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        如何加強汽車銷售業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)研究

        2018-10-23 08:15:26孫嬌
        財會學習 2018年28期
        關(guān)鍵詞:財務(wù)內(nèi)控財務(wù)風險

        孫嬌

        摘要:隨著汽車銷售市場競爭的日趨激烈,汽車銷售企業(yè)在擴大業(yè)務(wù)規(guī)模、提高銷售服務(wù)質(zhì)量的同時,必須加大對財務(wù)內(nèi)控的建設(shè)力度,有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的風險,提高企業(yè)核心競爭力。本文對汽車銷售企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控問題進行分析,并提出加強財務(wù)內(nèi)控的措施建議,期望對提高汽車銷售企業(yè)內(nèi)部管理水平有所幫助。

        關(guān)鍵詞:汽車銷售企業(yè);財務(wù)內(nèi)控;財務(wù)風險

        一、汽車銷售企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控問題分析

        (一)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境不完善

        汽車銷售企業(yè)將整車銷售與服務(wù)、擴大市場份額、提高經(jīng)濟利潤作為管理重心,沒有對財務(wù)內(nèi)控引起足夠的重視。企業(yè)管理層和各職能部門的財務(wù)內(nèi)控意識淡薄,尤其對于財務(wù)部門而言,職責權(quán)限分配不當,部分崗位出現(xiàn)一人身兼多職的情況,違背了不相容崗位相分離的崗位設(shè)置原則。財務(wù)部門將記賬、算賬、報賬作為主要工作內(nèi)容,沒有積極參與到企業(yè)管理中,未能履行財務(wù)分析、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)控制、財務(wù)決策等職能。

        (二)財務(wù)風險評估缺失

        汽車銷售企業(yè)在業(yè)務(wù)開展中面臨著政策風險、消費信貸風險、財務(wù)風險等內(nèi)外部的風險隱患,給企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來了不確定性影響。但是,企業(yè)只是建立起了簡單的風險控制機制,偏重于對企業(yè)外部風險的防范,而忽視了對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險的管控。同時,企業(yè)還缺乏完善的財務(wù)風險評估體系,沒有對風險進行量化分析,難以對潛在的風險進行預警,導致企業(yè)一直處于被動式的風險控制階段。

        (三)財務(wù)控制活動不規(guī)范

        汽車銷售企業(yè)的財務(wù)控制活動存在隱患,主要表現(xiàn)為:企業(yè)財務(wù)部門沒有使用賬齡分析法對應(yīng)收賬款進行分析,沒有計提壞賬準備,一旦貸款客戶出現(xiàn)還款不及時現(xiàn)象,則可能使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困境;企業(yè)實物資產(chǎn)管理不完善,沒有讓財務(wù)部門參與到實物盤點工作中,只是由倉庫管理人員在年末進行一次配件盤點,并讓財務(wù)人員根據(jù)盤點結(jié)果,對實盤價值與賬面價值的差額進行賬務(wù)處理;企業(yè)雖然建立起了費用報銷付款審核制度,但是卻缺少工資福利、差旅費用、辦公費用、招待費用等相關(guān)支出的細化規(guī)定,導致部分環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了虛報、虛列費用的情況。

        (四)財務(wù)信息交流溝通不暢

        汽車銷售企業(yè)重視財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè),引入了先進的財務(wù)軟件開展財務(wù)工作,但是由于財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)分屬于兩個不同的系統(tǒng),導致財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接。在財務(wù)信息系統(tǒng)運行中,財務(wù)部門只能根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的單據(jù)憑證手工錄入相關(guān)信息,使得財務(wù)工作的及時性和準確性在一定程度上受到業(yè)務(wù)部門信息傳遞效率的影響,不僅降低了財務(wù)工作效率,而且也不利于財務(wù)部門及時識別業(yè)務(wù)活動中的風險隱患。

        (五)財務(wù)監(jiān)督控制乏力

        汽車銷售企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督控制不到位,內(nèi)部審計力量薄弱,一般只由財務(wù)總監(jiān)負責監(jiān)督檢查賬務(wù)處理和重大財務(wù)活動,缺少獨立的審計部門和內(nèi)審人員對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進行檢查評價。同時,企業(yè)財務(wù)監(jiān)督以事后監(jiān)督為主,缺少事前和事中監(jiān)督,特別對于關(guān)鍵性的財務(wù)控制活動沒有建立起全過程監(jiān)督機制,無法及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)控制活動中的問題。

        二、加強汽車銷售企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的措施

        (一)完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

        汽車銷售企業(yè)管理層要重視財務(wù)內(nèi)控建設(shè),調(diào)動各部門、各層級人員參與財務(wù)內(nèi)控管理的積極性。企業(yè)要明確財務(wù)部門職責,遵循不相容崗位相分離的原則落實崗位責任制,制定崗位責任說明書,規(guī)范崗位工作內(nèi)容。在財務(wù)部門中,應(yīng)實施財務(wù)崗位輪換制度,定期讓不同崗位的財務(wù)人員進行職責互換,以達到增強內(nèi)部牽制效果的目的。對關(guān)鍵性的財務(wù)崗位,同一人不得在同一崗位上工作超過三年,以降低財務(wù)舞弊風險。

