李曉煜
摘要:整合財政涉農(nóng)資金績效評價指標體系是全面實施績效管理的重要內(nèi)容之一,平衡計分卡作為業(yè)績評價管理的工具,做到了項目與資金管理有效對接。
關(guān)鍵詞:整合涉農(nóng)資金;平衡計分卡;績效管理
黨的十九大報告提出,“建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度,全面實施績效管理?!边@為加快財政資金績效評價指標體系建設(shè)、提升財政資金使用效益指明了方向。建立符合實際、科學規(guī)范、完整透明、約束全面、監(jiān)督有力的整合財政涉農(nóng)資金使用績效評價指標體系是全面實施績效管理的重要內(nèi)容之一,既有利于推進涉農(nóng)領(lǐng)域“放管服”改革,實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略,推進農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化,建立健全城鄉(xiāng)融合發(fā)展體制機制和政策體系,又體現(xiàn)了權(quán)責對等、放權(quán)與問責相結(jié)合,促使地方政府審慎用好統(tǒng)籌整合財政涉農(nóng)資金自主權(quán),進一步注重成本效益分析,關(guān)注資金支出結(jié)果和政策實現(xiàn)程度,意義重大。本文探討平衡計分卡在建立財政整合涉農(nóng)資金績效評價指標體系的應用。
一、平衡計分卡的基本概念與使用要求
平衡計分卡是采用多重指標、從多個維度或?qū)用孢M行績效評價的一種系統(tǒng)方法??梢岳斫鉃椤?+4”的結(jié)構(gòu),即從財務、客戶、內(nèi)部業(yè)務流程、學習與成長四個維度,將組織的愿景戰(zhàn)略落實為可操作的衡量指標和目標值。設(shè)計平衡計分卡的目的就是要建立“實現(xiàn)戰(zhàn)略制導”的績效管理系統(tǒng),從而保證組織戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行。作為業(yè)績評價管理工具,平衡計分卡已逐漸被應用到經(jīng)濟管理的各個方面。
如果把使用整合財政涉農(nóng)資金的地方或行業(yè)部門作為一個組織的話,那么平衡計分卡就能反映組織績效管理狀況,使業(yè)績評價趨于平衡和完善,利于組織最大限度地發(fā)揮資金使用效益。平衡計分卡關(guān)鍵在于“平衡”和“計分”?!捌胶狻敝饕肛攧諛I(yè)績與非財務業(yè)績之間的平衡,長期目標與短期目標之間的平衡,與客戶有關(guān)的外部衡量以及與關(guān)鍵業(yè)務過程和學習成長有關(guān)的內(nèi)部衡量的平衡,領(lǐng)先指標與滯后指標設(shè)計的平衡,結(jié)果衡量和未來業(yè)績衡量的平衡等多個方面?!坝嫹帧敝饕笇Y金績效的各方面進行評價計分,通過每項指標權(quán)值設(shè)定、目標要求與實際結(jié)果來逐項計分,評價結(jié)果就是最終統(tǒng)計的分值。
整合財政涉農(nóng)資金是一項系統(tǒng)工作,資金使用性質(zhì)、使用方向、使用類別千差萬別,且有的資金使用無法用定量來評價,因此,利用平衡計分卡進行績效指標評價體系時,應圍繞實施鄉(xiāng)村振興,提高資金使用效益最大化這一愿景戰(zhàn)略,充分考慮定量指標與非定量指標、定性指標與非定性指標,處理好各指標間的平衡和分值設(shè)定。
二、整合財政涉農(nóng)資金績效評價指標體系應用平衡計分卡的思路
我國幅員遼闊,地區(qū)差別大,各地對“三農(nóng)”投入既有共性又有特殊性。因此,整合財政涉農(nóng)資金使用績效指標體系應當既能體現(xiàn)資金使用績效的綜合性目標,又能體現(xiàn)涉農(nóng)資金投入所提供的公共服務及商品的績效,涵蓋從項目立項、資金撥付到項目預期目標實現(xiàn)的全過程。反映績效的內(nèi)容應該是資金投入預期實現(xiàn)的績效目標,包括使用績效、管理績效、經(jīng)濟效益和社會效益等多個方面。使用績效包括資金投入、資金使用、項目管理等方面,其中,資金投入包括本級財政投入、整合上級資金投入,以及引導社會資金的投入等。