張?zhí)N波

摘 要：我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入不斷增加，只有有效應(yīng)用科研經(jīng)費(fèi)，才能夠推動(dòng)我國(guó)科研事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但在當(dāng)下財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部管理不完善、經(jīng)費(fèi)控制舉措相對(duì)欠缺等問(wèn)題，這就需要我們針對(duì)存在的關(guān)鍵性問(wèn)題，找到有效的完善途徑，提高科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和合理性，促進(jìn)我國(guó)科研事業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

一、事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

科研部門(mén)與管理部門(mén)之間缺乏溝通協(xié)調(diào)?？蒲胁块T(mén)主要關(guān)注經(jīng)費(fèi)的爭(zhēng)?。回?cái)務(wù)部門(mén)主要關(guān)注財(cái)經(jīng)政策的變化及經(jīng)費(fèi)的管理；科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織科研計(jì)劃項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施和驗(yàn)收工作；內(nèi)審部門(mén)主要關(guān)注支出事項(xiàng)的合法性。由于各方角度不同，職責(zé)不同，在科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中有交叉和銜接，難免會(huì)出現(xiàn)協(xié)同力不夠，溝通成本增加的現(xiàn)象。部分科研人員認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅是“錢(qián)袋子”，報(bào)銷(xiāo)手續(xù)過(guò)多，審批流程繁瑣，增加了負(fù)擔(dān)，降低了效率；而管理部門(mén)在完善制度和流程時(shí)，未吸納科研人員的意見(jiàn)，使制定的管理辦法不具備實(shí)操性。由于雙方缺乏溝通與理解，導(dǎo)致合同歸檔不及時(shí)，驗(yàn)收手續(xù)不全，經(jīng)費(fèi)支出不合理，后期大量調(diào)賬等問(wèn)題。科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算缺乏科學(xué)性、合理性。在財(cái)務(wù)管理制度中，財(cái)務(wù)預(yù)算是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的首要工作，只有加強(qiáng)預(yù)算管理，才能夠有效保證科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

二、完善事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的有效途徑

優(yōu)化控制環(huán)境，完善相關(guān)制度。改變直線制的組織結(jié)構(gòu)，建立三維管理模式。將相對(duì)獨(dú)立的各管理部門(mén)與各科研部門(mén)，乃至各課題組連通成為相互關(guān)聯(lián)的整體，形成研究所、實(shí)驗(yàn)室、課題組三級(jí)成本核算對(duì)象。為了解決科研部門(mén)與管理部門(mén)溝通不暢、信息不對(duì)稱(chēng)的矛盾，在實(shí)驗(yàn)室層面設(shè)立科研財(cái)務(wù)助理崗位，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)課題組與實(shí)驗(yàn)室、課題組與管理部門(mén)、實(shí)驗(yàn)室與管理部門(mén)間的業(yè)務(wù)，承擔(dān)起科研管理和財(cái)務(wù)管理的雙重職能。課題組是最小的核算單元，依據(jù)任務(wù)組建，每個(gè)課題的立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題、驗(yàn)收都需要與管理部門(mén)進(jìn)行必要的信息交換和溝通協(xié)調(diào)，科研財(cái)務(wù)助理作為連接科研和財(cái)務(wù)的紐帶，不僅減輕了科研人員的負(fù)擔(dān)，更能有效落實(shí)資金管理要求。由此可見(jiàn)，三維式的組織結(jié)構(gòu)更有利于信息的傳遞和反饋，更有利于科研項(xiàng)目的精細(xì)化管理。完善財(cái)務(wù)管理制度體系?！爸贫仁且磺行袆?dòng)的保障和前提”，需要科研事業(yè)單位依據(jù)國(guó)家科研資金管理制度制定出符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理辦法，及時(shí)修訂會(huì)議差旅、勞務(wù)費(fèi)、課題結(jié)余資金、間接費(fèi)等管理辦法。充分征詢科研人員的意見(jiàn)，探索創(chuàng)新的服務(wù)方式，將具體要求嵌入到業(yè)務(wù)流程中，解決表里不一，難以融合，繁瑣低效的現(xiàn)象。提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員（包括科研財(cái)務(wù)助理）必須要具備專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)，較高的綜合素質(zhì)，才能夠完成好科研資金的管理工作。面對(duì)高端復(fù)合型財(cái)務(wù)人員缺乏的問(wèn)題，有必要聘請(qǐng)一些有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目審計(jì)專(zhuān)家對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)對(duì)各支出相關(guān)要求的理解和掌握，給予科研人員專(zhuān)業(yè)地指導(dǎo)與監(jiān)督。

