范志宏

【摘 要】職工食堂為員工及其家屬、外協(xié)廠商、來訪單位不同服務(wù)對象提供就餐服務(wù)，經(jīng)營模式有自主經(jīng)營和服務(wù)外包，針對公司內(nèi)部職工食堂提供的服務(wù)內(nèi)容，和不同的經(jīng)營模式及相應(yīng)采取的賬務(wù)處理以下做以詳細闡述。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)職工食堂；經(jīng)營模式；核算方式；賬務(wù)處理

一、公司職工食堂提供的服務(wù)或者主要業(yè)務(wù)內(nèi)容

第一，主要為公司內(nèi)部職工提供餐飲服務(wù)（職工卡，實行餐補）。

第二，為職工家屬或者外協(xié)廠商提供便利餐飲服務(wù)（統(tǒng)稱家屬卡，不實行餐補）。

第三，為公司宴請招待提供服務(wù)（客飯單，按單結(jié)算）。

二、經(jīng)營模式：公司自營， 核算方式：職工食堂單獨核算

職工食堂屬于公司獨立部門，人員組成有采購員、庫管員、出納員、會計、餐廳主管、廚師、服務(wù)人員等。公司工會或者公司生活委員會為員工早中晚一日三餐制定補貼標(biāo)準，例如一天30元伙食標(biāo)準，員工自付和公司補貼比例比如1：2。員工餐補實行就餐享受補貼，不實行現(xiàn)金補貼和工資一起發(fā)放。職工家屬和外協(xié)人員就餐不實行補貼，可以在食堂收費軟件中設(shè)置金額和刷卡時間和次數(shù)，職工卡不能重刷，每餐只能刷一次，家屬卡不限次數(shù)。食堂會計全面獨立核算人員工資勞保、材料消耗、、水電氣耗用、固定資產(chǎn)折舊、低耗攤銷等，月末結(jié)轉(zhuǎn)收入成本費用，期末損益要求收支大體平衡。食堂賬俗稱小賬，公司賬俗稱大賬，大小賬之間既公司和食堂之間獨立核算，月末核對往來和費用，確保賬賬相符。

1.食堂小賬核算

（1）采購米面油菜、調(diào)料、煙酒飲料等原材料 采購員將原材料交庫管員入庫后，庫管員將入庫單交身體會計，借： 原材料——米面油、蔬菜、調(diào)料、肉蛋奶豆制品、煙酒飲料等明細 貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商。

（2）廚房領(lǐng)用材料、 消耗水電氣 廚師班班長在庫房領(lǐng)用原材料后，庫管員將出庫單并經(jīng)食堂主管簽字后交食堂會計，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：原材料——米面油、蔬菜、調(diào)料等明細。

公司的設(shè)備動力科將食堂的水電氣專門設(shè)表，專人負責(zé)定期抄表，月末將表交會計，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：其他應(yīng)付款——公司。

（3）計提工資、發(fā)放勞保 借：主要業(yè)務(wù)成本-工資 管理費用——勞保 貸：其他應(yīng)付款——公司。

（4）采購固定資產(chǎn)及其折舊和低耗攤銷 如廚房設(shè)備老化，需要添置補辦新設(shè)備，借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商，此處務(wù)必注意進項稅不可以抵扣，因為用于職工福利，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營范疇。計提折舊，借：管理費用——折舊 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 ，低值易耗品進行攤銷，借：管理費用——攤銷 貸： 低值易耗品攤銷。

（5）買卡/退卡 公司可以規(guī)定第一次免費為員工辦卡計入管理費用，員工如丟卡后需補辦卡須交押金，在食堂出納員處買卡，借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款——飯卡押金，如員工離職退卡，借：其他應(yīng)付款——飯卡押金 貸：現(xiàn)金。

