程麗

【摘 要】本文通過對中小型制造企業(yè)在日常運營管理中存在的資金問題進(jìn)行分析，與資金管理目標(biāo)相結(jié)合，從而探索資金管理的內(nèi)容與方法。以提高資金使用效率，降低資金管理風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】中小型制造企業(yè)；資金管理；問題及策略

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度、管理理論的發(fā)展變化，為適應(yīng)企業(yè)越來越復(fù)雜的管理需求，企業(yè)資金管理的功能也從基礎(chǔ)的“管錢”向著“管理風(fēng)險”、“價值增值”等高級管理功能演進(jìn)。鑒于此，加強資金流程管理，如何提高資金使用價值，并確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不受影響，是中小型制造企業(yè)資金管理的關(guān)鍵點。

一、中小型制造企業(yè)資金管理的核心

企業(yè)運營過程，實質(zhì)是現(xiàn)金流量管理的過程，現(xiàn)金流量是企業(yè)“血液循環(huán)”系統(tǒng)。現(xiàn)金流狀況更能體現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力，企業(yè)能夠長期生存的基礎(chǔ)是能夠獲得利潤，但企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難或破產(chǎn)的直接原因來自于不能償還到期債務(wù)。良好的現(xiàn)金流管理能夠增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，同時也能為未來發(fā)展提供資金保證。

二、中小型制造企業(yè)資金管理存在的問題

1.中小型制造企業(yè)資金管理目標(biāo)不明確，資金使用效率低

中小型制造企業(yè)普遍存在墊資生產(chǎn)的情況，為了能夠簽訂合同，收款條款往往比較苛刻，或客戶不按照合同約定的收款時間支付執(zhí)行的情況，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款回收周期長，因人員變動可能發(fā)生壞賬的財務(wù)風(fēng)險。雖然企業(yè)的市場占有率和銷售業(yè)績提高了，但由于不重視應(yīng)收賬款的管理，現(xiàn)金流僅能勉強維持生產(chǎn)，從而降低現(xiàn)金流及資金的使用效率。

2.財務(wù)人員對資金管理思想意識能力不足

中小型制造企業(yè)的財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力水平參差不齊，財務(wù)管理制度不健全，企業(yè)信用等級較低造成融資困難等情況，使財務(wù)人員對資金管理的概念比較淡薄，缺乏資金的貨幣時間價值觀念和風(fēng)險評估能力，不能把有限的資金使用到更有價值的地方，也不能給管理者、決策者提供專業(yè)指導(dǎo)意見，導(dǎo)致企業(yè)不能有效的投資和利用資金。

3.管理層缺乏內(nèi)部管理，只靠主觀臆斷的風(fēng)險資金投放

中小型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，大多數(shù)是銷售專家或技術(shù)專家，不擅長、不重視內(nèi)部管理，經(jīng)常會出現(xiàn)不遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律或由著性子草率決策的行為出現(xiàn)。現(xiàn)金管理不被領(lǐng)導(dǎo)重視，缺乏資金管理方法和資金使用計劃，不能合理利用，導(dǎo)致資金使用效率低下，資金周轉(zhuǎn)率緩慢，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

4.資金管理缺乏健全的體系

資金管理的過程包括資金的使用計劃、資金的利用效率、資金的投資策略、資金的監(jiān)督管理等等。一般情況下，中小型企業(yè)在獲得收益后，企業(yè)的管理者不知道收益的資金如何利用，缺乏資金的管理意識；但當(dāng)企業(yè)運營出現(xiàn)資金短缺的情況時，企業(yè)的管理者卻不知如何籌集、束手無措，有的甚至去借高利貸，形成資金鏈的惡性循環(huán)，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的未來發(fā)展。與大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)沒有完善、科學(xué)的管理體系和方法，在日常的經(jīng)營活動中還比較缺乏資金的風(fēng)險管理意識，不做長久考慮，而只顧眼前利益，可能會造成大量的庫存積壓，占用資金；或?qū)①Y金投資在占用量大、風(fēng)險較大的項目上，導(dǎo)致企業(yè)面臨比較嚴(yán)重的資金風(fēng)險。

