蘇珊
摘 要:應(yīng)收賬款的形成就是為了提高企業(yè)的銷售收入并隨之增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力,但由于出現(xiàn)了多種我們不可預(yù)料或者不易控制因素,企業(yè)則會(huì)遇到與之相關(guān)的種種風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)收賬款管理應(yīng)運(yùn)而生而它的重要性就在此體現(xiàn)了出來(lái)。本文分析了JX公司應(yīng)收賬款管理存在的問題:應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)不合理、壞賬計(jì)提比例過低等問題,并針對(duì)公司在應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題給出具體措施,盡可能的減輕應(yīng)收賬款管理的缺失對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不良影響。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;管理方式;解決對(duì)策
一、應(yīng)收賬款的概念及加強(qiáng)管理的意義
應(yīng)收賬款是當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中多采用負(fù)債,在建立購(gòu)銷合同時(shí)沒有收回的款項(xiàng)。我們通常來(lái)講在確認(rèn)收入的同時(shí)則應(yīng)記應(yīng)收賬款。因其表示企業(yè)在銷售過程中被購(gòu)買單位所占用的資金,對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)非常重要,所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種耗費(fèi)應(yīng)及時(shí)用收回的應(yīng)收賬款以彌補(bǔ),保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。
現(xiàn)如今各行各業(yè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的情況下,更多的企業(yè)加入這個(gè)圈子,而選擇賒銷作為擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場(chǎng)的行為逐漸成為了一種司空見慣手段。因而增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),也對(duì)應(yīng)收賬款管理加大了一定的難度,想要減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),避免大量的壞賬死賬出現(xiàn),做好管理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須首先做出防范,從源頭控制,盡量先完善自身的政策制度,例如內(nèi)部控制,壞賬準(zhǔn)備制度,單項(xiàng)重大金額應(yīng)收賬款的制度,還有信用政策,要做到完全避免應(yīng)收賬款是不太可能的,但是我們可以最大減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),如果在應(yīng)收賬款發(fā)生的情況下可以對(duì)它進(jìn)行管理,比如說加大催款力度,對(duì)于長(zhǎng)期拖欠貨款難以收回的客戶采取法律途徑,以保證企業(yè)的合理權(quán)益。
二、JX公司應(yīng)收賬款管理的問題
1.JX公司簡(jiǎn)介
JX公司于2012年創(chuàng)建,廠址位于溫州新興工業(yè)園區(qū),公司雖然成立時(shí)間不長(zhǎng),已經(jīng)擁有了自身主營(yíng)業(yè)務(wù),即制藥機(jī)械設(shè)備、食品機(jī)械設(shè)備、化工機(jī)械設(shè)備、電力設(shè)備等的制造、加工、銷售。公司堅(jiān)持務(wù)實(shí)創(chuàng)新的企業(yè)精神,始終把質(zhì)量信譽(yù)放在第一,在市場(chǎng)上及同行業(yè)中已經(jīng)具有了初步的聲譽(yù)。在筆者接觸與調(diào)研中,了解到公司的基本情況和財(cái)務(wù)核算過程,同時(shí)也發(fā)現(xiàn)公司在應(yīng)收賬款的管理方面還存在一些問題。
2.JX公司應(yīng)收賬款管理的問題
(1)賒賬過多導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入虛高