（6）充值 /退卡余 公司出于為了方便不用找零，要求每次充值金額為50元或者100元的倍數(shù)。出納充值后，填寫一式三聯(lián)的收據(jù)，一聯(lián)留底存根，一聯(lián)交員工，一聯(lián)交食堂會計，借：現(xiàn)金 貸：預(yù)收款——職工卡（家屬卡）充值 ，如員工離職退飯卡剩余金額，借：預(yù)收款——職工（家屬卡）卡充值，貸：現(xiàn)金。

（7）刷卡 食堂分別設(shè)有職工卡和家屬卡的刷卡機，在食堂充卡消費系統(tǒng)中有就餐人數(shù)、刷卡金額、時間等記錄，到月末或依據(jù)公司核算管理要求每10天分上中下旬 ，在系統(tǒng)中打印出刷卡記錄表，借：預(yù)收款——飯卡充值 貸：主營業(yè)務(wù)收入——窗口收入——職工卡（或家屬卡）。

（8）公司代付貨款或撥付備用金 公司原則上規(guī)定食堂實行收支兩條線，月末公司對供應(yīng)商大額欠款統(tǒng)一支付，由食堂根據(jù)報表欠款提出付款計劃，由公司代付，借：其他應(yīng)付款——供應(yīng)商 貸：其他應(yīng)收款——公司； 撥付備用金，借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款——公司。

（9）月末分類核算收入：補貼收入、 客飯收入 根據(jù)食堂計費軟件系統(tǒng)的刷卡記錄，計算公司應(yīng)給實際就餐的職工餐補，借：其他應(yīng)收款——公司，貸：主營業(yè)務(wù)收入——補貼收入；公司各部門如有招待來訪單位，根據(jù)公司制定的客飯招待標(biāo)準，向辦公室申請報備 ，由辦公室下單給食堂，月末根據(jù)客飯單，借：其他應(yīng)收款——公司，貸：主營業(yè)務(wù)收入——客飯收入。

（10）月末損益結(jié)轉(zhuǎn) 借：收入類科目 本年利潤 貸：成本費用類科目 本年利潤，如盈利本年利潤在貸方則說明職工應(yīng)享受的福利受損不到位，如虧損本年利潤在借方說明職工應(yīng)享受的福利超標(biāo)。公司原則要求月末或在一定會計期間內(nèi)收支大體平衡，也可以要求利潤在一定金額或比例范圍內(nèi)浮動，具體視公司管理要求如何規(guī)定。

2.公司大賬核算

（1）公司計提福利費 根據(jù)食堂會計提供的餐補賬表記錄，公司計提福利費，借：管理費用，貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費。同時，借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費 貸：其他應(yīng)付款——食堂。

（2）公司核算客飯招待費 月末公司根據(jù)食堂會計做的客飯收入憑證做為附件，食堂客飯作為公司的招待費，借：管理費用——招待費，貸：其他應(yīng)付款——食堂——客飯。

（3）公司支付食堂餐補 公司每月末撥付餐補給食堂， 借：其他應(yīng)付款——食堂——餐補 貸：現(xiàn)金。

（4）公司撥付食堂備用金 公司支付給食堂備用金 ，借：其他應(yīng)付款——食堂——備用金 貸：現(xiàn)金 。

（5）公司代付供應(yīng)商貨款 公司代食堂支付供應(yīng)商貨款，借：其他應(yīng)付款——食堂——代付款 貸：現(xiàn)金（銀行存款）。

月末公司大賬與食堂小賬必須核對往來，公司的貸方其他應(yīng)付款——食堂與食堂的借方其他應(yīng)收款——公司應(yīng)保持一致。

三、經(jīng)營模式：食堂服務(wù)外包，核算方式：公司與供應(yīng)商核算

公司職工食堂原有設(shè)備資產(chǎn)移交服務(wù)承包商，承包商免費使用但須保證資產(chǎn)完整，如需另行添置設(shè)備，服務(wù)承包商自行購置，并負責(zé)雇傭人員的工資、公司移交原有食堂設(shè)備的保養(yǎng)維護維修、添置一些如鍋碗瓢盆刀具餐具等低耗、食材采購等支出，這些支出屬均于承包商與公司無干。公司對職工卡實行餐補，家屬卡不餐補，招待客飯憑客飯單據(jù)實結(jié)算。

