趙國棟

【摘 要】內部審計是指在有企業(yè)內部專職審計人員通過系統(tǒng)方法，對企業(yè)控制中的風險管理、控制及治理過程進行有效評價，并提出改善策略的確認和咨詢活動，是企業(yè)內部控制中的關鍵性組成部分。強化內部審計，有利于推動企業(yè)內控建設，而增加內部審計部門，則有利于內部控制策略的執(zhí)行，正確認識到內部控制和內部審計的關聯(lián)性，是相關工作開展的前提。為了加強企業(yè)內部控制，企業(yè)應該建立健全內部審計制度，確保內部審計的獨立性，同時充分發(fā)揮其在風險控制方面的作用，同時，提升內部審計及內部控制工作人員的專業(yè)素質，確保各項工作得以有效執(zhí)行。

【關鍵詞】加強；企業(yè)內部控制；完善；企業(yè)內部審計

內部審計，是三大類審計之一，與外部審計相對，由企業(yè)內部專職審計人員負責，在2011年IIA發(fā)布的新版的《國際內部審計專業(yè)實務框架》中，內部審計被定義為是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，以系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，達到幫助企業(yè)加強管理的目標。在現(xiàn)代化審計體系中，內部審計與外部審計互相配合，都是國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分，健全的內部審計制度，有利于外部審計工作的順利進行，在企業(yè)現(xiàn)代化管理中，完善企業(yè)內部審計，根據(jù)企業(yè)面臨的生產經營風險，構建科學合理的內部控制體系，將企業(yè)管理、內部控制及風險防范等模塊有機結合起來，在企業(yè)內部控制過程中，貫徹風險防范理念，完善內部管理制度，對于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展有著積極意義。

一、完善企業(yè)內部審計與加強企業(yè)內部控制的關聯(lián)性

1.正確認識二者關系是采取一切措施的前提

在企業(yè)管理過程中，內部控制是為了促進經濟實體運營的有效性，而內部審計則具有增加價值和改善組織運營的職能，具有評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果，事情陀內部控制制度得以高效執(zhí)行的保障。也就是說，內部審計是內部控制系統(tǒng)中的一部分，而且是極為重要的一個子系統(tǒng)，對于內部控制目標的實現(xiàn)，具有積極作用。因此，正確認識內部審計與內部控制之間的關系，認識到內部審計在內部控制框架結構中的作用，再根據(jù)企業(yè)內部控制需求，制定科學合理的內部審計方案，是這兩項工作順利開展的基礎。

2.強化內部審計，推動企業(yè)內控建設

內部審計是一種由企業(yè)內部專職審計人員根據(jù)內部控制監(jiān)督的結構，對企業(yè)內控制度進行整體性評價并出具相關報告，為管理部門改善內部控制系統(tǒng)提供參考信息的一個活動。內部審計的可信賴程度，有高中低之分，高信賴程度是指內部控制體系設置合理，控制測試中發(fā)生差錯的幾率極低；低信賴程度是指內部控制制度相對健全，但存在一定不足，在控制測試時偶有差錯發(fā)生；低信賴程度是指內部控制機制不健全，或是設計良好但未得到貫徹落實，控制測試時差錯時常發(fā)生。內部審計制度的完善，能夠有效評價內部控制的設計科學性，對其中存在的問題提出可行性整改意見，有利于內部控制機制的健全。

3.增加內部審計部門，有利于內部控制的執(zhí)行

內部審計的執(zhí)行部門，已經不僅僅是企業(yè)管理中的一個普通業(yè)務職能部門，而是一個管理機構，在企業(yè)現(xiàn)代化管理中，承擔著監(jiān)督與服務兩個重要職能，而且其管理范圍會不斷擴大。隨著企業(yè)管理機制的完善，應該構建一個專職部門，引進足夠的專業(yè)審計人員，負責企業(yè)內部審計事宜。同時，在部門成立后，根據(jù)企業(yè)發(fā)展管理需求，明確內部審計在企業(yè)內部控制中的地位，制定科學合理的內部審計制度，確定其工作內容、工作流程、覆蓋范圍，督促工作人員在內部審計工作過錯中，將監(jiān)督與服務二者有機結合在一起，以服務的態(tài)度來執(zhí)行監(jiān)督工作。