企業(yè)收入通常指銷售收入,而銷售收入分為直接收款營(yíng)業(yè)收入,營(yíng)業(yè)收入有說的是我們的應(yīng)收賬款,在應(yīng)收賬款管理中是最基礎(chǔ)的也是最本質(zhì)的。通過查看JX公司的財(cái)務(wù)報(bào)表,發(fā)現(xiàn)JX公司的營(yíng)業(yè)收入在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的今天依舊保持著良好的勢(shì)頭,但是數(shù)據(jù)表明最后的入賬金額與營(yíng)業(yè)收入相比較差異較大。我國(guó)企業(yè)規(guī)定按照確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,權(quán)責(zé)發(fā)生制就是說發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)把賒銷后的收入全部計(jì)入當(dāng)期的收益。所以在當(dāng)期賬面上會(huì)覺得利潤(rùn)增加不少,但事實(shí)上,從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,并沒有實(shí)現(xiàn)企業(yè)的收益。這也就是說表面的看起來(lái)經(jīng)營(yíng)成果是不錯(cuò)的獲利的,其實(shí)并沒有收入那么多,這構(gòu)成了虛像。
(2)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例過低
應(yīng)收賬款中三年以上期限的應(yīng)收賬款所占的比例非常高。而企業(yè)并沒有做到計(jì)提原本較高的壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提的壞賬只有15%。而對(duì)于其他的機(jī)械制造公司來(lái)說,很有先見證明,沒有滿足賬面利潤(rùn),即使長(zhǎng)期的賬齡比例并沒有占很大,他們還是依舊計(jì)提了高額的壞賬準(zhǔn)備。因?yàn)榧偈褂写罅康膽?yīng)收賬款,企業(yè)將會(huì)瀕臨在破產(chǎn)邊緣,有時(shí)候企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備會(huì)比較低,也存在好處,但是企業(yè)應(yīng)該將目光再接著放長(zhǎng)遠(yuǎn)點(diǎn),要想著為以后做打算,不能只為現(xiàn)時(shí)眼前的利潤(rùn)而被蒙蔽。
通過收集資料了解到JX公司應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分布情況,在2016年時(shí)一年內(nèi)到期的應(yīng)收賬款賬齡占50.21%,1年-2年到期賬款占29.3%,2年-3年到期賬款占比為15.6%。到2017年時(shí),一年內(nèi)的賬齡占31.4%,1年-2年的賬齡為29.49%,2-3年的賬齡為22.72%??梢詮闹锌闯?,2017年較長(zhǎng)期的應(yīng)收賬款比例上升,公司對(duì)于前幾年的應(yīng)收賬款回收不理想。
對(duì)于應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提,JX公司1年以內(nèi)的壞賬計(jì)提比例為4%,1年-2年為8%,2年-3年為10%。而其他同行業(yè)公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為20%-30%。JX公司2017年透露出來(lái)的資料上面顯示收款時(shí)間在三年以上應(yīng)收款數(shù)據(jù)為:133,423.35元,壞賬準(zhǔn)備就達(dá)到719,308.86元。并且應(yīng)收賬款收回期限在3年以上的遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了200萬(wàn)元,但是準(zhǔn)備卻只計(jì)提了100多萬(wàn)元。
(3)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不健全,執(zhí)行力度也不大
該公司的應(yīng)收賬款管理未受到管理者重視。中小企業(yè)中有很多企業(yè)都是為了當(dāng)年的營(yíng)收數(shù)據(jù)好看,以賒銷的方式與往來(lái)企業(yè)達(dá)成交易,對(duì)這些企業(yè)的信用及經(jīng)營(yíng)情況了解未深入,最后給企業(yè)造成經(jīng)營(yíng)困難,讓企業(yè)出現(xiàn)賬款難以回收甚至呆賬、死賬等一系列情況。JX公司也是這樣,其管理層在應(yīng)收賬款的管理上不夠嚴(yán)謹(jǐn)、不夠重視,這從公司出現(xiàn)大量2年以上應(yīng)收賬款就能看出。我想從這點(diǎn)就能看出來(lái)這也和JX公司未設(shè)立專業(yè)的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)有一定關(guān)系。
公司沒有嚴(yán)格按照企業(yè)制定的信用和銷售等政策,來(lái)進(jìn)行賒賬與應(yīng)收賬款管理。公司的應(yīng)收賬款管理中規(guī)定:對(duì)于符合企業(yè)賒銷條件,還有信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶,必須由相關(guān)部門的人員進(jìn)行合理的審查過后,才可以同意該客戶辦理賒銷的業(yè)務(wù)。不過,這個(gè)責(zé)任并沒有嚴(yán)格落實(shí)到具體的個(gè)人頭上,因此,企業(yè)與客戶達(dá)成了應(yīng)收賬款到期付款的協(xié)定后,企業(yè)未定期派遣有關(guān)人員與客戶核對(duì)賬目,使得應(yīng)收賬款管理產(chǎn)生之后得不到追蹤管理,很多賬目最終成為壞賬。
三、JX公司應(yīng)收賬款管理的解決對(duì)策