資金使用包括項目立項評審、政府采購、招投標、資金撥付進度、年度資金結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余等,可進一步細分為數(shù)量指標、質(zhì)量指標、時效指標、成本指標等。項目管理包括項目庫建設(shè)及管理情況、項目管理制度建設(shè)和落實情況、項目建設(shè)進度等。效益指標與既定目標相關(guān),可細化為經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)發(fā)展、公眾滿意度等指標。依據(jù)平衡計分卡戰(zhàn)略愿景和四個維度,對整合涉農(nóng)資金使用績效評價指標的設(shè)定,應符合實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的評價要求。
1.愿景戰(zhàn)略。這是平衡計分卡的核心。使用整合財政涉農(nóng)資金所要實現(xiàn)的愿景就是實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略,提高資金使用效益最大化,要按照產(chǎn)業(yè)興旺、生態(tài)宜居、鄉(xiāng)風文明、治理有效、生活富裕這個總要求,用有限的資金,助力推進農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化。愿景戰(zhàn)略一旦制定,所有的工作都要圍繞愿景戰(zhàn)略展開。
2.財務。這一指標反映的是成本效益。主要體現(xiàn)在資金投入、項目預算執(zhí)行、項目建設(shè)與資金撥付是否匹配、資金結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余率、資金效益或效益受眾率目標完成、財務會計信息質(zhì)量、制度建設(shè)和落實、監(jiān)督檢查等方面。
3.客戶。這一指標反映的是社會公眾或服務對象滿意度和獲得感。主要體現(xiàn)在項目實用、程序透明、政策宣傳、環(huán)境優(yōu)雅、水電路等基礎(chǔ)設(shè)施改善、廣播文化衛(wèi)生網(wǎng)絡等公共服務改善、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、收入增加等方面。
4.內(nèi)部業(yè)務流程。這一指標反映的是資金安全和項目效益發(fā)揮。包括項目管理流程和資金管理流程,項目管理流程包括項目庫建設(shè)、預算評審、政府采購、招投標、合同管理、實施方案、公開公示、行業(yè)標準、項目建設(shè)進度、項目變更及批復、項目驗收、項目決算及財務調(diào)整、整改措施等;資金管理包括資金下達、財政集中支付和報賬制管理、賬戶管理、項目建設(shè)與資金撥付進度、建設(shè)項目質(zhì)保金或補貼資金“一卡通”管理、內(nèi)部審批控制程序等。
5.學習與成長。這一指標反映的是實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略所開展的政策業(yè)務宣傳與培訓。包括項目實施單位技術(shù)人員、農(nóng)戶的惠農(nóng)政策、業(yè)務知識的培訓,管理部門政策宣傳、制度學習、業(yè)務培訓、交流檢查,管理創(chuàng)新,信息的上下溝通,問題整改與落實、對公眾需求的積極回應等。
可以看出,整合財政涉農(nóng)資金使用績效可以用平衡計分卡的四個維度來概括,對資金使用在目標、過程、成效、長期發(fā)展等方面進行綜合、全面的評價,由此形成平衡計分卡的績效評價框架。
三、平衡計分卡在整合財政涉農(nóng)資金績效評價指標體系中的設(shè)計
以平衡計分卡四個維度為出發(fā)點,從四個維度相對應的績效內(nèi)容為切入點,以提高資金使用效益、社會公眾滿意度為目的來設(shè)計指標。
1.資金使用情況指標。該指標重在考核資金管理情況,主要考核資金整合到位等情況;賬戶管理情況,是否執(zhí)行國庫集中支付,是否實行專戶管理;項目預算執(zhí)行情況,資金撥付是否按項目進度,有無提前或滯后現(xiàn)象;報賬制落實情況,是否按規(guī)定撥付資金,手續(xù)是否齊全,資金使用是否合規(guī);會計信息質(zhì)量是否真實,財政監(jiān)督是否同步開展;現(xiàn)金管理情況,禁止現(xiàn)金支付落實情況、補助類資金是否通過“一卡通”發(fā)放等。
