孫嬌

摘要：隨著汽車銷售市場競爭的日趨激烈，汽車銷售企業(yè)在擴大業(yè)務(wù)規(guī)模、提高銷售服務(wù)質(zhì)量的同時，必須加大對財務(wù)內(nèi)控的建設(shè)力度，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的風險，提高企業(yè)核心競爭力。本文對汽車銷售企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控問題進行分析，并提出加強財務(wù)內(nèi)控的措施建議，期望對提高汽車銷售企業(yè)內(nèi)部管理水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：汽車銷售企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；財務(wù)風險

一、汽車銷售企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控問題分析

（一）財務(wù)內(nèi)控環(huán)境不完善

汽車銷售企業(yè)將整車銷售與服務(wù)、擴大市場份額、提高經(jīng)濟利潤作為管理重心，沒有對財務(wù)內(nèi)控引起足夠的重視。企業(yè)管理層和各職能部門的財務(wù)內(nèi)控意識淡薄，尤其對于財務(wù)部門而言，職責權(quán)限分配不當，部分崗位出現(xiàn)一人身兼多職的情況，違背了不相容崗位相分離的崗位設(shè)置原則。財務(wù)部門將記賬、算賬、報賬作為主要工作內(nèi)容，沒有積極參與到企業(yè)管理中，未能履行財務(wù)分析、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)控制、財務(wù)決策等職能。

（二）財務(wù)風險評估缺失

汽車銷售企業(yè)在業(yè)務(wù)開展中面臨著政策風險、消費信貸風險、財務(wù)風險等內(nèi)外部的風險隱患，給企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來了不確定性影響。但是，企業(yè)只是建立起了簡單的風險控制機制，偏重于對企業(yè)外部風險的防范，而忽視了對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險的管控。同時，企業(yè)還缺乏完善的財務(wù)風險評估體系，沒有對風險進行量化分析，難以對潛在的風險進行預警，導致企業(yè)一直處于被動式的風險控制階段。

（三）財務(wù)控制活動不規(guī)范

汽車銷售企業(yè)的財務(wù)控制活動存在隱患，主要表現(xiàn)為：企業(yè)財務(wù)部門沒有使用賬齡分析法對應(yīng)收賬款進行分析，沒有計提壞賬準備，一旦貸款客戶出現(xiàn)還款不及時現(xiàn)象，則可能使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困境；企業(yè)實物資產(chǎn)管理不完善，沒有讓財務(wù)部門參與到實物盤點工作中，只是由倉庫管理人員在年末進行一次配件盤點，并讓財務(wù)人員根據(jù)盤點結(jié)果，對實盤價值與賬面價值的差額進行賬務(wù)處理；企業(yè)雖然建立起了費用報銷付款審核制度，但是卻缺少工資福利、差旅費用、辦公費用、招待費用等相關(guān)支出的細化規(guī)定，導致部分環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了虛報、虛列費用的情況。

（四）財務(wù)信息交流溝通不暢

汽車銷售企業(yè)重視財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，引入了先進的財務(wù)軟件開展財務(wù)工作，但是由于財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)分屬于兩個不同的系統(tǒng)，導致財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接。在財務(wù)信息系統(tǒng)運行中，財務(wù)部門只能根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的單據(jù)憑證手工錄入相關(guān)信息，使得財務(wù)工作的及時性和準確性在一定程度上受到業(yè)務(wù)部門信息傳遞效率的影響，不僅降低了財務(wù)工作效率，而且也不利于財務(wù)部門及時識別業(yè)務(wù)活動中的風險隱患。

（五）財務(wù)監(jiān)督控制乏力

汽車銷售企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督控制不到位，內(nèi)部審計力量薄弱，一般只由財務(wù)總監(jiān)負責監(jiān)督檢查賬務(wù)處理和重大財務(wù)活動，缺少獨立的審計部門和內(nèi)審人員對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進行檢查評價。同時，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督以事后監(jiān)督為主，缺少事前和事中監(jiān)督，特別對于關(guān)鍵性的財務(wù)控制活動沒有建立起全過程監(jiān)督機制，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)控制活動中的問題。

二、加強汽車銷售企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的措施

（一）完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

汽車銷售企業(yè)管理層要重視財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，調(diào)動各部門、各層級人員參與財務(wù)內(nèi)控管理的積極性。企業(yè)要明確財務(wù)部門職責，遵循不相容崗位相分離的原則落實崗位責任制，制定崗位責任說明書，規(guī)范崗位工作內(nèi)容。在財務(wù)部門中，應(yīng)實施財務(wù)崗位輪換制度，定期讓不同崗位的財務(wù)人員進行職責互換，以達到增強內(nèi)部牽制效果的目的。對關(guān)鍵性的財務(wù)崗位，同一人不得在同一崗位上工作超過三年，以降低財務(wù)舞弊風險。