1.固定資產(chǎn)計提折舊、低耗攤銷

公司餐廳原有的桌椅板凳、鍋碗瓢盆、面條機、和面機等廚房設(shè)備餐飲用具，免費提供給受托提供服務(wù)的服務(wù)商，但其有義務(wù)和責(zé)任在承包期內(nèi)保護好設(shè)施設(shè)備等移交資產(chǎn)的完整，不得損壞丟失。當(dāng)然，一些低值易耗品如桌椅板凳、鍋碗瓢盆等可以按等值的物品重置采購補齊，或者等價扣除折舊以現(xiàn)金賠付?？梢栽诤贤屑s定資產(chǎn)完整保證金。借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款——資產(chǎn)保證金-服務(wù)商 ；如供應(yīng)商合同到期資產(chǎn)完整交回公司，借：其他應(yīng)付款——資產(chǎn)保證金-服務(wù)商 貸：銀行存款，如供應(yīng)商合同到期資產(chǎn)不能完整交回公司或損壞，則沒收或少退保證金作為其他業(yè)務(wù)收入或沖抵管理費用中的維修費用，借：其他應(yīng)付款——資產(chǎn)保證金-服務(wù)商 貸：其他業(yè)務(wù)收入或借：管理費用中——維修費用（紅字）；計提折舊和低耗攤銷，借：管理費用 -福利費-折舊 貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費，同時借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費 貸：累計折舊。

2.計算餐補費用

食堂充卡刷卡計費軟件系統(tǒng)在財務(wù)由專人負責(zé)，月末根據(jù)刷卡記錄計算出實際就餐職工的餐補，借：管理費用 銷售費用 制造費用 生產(chǎn)成本等科目，貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費。同時，借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費 貸：其他應(yīng)付款——服務(wù)商。

3.計算客飯費用

月末依據(jù)辦公室的招待用餐客飯單， 借：管理費用—招待費貸：其他應(yīng)付款——服務(wù)商。

4.結(jié)算支付服務(wù)商的刷卡收入、餐補收入及客飯收入

月末根據(jù)計費系統(tǒng)刷卡記錄分項核算職工卡、家屬卡收入及客飯單收入，借：其他應(yīng)付款——服務(wù)商 貸：現(xiàn)金（銀行存款）。也可以在承包合同中明確雙方的權(quán)利義務(wù)，比如公司即出包方享有對提供的餐飲服務(wù)由公司成立的生活委員會隨時監(jiān)督飯菜質(zhì)量和檢查餐廳廚房衛(wèi)生情況，并提出相應(yīng)的考核指標(biāo)予以打分考評，低于規(guī)定的考核值做出相應(yīng)的處罰，在勞務(wù)款中扣除 。月末或定期與服務(wù)承包商進行往來賬項核對，保證管理費用—招待費和應(yīng)付福利費—餐補的核算準確。

四、結(jié)束語

綜上所述，職工食堂可能為不同的對象提供服務(wù)且經(jīng)營方式有自營有外包。如采取自營模式，公司和食堂分別獨立核算，月末進行賬賬核對，外包模式賬務(wù)處理相對簡單。但不論服務(wù)對象有內(nèi)有外，經(jīng)營方式自營或外包，公司都應(yīng)把食堂提供招待的客飯收入作為管理費用—招待費，再者主要對職工的餐補進行細致核算，應(yīng)把員工享受的餐補計入應(yīng)付職工薪酬——福利費，確保維護職工享受福利同時做好職工個人所得稅的代扣代繳，以及在所得稅匯算清繳中考慮整體福利費是否控制工資總額的14%比例內(nèi)，如在比例范圍內(nèi)可以據(jù)實列支，超額則須調(diào)增應(yīng)納稅所得額，從而增加所得稅費用，進而影響公司凈利潤。