梳理科研經(jīng)費(fèi)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)措施?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的風(fēng)險(xiǎn)可以分為制度風(fēng)險(xiǎn)和人為風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)與科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的政策，各類(lèi)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理辦法趨于統(tǒng)一，各種支出的標(biāo)準(zhǔn)也更加明確，基本解決了執(zhí)行中的制度風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于不同的單位，不能生搬硬套制度，而應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將制度融入流程，針對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)，制定不同的管理制度進(jìn)行管控。制度的制定不是目的，真正落地執(zhí)行才是成敗的關(guān)鍵，因此，作為有主觀能動(dòng)性的人，成為了管控的重點(diǎn)。在科研事業(yè)單位中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不強(qiáng)是不爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)，首先，應(yīng)該加強(qiáng)宣傳教育，通過(guò)真實(shí)的案例分析使科研人員和財(cái)務(wù)人員都緊繃制度紅線這根弦，增強(qiáng)主動(dòng)防范的意識(shí)。其次，運(yùn)用信息化手段，降低科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的人為干預(yù)因素。例如：通過(guò)開(kāi)發(fā)基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)在線審批系統(tǒng)，有效提升管理效率，降低模仿簽字等風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)安裝電子標(biāo)簽，提高資產(chǎn)管理的自動(dòng)化約束，降低資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn)；建立設(shè)備庫(kù)清單，鼓勵(lì)開(kāi)放共享，避免在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)重復(fù)購(gòu)置。

運(yùn)用好預(yù)算管理等控制方法，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督。預(yù)算編制階段：預(yù)算是科研經(jīng)費(fèi)管理的起始和重要部分，是后續(xù)支出的依據(jù)，是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)，因此，必須要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算工作的控制。在項(xiàng)目申請(qǐng)階段，需要項(xiàng)目組在科研財(cái)務(wù)助理的幫助下擬定符合政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)合理性的預(yù)算，再由熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)的財(cái)務(wù)人員和了解項(xiàng)目管理的科研管理人員進(jìn)行審核，編制既符合科研活動(dòng)規(guī)律，又符合財(cái)政規(guī)范管理的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行階段：由于科研活動(dòng)不確定性的特點(diǎn)，執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生與預(yù)算不相符的情況也很正常，這就需要對(duì)經(jīng)費(fèi)的分布進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整?？梢岳妙A(yù)算管理模塊的功能，將預(yù)算錄入系統(tǒng)，在審核經(jīng)費(fèi)支出時(shí)對(duì)設(shè)備費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)等實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制控制；對(duì)其他經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)提醒控制，課題可根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。國(guó)家已將部分調(diào)整預(yù)算的權(quán)限下放給承擔(dān)單位，這就需要單位轉(zhuǎn)變管理理念，完善預(yù)算調(diào)整的審批程序，給予科研經(jīng)費(fèi)適當(dāng)彈性，只要課題組能夠提出合理理由，完全可以變換資金用途，并保留相關(guān)材料以備驗(yàn)收。結(jié)題決算階段：不僅要對(duì)科研產(chǎn)出、預(yù)期效果和滿意度進(jìn)行評(píng)價(jià)，也要重視對(duì)科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程的考核。通過(guò)與預(yù)算目標(biāo)的比較，指標(biāo)的對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)流程的改善，提升預(yù)算管控的效果。

加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)資金使用的監(jiān)督，構(gòu)建信用體系?？蒲谢顒?dòng)不是車(chē)間生產(chǎn)，靈活性較強(qiáng)，在下放科研經(jīng)費(fèi)自主權(quán)的同時(shí)，為了防范“一收就死、一放就亂”的現(xiàn)象，亟需做好監(jiān)督工作。一方面科研事業(yè)單位內(nèi)部建立內(nèi)審部門(mén)，并賦予一定的權(quán)利和獨(dú)立性，每年有計(jì)劃的組織專(zhuān)項(xiàng)或部門(mén)審計(jì)，可聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行指導(dǎo)，對(duì)結(jié)果形成報(bào)告及改進(jìn)建議，對(duì)違反規(guī)定的失范行為進(jìn)行糾偏，提高違規(guī)成本；另一方面要加強(qiáng)信息公開(kāi)建設(shè)，對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、評(píng)審和驗(yàn)收實(shí)現(xiàn)全流程公開(kāi)，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用；第三方面建立科研信用管理體系，從預(yù)算執(zhí)行情況、結(jié)余資金使用、財(cái)務(wù)驗(yàn)收情況等方面積累數(shù)據(jù)，對(duì)個(gè)人及單位起到約束和激勵(lì)作用，防范信用危機(jī)，促進(jìn)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：山東省科學(xué)院海洋儀器儀表研究所）