5.缺乏有效的監(jiān)督機制

中小型企業(yè)在經(jīng)營、發(fā)展較好的情況下，可能會出現(xiàn)分公司、子公司、跨區(qū)域的生產(chǎn)經(jīng)營實體，這樣會對資金的管理要求更高，而中小企業(yè)資金管理的方法落后，缺少有力的監(jiān)督管理機制，缺乏總體調(diào)控資金的能力，會導(dǎo)致企業(yè)的資金管理產(chǎn)生的漏洞較多，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率低下，沒法有效對資金進(jìn)行管理，為此會付出較為慘重的代價。尤其是在小型企業(yè)轉(zhuǎn)身中型企業(yè)的過程中表現(xiàn)的最為明顯，從小型企業(yè)轉(zhuǎn)為中型企業(yè)自身的資金強度有可能不夠，會面臨資金短缺，還得想方設(shè)法的去籌集資金，增加了企業(yè)的資金成本投入，如果再不能有效地對資金進(jìn)行監(jiān)督管理，很可能出現(xiàn)資金漏洞，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，甚至威脅到企業(yè)的生存。

三、加強中小型制造企業(yè)資金管理的策略

1.明確企業(yè)資金管理的目標(biāo)和方向

企業(yè)資金管理的主要目標(biāo)和方向是保證資產(chǎn)的流動性和盈利性。資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，持有一定的數(shù)量是開展正常生產(chǎn)活動的基礎(chǔ)，保證企業(yè)避免支付危機的必要條件；同時，資金又是獲利能力最弱的一項資產(chǎn)，過多的持有會降低企業(yè)的獲利能力。因此，如何把握資金的持有量是我們首要思慮的問題：（1）根據(jù)上年度的總支出額測算月度平均支出數(shù)，作為當(dāng)月的最高支出限額；（2）根據(jù)上年度的總回款額預(yù)測月度平均收款數(shù)，作為當(dāng)年的最低收款限額；（3）最低收款限額與最高支出限額之間的浮差是我們企業(yè)日常所要備用的資金量。

上述方法只有針對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，日常業(yè)務(wù)量范圍一定的情況下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有額外的大額支出，需提前做好資金籌劃安排。

綜上所述，資金管理的目標(biāo)是：（1）滿足日常生產(chǎn)的交易性動機；（2）應(yīng)付企業(yè)發(fā)生意外的預(yù)防性動機；（3）當(dāng)市場利率波動所引起的投機性動機。滿足上述3個目標(biāo)是我們企業(yè)資金管理的內(nèi)容。

中小型制造企業(yè)，常常傾向于以資金安全為主，要求一定的資產(chǎn)的流動性，對收益水平要求是降低的。在行業(yè)景氣、經(jīng)營狀況較好時，企業(yè)會要求投資的高回報，企業(yè)經(jīng)營低谷時，會更加關(guān)注資產(chǎn)的安全性與流動性。因此，中小型制造企業(yè)資金管理的目標(biāo)應(yīng)重點關(guān)注資金的安全性、收益性和流動性。這3個要素互相影響和制約，不可能同時滿足安全性高、收益高，同時流動性好的特點。

2.提高財務(wù)人員資金管理意識

現(xiàn)代科技日新月異的發(fā)展，對我們財務(wù)人員提出了更高的要求，我們不但在日常工作中要強化自己的專業(yè)知識，還要學(xué)會各類財務(wù)軟件的操作，如何通過有限的貨幣資金為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值， 是我們財務(wù)人員不斷提升自己管理意識的方向。

更多財務(wù)人員從基礎(chǔ)的會計人員慢慢轉(zhuǎn)向新型的管理會計，更多地參與企業(yè)日常的運營管理，例如：利用企業(yè)閑置資金進(jìn)行理財，加強企業(yè)運營的參與預(yù)測與決策能力，都對現(xiàn)代財務(wù)人員提出了更高的要求。