（二）建立財務(wù)風險評估機制

汽車銷售企業(yè)要建立起財務(wù)風險管控體系，全面開展風險評估工作，以有效應(yīng)對風險隱患。具體措施如下：一是企業(yè)要重點對消費信貸風險、籌資風險、投資風險、現(xiàn)金流量風險進行識別，對上述風險進行動態(tài)評估分析，避免企業(yè)陷入經(jīng)營困境。二是企業(yè)應(yīng)建立風險數(shù)據(jù)，將風險數(shù)據(jù)和資料錄入到數(shù)據(jù)庫中，對風險進行分類管理，做好風險管理記錄，及時向企業(yè)管理層上報風險分析報告。三是企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營特點，從經(jīng)營、盈利、償債、發(fā)展、貢獻能力等多角度出發(fā)選取財務(wù)指標，建立起財務(wù)風險預警系統(tǒng)，起到風險防范作用。同時，為了提高風險管控的全面性，企業(yè)應(yīng)當納入非財務(wù)指標，如市場競爭環(huán)境、行業(yè)生命周期、客戶滿意度等指標，對企業(yè)面臨的風險進行定性評估，明確企業(yè)風險控制的要點。

（三）強化關(guān)鍵財務(wù)活動控制

汽車銷售企業(yè)要對財務(wù)活動進行梳理，找出關(guān)鍵控制點，進一步健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系。具體如下：其一，整車結(jié)算控制。為了規(guī)范車輛購銷結(jié)算行為，企業(yè)應(yīng)重點對整車采購結(jié)算、車輛的庫存時間、車輛鑰匙收發(fā)、車輛出庫、貸款車輛審核等環(huán)節(jié)進行監(jiān)控。其二，實物盤點控制。企業(yè)要采取全面盤點與抽查盤點相結(jié)合的方式，由財務(wù)部門牽頭，組織銷售部、行政部、配件部、維修部對倉庫進行盤點，盤點內(nèi)容包括整車盤點、配件盤點、固定資產(chǎn)與低值易耗品盤點，在盤點之后出具盤點報告，找出盤點差異原因，將其上報到企業(yè)管理層進行審批。待審批通過后，根據(jù)盤盈盤虧情況進行賬務(wù)處理。其三，費用管理控制。企業(yè)要規(guī)范日常費用報銷制度流程，針對預算內(nèi)費用報銷采用部門經(jīng)理與財務(wù)經(jīng)理審核報銷模式。針對預算外費用報銷，堅持先申請、后使用的原則，使該筆費用報銷經(jīng)過部門經(jīng)理、分管副總、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長的層層審批。

（四）加強財務(wù)信息交流溝通

汽車銷售企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的對接，在兩個系統(tǒng)之間設(shè)置規(guī)則或模塊方便數(shù)據(jù)實時導入，促使財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)同化運作，提高業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)傳遞效率和財務(wù)部門的賬務(wù)處理工作效率。同時，企業(yè)應(yīng)建立公開化的網(wǎng)絡(luò)平臺，促進各部門溝通交流，定期召開周會、月會、季度會、年總結(jié)會，促進財務(wù)部門與各部門之間的溝通，解決業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)運作上的問題，并實現(xiàn)財務(wù)信息共享，使各部門了解企業(yè)經(jīng)營狀況。

（五）加強財務(wù)監(jiān)督評價

汽車銷售企業(yè)要建立起財務(wù)監(jiān)督檢查機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能作用，讓內(nèi)部審計部門對財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況進行分析評價，對企業(yè)各項重大決策進行監(jiān)督控制，并對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)提出改進建議。內(nèi)部審計部門還要重點審查虧損月份的經(jīng)營業(yè)績，找出產(chǎn)生虧損的原因，出具審計報告，以便企業(yè)管理層在下一階段采取必要的防控措施。同時，企業(yè)還要形成以事前預測、事中控制、事后評價于一體的財務(wù)監(jiān)督體系，對企業(yè)財務(wù)活動進行全過程監(jiān)控，消除財務(wù)風險隱患。特別對于經(jīng)營資金運行而言，要加大監(jiān)督力度，對資金用途、資金流向、資金使用效益、資金閑置情況進行嚴格把控，從而保證企業(yè)資金安全。

三、結(jié)論

總而言之，汽車銷售企業(yè)要認清經(jīng)營發(fā)展中所面臨的環(huán)境變化，從強化財務(wù)內(nèi)控入手，增強企業(yè)對風險的防范能力和抵御能力，保障企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標。汽車銷售企業(yè)要調(diào)動起各部門參與財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的積極性，強化對企業(yè)財務(wù)活動的全過程監(jiān)控，堵塞財務(wù)活動漏洞，從而確保企業(yè)實物資產(chǎn)安全，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]王良波.汽車銷售公司財務(wù)內(nèi)控精細化管理關(guān)鍵點分析[J].企業(yè)改革與管理，2018 （3）：43-44.

[2]馬素娟.JF汽車配件公司財務(wù)內(nèi)部控制制度的重構(gòu)研究[D].大連理工大學，2015.

[3]李春燕.汽車零配件企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制創(chuàng)新策略研究[J].企業(yè)改革與管理，2017 （6）：69-70.

[4]涂濤.基于財務(wù)視角的汽車集團內(nèi)部控制[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2017 （80）：98-99.