摘 要：隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，我國開展了現(xiàn)代化建設(shè)，其中經(jīng)濟的建設(shè)既是其他建設(shè)開展的前提保障又是我國綜合國力提升的重要保障之一。越來越多的外國企業(yè)涌入我國，以及我國與國際的不斷接軌，使得市場競爭日益激烈，給我國本土企業(yè)帶來的巨大的挑戰(zhàn)和機遇。財務(wù)是企業(yè)的核心部門之一，合理有效的財務(wù)管理有利于企業(yè)的健康發(fā)展并提升企業(yè)的核心競爭力。在新時期的背景下，在企業(yè)的財務(wù)管理中應(yīng)用納稅籌劃，有利于企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的實現(xiàn)，并在一定程度上使稅務(wù)負擔(dān)減輕，對促進企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。本文分析了納稅籌劃的概念，納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性，以及納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財務(wù)管理；實際應(yīng)用

1 納稅籌劃概述

納稅籌劃即是在遵守相關(guān)的法律和法規(guī)的前提下，對企業(yè)的實際運營情況和管理情況進行分析，從而制定出切實有效的減輕稅務(wù)負擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化的手段。因此，在企業(yè)實際的財務(wù)管理中應(yīng)用納稅籌劃，既有利于減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，又有利于企業(yè)節(jié)約資金，并提高企業(yè)的核心競爭力，從而在市場中占據(jù)有利地位。且納稅籌劃具有法律性、導(dǎo)向性以及一定程度上的時效性和目的性。企業(yè)進行納稅籌劃的前提條件便是遵循相關(guān)的法律法規(guī)。目的性是指通過在財務(wù)管理中應(yīng)用納稅籌劃實現(xiàn)稅務(wù)負擔(dān)的減輕，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)效益的最大化。導(dǎo)向性是將宏觀調(diào)控作為依據(jù)，從而調(diào)整納稅人的經(jīng)濟行為，使之更加符合法律和時代發(fā)展趨勢。時效性則是依據(jù)實時的納稅政策，進行企業(yè)內(nèi)相關(guān)部分的調(diào)整，使之符合國家的政策。

2 納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)活動中的重要性

2.1 有助于節(jié)約企業(yè)成本

稅務(wù)是符合國家相關(guān)法律規(guī)定的正規(guī)公司所必須要面臨的一個問題，也是企業(yè)的義務(wù)。作為財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一，企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)的重視。在遵循相關(guān)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用納稅籌劃，根據(jù)企業(yè)自身的實際經(jīng)營情況和管理狀況，制定更具合理性與科學(xué)性的策略，對企業(yè)涉及稅務(wù)的項目進行安排，從而改善財務(wù)活動，實現(xiàn)企業(yè)資金的節(jié)約，降低成本，事項經(jīng)濟利益。

2.2 有利于幫助企業(yè)籌資

企業(yè)在進行資金籌措時常使用兩種方法，即權(quán)益籌資和負債籌資。其中權(quán)益籌資具有更小的風(fēng)險性，并且無需進行固定資產(chǎn)的抵債，也不用支付固定的利息，但是伴隨的是需要付出較多的成本資金。而負債籌資則相反，雖然該種籌資方法具有較大的風(fēng)險性，且需要進行抵債，并且在需要支付固定的利息，但是負債籌資只需要付出較少的成本和資金。應(yīng)用納稅籌劃，則可以使企業(yè)根據(jù)當(dāng)前的情況，在遵循法律的基礎(chǔ)上找尋最優(yōu)的籌資方案。

2.3 有利于促進企業(yè)正確投資

企業(yè)在實際的經(jīng)營中，需要做投資的決策時，往往會根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)營狀況進行科學(xué)的稅務(wù)統(tǒng)籌，從而減少相應(yīng)的稅款。因此可以說，企業(yè)的投資組織在一定程度上有利于企業(yè)減輕稅務(wù)方面的負擔(dān)。并且企業(yè)在進行投資時，應(yīng)對投資項目進行深入的了解和研究，并進行投資小組組內(nèi)成員間的探討，從而選擇最佳的投資項目和方案，并最終實現(xiàn)納稅籌劃的目標。