2.目標完成情況指標。該指標重在考核項目完成程度。主要考核項目是否按行業(yè)標準實施,時間是否按進度完成,成本效益是否符合評審要求等。
3.社會公眾滿意度指標。使用整合資金在于發(fā)揮財政涉農(nóng)資金的整體效益,加快鄉(xiāng)村振興步伐,讓社會公眾或受益對象有最大限度的獲得感。主要從社會公眾對項目安排的實用性、受益人口比例、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)或基本公共服務滿意度等來體現(xiàn)。
4.項目組織管理指標。該指標重在考核項目過程管理。主要考核項目前期準備情況,是否由項目庫挑選,項目是否實施投資評審、政府采購、招投標;合同制管理情況,項目進度是否與時間同步,項目是否按建設(shè)內(nèi)容、要求實施,項目變更是否報備(批);項目驗收是否按方案要求進行;竣工決算情況,決算手續(xù)是否完備等。
5.內(nèi)部控制指標。該指標重在考核項目資金管理安全性。主要考核不相容制度分離執(zhí)行情況,包括立項設(shè)計概預算控制、工程變更控制、項目記錄控制、合同訂立控制、合同履行控制、工程款支付控制;公開公示;整改措施落實情況等。
6.政策業(yè)務宣傳培訓指標。該指標重在考核涉農(nóng)政策宣傳情況。主要考核社會公眾對惠民政策的知曉度;主管部門對項目管理人員政策業(yè)務培訓情況,參訓人數(shù)等。
7.信息溝通指標。該指標重在考核信息通達情況。主要考核項目資金管理要求轉(zhuǎn)達及時性;項目資金監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問題、結(jié)果、建議向主管部門反饋及時性;主管部門對反饋的問題建議提出處理意見及時性;管理創(chuàng)新經(jīng)驗得到市級以上主管部門轉(zhuǎn)發(fā)等。
8.長期發(fā)展指標。該指標重在考核潛在發(fā)展情況。主要是從產(chǎn)業(yè)發(fā)展群眾增收、基礎(chǔ)設(shè)施和基本公共服務明顯改善、環(huán)境得到明顯提升等方面體現(xiàn)投資潛在績效。
以上4個維度、8個一級指標、30個二級指標構(gòu)成了整合財政涉農(nóng)資金使用績效評價體系。
四、應用平衡計分卡評價整合財政涉農(nóng)資金績效需關(guān)注的問題
平衡計分卡克服了傳統(tǒng)績效評價指標體系項目與資金“兩張皮”現(xiàn)象,做到了項目與財務管理有效對接。因此,應用平衡計分卡時,需要注意以下幾個問題。
1.需要統(tǒng)籌各要素作用。平衡計分卡所涉及的四項內(nèi)容,都是提高資金使用效益的關(guān)鍵要素,將財務指標與非財務指標有效結(jié)合,利用平衡計分卡績效評價報告,把看似不相關(guān)的要素有機地結(jié)合在一起,發(fā)現(xiàn)存在的問題,提高項目資金整體使用效益。
2.需要協(xié)同部門合作機能。平衡計分卡通過對各管理部門各要素組合,讓項目資金管理部門從全局出發(fā),同時考慮各自職能,使他們認識到某一領(lǐng)域的改進不能以其他領(lǐng)域的退步為代價,促使管理層從整體出發(fā),審慎選擇投資可行方案。
3.需要注重基層主動意識。平衡計分卡突出目標管理,鼓勵基層創(chuàng)造性地完成目標,這一管理系統(tǒng)強調(diào)的是激勵動力,以增強資金管理責任感。同時,由于專業(yè)領(lǐng)域的差別,項目管理方面的關(guān)鍵性問題須由業(yè)務主管部門技術(shù)人員的全程參與和對項目建設(shè)進度、質(zhì)量、合同履約的監(jiān)控,使資金監(jiān)控嵌入項目建設(shè)過程。否則,績效考評結(jié)果是不全面的。
4.需要科學設(shè)置指標權(quán)重。平衡計分卡不僅僅是一個財務與非財務業(yè)績指標的收集過程,還是一個定性與定量評價的融合過程。不同的指標權(quán)重對績效考評有不同的結(jié)果,給管理層考核項目資金使用績效帶來不同的評判,需要管理層根據(jù)績效管理導向、條件變化調(diào)整權(quán)重,增加評價指標級數(shù),完善評價指標體系,以求資金使用效益最大化。
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(作者單位:河南省光山縣財政局)
責任編輯:凌玉