二、完善企業(yè)內部審計的相關策略

內部審計具有評價企業(yè)業(yè)務及管理過程的作用，以財務收支審計為基礎，以專項審計為輔，以揭露任期內存在的主要經濟責任問題為途徑，確保了企業(yè)經營管理過程中問題的發(fā)現(xiàn)、解決，對于提升企業(yè)管理層的責任意識和風險意識都有著積極意義，確保其在任期內能夠更好地履行自身職責，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供科學性指導。

1.建立健全內部審計制度

健全的內部審計制度，能夠為企業(yè)內部審計工作的開展提供依據(jù)，提升企業(yè)各個部門及審計部門內部成員工作的協(xié)調性，確保審計工作能夠在既定規(guī)范中有序進行。企業(yè)應該以長期發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)，建立健全內部審計制度，明晰審計工作程序、工作方法、崗位設置，界定各個崗位的職能及相應的職業(yè)道德要求，完善員工管理與培訓機制，確保各項工作的進行都有章可循。與此同時，建立完善的內部審計組織結構，優(yōu)化審計人員配置，明確規(guī)定審計質量標準及監(jiān)督管理事宜，制定內部審計質量控制制度，合理應用評價考核機制及責任追究制度，提高各項決策的執(zhí)行力度。

2.發(fā)揮內部審計在風險控制方面的監(jiān)督職能

內部審計具有獨立性的特征，與企業(yè)組織結構、人事關系及經費保障方面的獨立性，確保了內部審計在進行內部控制的監(jiān)督與評價中，能夠更加公平、公正、客觀，所得到的結構更具有權威性，從而能夠發(fā)揮其效用。在實現(xiàn)內部審計獨立性的基礎上，企業(yè)應該加強內部審計在風險控制方面的監(jiān)督，從企業(yè)業(yè)務開展及人員配置等方面，對經營管理活動中可能存在的風險進行評價，提出相應的風險規(guī)避措施，消除風險因素，或者是將風險轉移到企業(yè)區(qū)域，確保企業(yè)能夠在獲取利益的同時，降低所承受的風險，確保其發(fā)展的穩(wěn)定性。

3.提升內部審計及內部控制工作人員的專業(yè)素質

對于任何一個企業(yè)來說，要想可持續(xù)發(fā)展，并擴大企業(yè)規(guī)模，都必須通過加強內部審計，來完善內部控制，從而確保各項企業(yè)決策的科學性和合理性，確保收益的穩(wěn)定性。而在這一過程中，要想達到這一目標，就必須具備專業(yè)的內部審計和內部控制團隊，因此，企業(yè)在成立相關部門后，應該大力引進具備專業(yè)審計知識和豐富工作經驗的人才。同時，根據(jù)企業(yè)內部審計及內部控制工作的執(zhí)行方案，做好崗前培訓，確保工作人員上崗后能夠高效完成自己的工作，參與到企業(yè)各項決策工作中，在事后審計風險及內部控制風險中提出有效意見。

三、結語

隨著社會的發(fā)展，經濟體制改革日漸深化，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟并且獲得良好的發(fā)展，就必須要加強內部控制，注重對經濟效益的管理，在生產實踐中，根據(jù)企業(yè)生產經營活動的開展流程，明晰各個生產環(huán)節(jié)的工作開展要求，實施全面預算管理，在達成經濟任務目標的同時，提高企業(yè)的綜合實力，包括經濟實力和人才軟實力。而在企業(yè)內部控制中，內部審計是確保體系有效的關鍵組成部分，對于加強企業(yè)內部控制有著積極作用。對于企業(yè)來說，正確認識到內部審計的職能，建立健全企業(yè)內部審計制度，加強企業(yè)內部控制，對于企業(yè)制度的完善，有著重要作用。

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