2.4 有助于實現(xiàn)企業(yè)收入分配的合理化

在企業(yè)的財務(wù)管理中應(yīng)用納稅籌劃，除有利于企業(yè)的籌資和投資外，對于企業(yè)收入的合理分配也具有重要意義。企業(yè)應(yīng)在遵循相關(guān)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和管理現(xiàn)狀，以及收入水平進行收入的合理性分配，進而實現(xiàn)企業(yè)稅收成本的降低，是將經(jīng)濟利益的最大化。

2.5 有助于提高企業(yè)財務(wù)活動的整體水平

在企業(yè)的財務(wù)管理中應(yīng)用納稅籌劃，既有利于企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的減輕。又有利于企業(yè)財務(wù)活動的有效、合理的調(diào)整，從而增加企業(yè)的收益。實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化，為企業(yè)的財務(wù)活動提供經(jīng)濟基礎(chǔ)，進而提高財務(wù)活動的水平，提高企業(yè)的競爭力。

2.6 有助于提高企業(yè)的經(jīng)營水平

在進行企業(yè)經(jīng)營時，生產(chǎn)和日常運行所需的成本是影響企業(yè)經(jīng)濟收益的主要因素之一。因此在某種程度上，企業(yè)所獲取的經(jīng)濟利益越多其繳納的稅費越多，稅款與企業(yè)經(jīng)濟收益二者成正比關(guān)系。所以企業(yè)在進行稅款繳納時，在法律允許的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)难舆t交款日期，會提高目前階段的成本與相應(yīng)的支出。存貨的計價方式對企業(yè)的銷售成本具有一定的影響。因此，企業(yè)想要實現(xiàn)所得稅的減少，可通過存貨計價方式的合理選取來實現(xiàn)。在遵循法律法規(guī)確保不存在違法行為的前提下，根據(jù)當(dāng)前自身的運營情況和管理狀況，選擇最適合的納稅籌劃方案。

3 納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1 納稅籌劃在企業(yè)籌資過程中的應(yīng)用

3.1.1 債務(wù)資金與權(quán)益資金的選擇

通常企業(yè)通過兩種方式進行融資，負債融資與權(quán)益融資。兩種融資方式均有各自的優(yōu)點和缺點。其中負債融資的成本應(yīng)作為企業(yè)的費用項目，需要在納稅錢進行扣除，從而與所得稅進行抵減。而權(quán)益融資的成本則不能作為相應(yīng)的企業(yè)費用項目，因此只能在納稅后并入企業(yè)的利潤中再進行分配。所以，在企業(yè)的籌資中應(yīng)用納稅籌劃，可選擇負債籌資，與權(quán)益融資即發(fā)行股票相比，該融資方式更加有利。依據(jù)相應(yīng)的財務(wù)制度，因負債籌資所產(chǎn)生的利息和手續(xù)費等的支出可以計入企業(yè)的財務(wù)中。而企業(yè)的財務(wù)費用可以在納稅前進行支出列取等，可以相應(yīng)的減少企業(yè)繳納的所得稅。選擇權(quán)益融資即發(fā)行股票的方式，需要從納稅后的利潤中進行股東股利的支付，與負債融資方式相比，需要交納更多的所得稅。所以選擇負債融資的方式與發(fā)行股票的融資方式相比，在企業(yè)的借款利息的扣除方面更加具有優(yōu)勢?？梢栽诶U納所得稅之前將負債融資的資金作為企業(yè)的財務(wù)費用從而扣除，有利于企業(yè)的抵稅，進而實現(xiàn)企業(yè)資金成本的降低，有利于減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)。

3.1.2 融資租賃的利用

企業(yè)實現(xiàn)負債籌資的重要方式之一便是融資租賃，有利于企業(yè)所需的固定資產(chǎn)的解決。因為企業(yè)固定資產(chǎn)的計提折舊，使得企業(yè)的成本大大增加，進而使企業(yè)納稅的基數(shù)有所減少，按照相關(guān)的規(guī)定，可以作為企業(yè)的財務(wù)項目從而在稅前進行扣除，使企業(yè)的納稅基數(shù)更進一步減少了，此，融資租賃的避稅作用極其明顯。此外，租賃作為一種特殊的籌資方式，在企業(yè)已得到廣泛應(yīng)用，許多專門的租賃公司也應(yīng)運而生。當(dāng)前，在企業(yè)理財中，租賃已成為借以實現(xiàn)納稅籌劃的一種重要手段。就承租方而言，租賃既可以避免因長期占壓資金而帶來的風(fēng)險，又可通過租金的支付，抵減應(yīng)納稅所得額，實現(xiàn)減輕稅負。