        (二)建立財務(wù)風險評估機制

        汽車銷售企業(yè)要建立起財務(wù)風險管控體系,全面開展風險評估工作,以有效應(yīng)對風險隱患。具體措施如下:一是企業(yè)要重點對消費信貸風險、籌資風險、投資風險、現(xiàn)金流量風險進行識別,對上述風險進行動態(tài)評估分析,避免企業(yè)陷入經(jīng)營困境。二是企業(yè)應(yīng)建立風險數(shù)據(jù),將風險數(shù)據(jù)和資料錄入到數(shù)據(jù)庫中,對風險進行分類管理,做好風險管理記錄,及時向企業(yè)管理層上報風險分析報告。三是企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營特點,從經(jīng)營、盈利、償債、發(fā)展、貢獻能力等多角度出發(fā)選取財務(wù)指標,建立起財務(wù)風險預警系統(tǒng),起到風險防范作用。同時,為了提高風險管控的全面性,企業(yè)應(yīng)當納入非財務(wù)指標,如市場競爭環(huán)境、行業(yè)生命周期、客戶滿意度等指標,對企業(yè)面臨的風險進行定性評估,明確企業(yè)風險控制的要點。

        (三)強化關(guān)鍵財務(wù)活動控制

        汽車銷售企業(yè)要對財務(wù)活動進行梳理,找出關(guān)鍵控制點,進一步健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系。具體如下:其一,整車結(jié)算控制。為了規(guī)范車輛購銷結(jié)算行為,企業(yè)應(yīng)重點對整車采購結(jié)算、車輛的庫存時間、車輛鑰匙收發(fā)、車輛出庫、貸款車輛審核等環(huán)節(jié)進行監(jiān)控。其二,實物盤點控制。企業(yè)要采取全面盤點與抽查盤點相結(jié)合的方式,由財務(wù)部門牽頭,組織銷售部、行政部、配件部、維修部對倉庫進行盤點,盤點內(nèi)容包括整車盤點、配件盤點、固定資產(chǎn)與低值易耗品盤點,在盤點之后出具盤點報告,找出盤點差異原因,將其上報到企業(yè)管理層進行審批。待審批通過后,根據(jù)盤盈盤虧情況進行賬務(wù)處理。其三,費用管理控制。企業(yè)要規(guī)范日常費用報銷制度流程,針對預算內(nèi)費用報銷采用部門經(jīng)理與財務(wù)經(jīng)理審核報銷模式。針對預算外費用報銷,堅持先申請、后使用的原則,使該筆費用報銷經(jīng)過部門經(jīng)理、分管副總、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長的層層審批。

        (四)加強財務(wù)信息交流溝通

        汽車銷售企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的對接,在兩個系統(tǒng)之間設(shè)置規(guī)則或模塊方便數(shù)據(jù)實時導入,促使財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)同化運作,提高業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)傳遞效率和財務(wù)部門的賬務(wù)處理工作效率。同時,企業(yè)應(yīng)建立公開化的網(wǎng)絡(luò)平臺,促進各部門溝通交流,定期召開周會、月會、季度會、年總結(jié)會,促進財務(wù)部門與各部門之間的溝通,解決業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)運作上的問題,并實現(xiàn)財務(wù)信息共享,使各部門了解企業(yè)經(jīng)營狀況。

        (五)加強財務(wù)監(jiān)督評價

        汽車銷售企業(yè)要建立起財務(wù)監(jiān)督檢查機制,充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能作用,讓內(nèi)部審計部門對財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況進行分析評價,對企業(yè)各項重大決策進行監(jiān)督控制,并對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)提出改進建議。內(nèi)部審計部門還要重點審查虧損月份的經(jīng)營業(yè)績,找出產(chǎn)生虧損的原因,出具審計報告,以便企業(yè)管理層在下一階段采取必要的防控措施。同時,企業(yè)還要形成以事前預測、事中控制、事后評價于一體的財務(wù)監(jiān)督體系,對企業(yè)財務(wù)活動進行全過程監(jiān)控,消除財務(wù)風險隱患。特別對于經(jīng)營資金運行而言,要加大監(jiān)督力度,對資金用途、資金流向、資金使用效益、資金閑置情況進行嚴格把控,從而保證企業(yè)資金安全。

        三、結(jié)論

        總而言之,汽車銷售企業(yè)要認清經(jīng)營發(fā)展中所面臨的環(huán)境變化,從強化財務(wù)內(nèi)控入手,增強企業(yè)對風險的防范能力和抵御能力,保障企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標。汽車銷售企業(yè)要調(diào)動起各部門參與財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的積極性,強化對企業(yè)財務(wù)活動的全過程監(jiān)控,堵塞財務(wù)活動漏洞,從而確保企業(yè)實物資產(chǎn)安全,促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]王良波.汽車銷售公司財務(wù)內(nèi)控精細化管理關(guān)鍵點分析[J].企業(yè)改革與管理,2018 (3):43-44.

        [2]馬素娟.JF汽車配件公司財務(wù)內(nèi)部控制制度的重構(gòu)研究[D].大連理工大學,2015.

        [3]李春燕.汽車零配件企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制創(chuàng)新策略研究[J].企業(yè)改革與管理,2017 (6):69-70.

        [4]涂濤.基于財務(wù)視角的汽車集團內(nèi)部控制[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望,2017 (80):98-99.

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