1.樹立正確的利潤(rùn)觀,減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生
公司不能只看表面的利潤(rùn),一定要不斷提升自己企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和為顧客提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)努力,這樣才能使客戶對(duì)產(chǎn)品產(chǎn)生依賴性,從而在本質(zhì)上才能提高經(jīng)營(yíng)收益,增加利潤(rùn)。發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)在簽訂合同上可以給予一定程度上的優(yōu)惠,比如降低一些利息之類的,若違期就可以利用合同去追究對(duì)方的責(zé)任,樹立一個(gè)正確的利潤(rùn)觀,這樣就可以做正確的選擇,就可大大減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
在中小企業(yè)盲目的進(jìn)行賒銷時(shí),無(wú)論規(guī)模多大,肯定會(huì)形成應(yīng)收賬款,為了讓公司可以正常的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作,企業(yè)需要在必要時(shí)用必要的手段及時(shí)的收回在外所欠的貨款,讓企業(yè)有充足的流動(dòng)資金,如有對(duì)于有些客戶惡意進(jìn)行拖欠貨款,而增加應(yīng)收賬款回收的難度,就可以拋出來(lái)一些誘餌,比如說可以用其他物品來(lái)抵債、可以免去一些小利來(lái)收回貨款等措施不過有些企業(yè)為了應(yīng)對(duì)這種情況手上就有許多物品提前頂賬,并加深拖欠時(shí)間,又給自己找各種理由不還所欠的款項(xiàng)的,應(yīng)及時(shí)采用法律手段強(qiáng)制性收回,盡量讓損失降到最低程度。
2.合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的高低關(guān)系到公司財(cái)務(wù)能否準(zhǔn)確地掌握應(yīng)收賬款數(shù)額以及其在公司運(yùn)營(yíng)中的影響。如果探究JX公司為什么會(huì)存在這么大的應(yīng)收賬款,有一個(gè)不可忽視的重大問題,在以前的欠款中沒有吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),依舊是計(jì)提很低的壞賬準(zhǔn)備,導(dǎo)致應(yīng)收賬款積少成多,隨著時(shí)間,賬齡結(jié)構(gòu)越來(lái)越長(zhǎng)也變得越來(lái)越壞,這是任何一個(gè)企業(yè)不能輕視的問題,所以自身就需要有一個(gè)很好的內(nèi)部控制的制度。企業(yè)需要定期對(duì)應(yīng)收賬款有個(gè)評(píng)估。得認(rèn)清企業(yè)所會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn),比如說是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),還有財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)。
一般來(lái)說,就制造業(yè)公司而言,尤其在公司發(fā)展初期,最好參考所屬行業(yè)的行業(yè)年鑒或者是標(biāo)桿企業(yè)的壞賬比率,來(lái)進(jìn)行本公司的壞賬計(jì)提,以把關(guān)好公司的壞賬風(fēng)險(xiǎn),對(duì)應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。同時(shí),通過合理的壞賬計(jì)提,不至于過度控制應(yīng)收賬款,讓公司也在一定的應(yīng)收賬款容忍度中尋求發(fā)展的空間。
3.健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作不能把負(fù)責(zé)審批、記錄與收回的活交由一個(gè)人去干,以防止出現(xiàn)和挪用財(cái)產(chǎn)、做假賬的行為。為降低這樣情況的出現(xiàn),需要設(shè)立不同責(zé)任人進(jìn)行彼此制約,進(jìn)而減少信用風(fēng)險(xiǎn),確保賒銷客戶的可靠性與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性而不是單個(gè)責(zé)任人的裙帶關(guān)系。每筆應(yīng)收賬款都要由銷售人員申報(bào)給信用管理人員,由管理部門對(duì)客戶檔案進(jìn)行核查,并評(píng)估其信用風(fēng)險(xiǎn)。按照綜合評(píng)價(jià)結(jié)果決定此客戶的賒銷時(shí)限與金額。同時(shí),企業(yè)一定要“有章必依”,一切依據(jù)制度行事,符合應(yīng)收賬款的要依據(jù)流程,進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn),嚴(yán)格管理,定期追蹤清賬,使得應(yīng)收賬款管理維持在可控風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。
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