3.2 納稅籌劃在企業(yè)投資中的應(yīng)用

3.2.1 投資的籌劃

企業(yè)用投資所得進行擴張投資，這種再投資本身會減少會計期間內(nèi)的利潤，從而少納所得稅。若企業(yè)進行連續(xù)再投資，則能起到稅負延期作用，特別是在投資期長的情況下，這種作用更明顯。企業(yè)利用投資收益可選擇那些國家鼓勵投資的行業(yè)進行再投資，在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時期，企業(yè)的這種投資行為就可以享受到低稅率。

3.2.2 投資項目的選擇

國家對不同的投資項目規(guī)定了不同的稅收政策，有國家鼓勵的投資項目，也有國家限制的投資項目。如，企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅，又如國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年，等等。

3.3 納稅籌劃在企業(yè)資產(chǎn)管理中的應(yīng)用

資產(chǎn)采購中的納稅籌劃主要包括采購地點、采購對象和供應(yīng)商的選擇。現(xiàn)行進口關(guān)稅分為普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種，對原產(chǎn)于未與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進口貨物，按照普通稅率納稅；原產(chǎn)于與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進口貨物，按照優(yōu)惠稅率納稅。向一般納稅人采購貨物取得增值稅發(fā)票的，其增值稅進項稅額可以從當(dāng)期的銷項稅額中抵扣。

3.4 納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)成果及分配中的運用

3.4.1 股利分配的形式

企業(yè)對于股東應(yīng)該發(fā)放的股利有兩種形式：一種是現(xiàn)金股利；另一種是股票股利。根據(jù)稅法規(guī)定對于企業(yè)發(fā)放給股東的股票股利是不用繳納個人所得稅的，而現(xiàn)金股利需要繳納20%的個人所得稅，企業(yè)在發(fā)放股利時。應(yīng)該將這兩個因素考慮進去。合理地分配現(xiàn)金股利和股票股利的比率。在給股東發(fā)放股利的同時減少股東稅收支出，增加股東收入。

3.4.2 股利分配政策

股利分配政策主要包括按時分配與推遲分配、現(xiàn)金股利與股票股利以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。股份公司的股利分配政策不僅影響到其股東的個人所得稅，而且也影響到公司的現(xiàn)金流量。常見的企業(yè)股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利。對股份制公司的股東來講，如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，股東須按其股利數(shù)額繳納20%的個人所得稅；如果企業(yè)將準備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)楸竟竟善敝Ц督o股東，股東就可避免上交個人所得稅，獲得較多的資本收益。

3.4.3 稅后利潤分配

企業(yè)稅后利潤分配后形成的資本積累，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，它們是內(nèi)部融資的重要來源。企業(yè)如果將其用于擴大再生產(chǎn)，開發(fā)新的投資項目，可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)的稅后利潤一般要進行再分配。就股份制企業(yè)來講，我國股利的支付方式主要有現(xiàn)金股利和股票股利，但稅法對兩種股利有不同的規(guī)定。企業(yè)如果發(fā)放現(xiàn)金股利，股東獲得現(xiàn)金股利后，還要按個人所得稅法的規(guī)定繳納20%的股息所得稅。但如果企業(yè)發(fā)放股票股利，卻可以免征個人所得稅，當(dāng)股東需要現(xiàn)金時，可以將其股票變現(xiàn)。

4 結(jié)束語

企業(yè)的財務(wù)管理與納稅籌劃關(guān)系密切，因此在企業(yè)的財務(wù)管理中應(yīng)用納稅籌劃，應(yīng)首先遵循相關(guān)的法律法規(guī)，并根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況與經(jīng)營狀況、收入水平進行籌資、投資和收入分配。有利于企業(yè)財務(wù)的優(yōu)化管理，選取最優(yōu)的籌資方案與投資方案，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)并增加企業(yè)的經(jīng)濟利益。促進企業(yè)的健康發(fā)展，增強企業(yè)的核心競爭力，在市場中占據(jù)有利地位，并進一步促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，提高我國綜合國力，為我國的現(xiàn)代化建設(shè)提供更好的經(jīng)濟保障。

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作者簡介：程靜，身份證號：152123198609230027。