中仍然存在一些問題，但是只要單位能夠結合自身實際狀況，制定切實可行的改善措施，就能夠大幅降低問題給單位帶來的不利影響，從而提高事業(yè)單位的經濟效益以及社會效益。

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作者簡介：

賀義軍（1981—），男，湖南寧鄉(xiāng)人，本科，會計師，注冊會計師，從事財務工作。