應(yīng)做到：（1）財務(wù)人員應(yīng)不斷地學(xué)習(xí)法律法規(guī)；（2）積極加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)能力；（3）強化自身的業(yè)務(wù)考試與日常業(yè)務(wù)考核的質(zhì)量；（4）提高財會人員的綜合協(xié)調(diào)能力；（5）現(xiàn)代財會人員要與時俱進(jìn)，逐步加強日常工作中現(xiàn)代技術(shù)手段的能力運用。

3.加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管

企業(yè)貨幣資金管理必須實行全面預(yù)算管理預(yù)算使企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營序進(jìn)行保證企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營資金收支納入嚴(yán)格預(yù)算管理程序根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)統(tǒng)籌集、集使用資金調(diào)劑資金余缺確定經(jīng)濟(jì)合理現(xiàn)金余額并資金預(yù)算解達(dá)度內(nèi)各項收支嚴(yán)格控制度財務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)超預(yù)算項目應(yīng)經(jīng)相關(guān)報批程序未履行審批程序追加項目及費用財務(wù)部資金支付。

4.健全資金的日常運營管理體系

結(jié)合企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，設(shè)置一套行之有效的財務(wù)管理制度。制度的內(nèi)容應(yīng)包括日常資金的收集、資金的投放及使用、資金的支出、資金的回籠及資金的分配等方面，建立健全各項財務(wù)管理制度，從而提升企業(yè)日常的管理水平。

結(jié)合企業(yè)自身情況，建立一套有效的內(nèi)控手段和機制。建立企業(yè)全面預(yù)算制度，從而有效地管控企業(yè)資金流向，與實際之間的出入，提出更有效的解決方案。

更多的企業(yè)已經(jīng)對財務(wù)人員的需求從傳統(tǒng)的會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃嫷男枨?。這就需要我們各位財務(wù)人員不斷的提升自身專業(yè)理論知識，還應(yīng)具備現(xiàn)代企業(yè)的管理框架體系，通過財務(wù)數(shù)據(jù)的表現(xiàn)反映企業(yè)在日常運營管理中所存在的問題。

5.建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

如何有效的建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制是我們每個企業(yè)所面臨的問題，建議從以下3個方面入手：（1）企業(yè)應(yīng)加強對資金管理的內(nèi)部控制。資金的主要表現(xiàn)形式為現(xiàn)金與銀行存款，按照現(xiàn)代內(nèi)控制度的要求，建立操作、審核、授權(quán)職責(zé)相分離的體系；控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量與連續(xù)編號；出納人員要做到日清月結(jié)；建立企業(yè)內(nèi)部的審計體系定期對企業(yè)的貨幣資金進(jìn)行實地盤點，從而發(fā)現(xiàn)日常工作中所出現(xiàn)的問題。（2）企業(yè)應(yīng)對立內(nèi)控報告制度。通過內(nèi)控報告全面反映企業(yè)在日常經(jīng)營活動中的情況，及時有效地提供企業(yè)的重要信息，并實施有效且具有針對性地解決方法。（3）企業(yè)應(yīng)建立行之有效的財務(wù)稽核對證管理制度。對于各業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)與流程應(yīng)由多人控制，通過核對保證企業(yè)的賬實相符、賬賬相符、賬物相符。定期對貨幣資金進(jìn)行檢查監(jiān)督，以保證企業(yè)內(nèi)部控制運行過程的完善和嚴(yán)密。

四、結(jié)束語

中小企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須加強貨幣資金的管理。企業(yè)在實現(xiàn)其盈利目標(biāo)的過程中，在實現(xiàn)銷售、管控好成本與費用的同時，還需要高度關(guān)注并管理好現(xiàn)金流，力爭保持最佳資金流量，資金的流量情況決定了企業(yè)的生存和發(fā)展能力，只有充足的、良性的現(xiàn)金流才能使企業(yè)健康成長。

參考文獻(xiàn)：

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