寧燕妮

摘 要：隨著高職院校的逐漸增多，內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作顯得很重要，它直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)利益，和每個(gè)人都切實(shí)相關(guān)。站在風(fēng)險(xiǎn)管控的視角下，從涉及的多個(gè)方面入手，讓財(cái)務(wù)部門發(fā)揮出自己的作用，為院校工作更好的服務(wù)。本文先介紹了背景，在此基礎(chǔ)上分析出控制的具體措施，讓內(nèi)部的系統(tǒng)更加的完善，保證其正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，讓領(lǐng)導(dǎo)和教師更加的放心。在實(shí)踐的過程中發(fā)現(xiàn)有不足的地方積極的改進(jìn)，讓管理工作變的更加有序。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管控 高職院校 財(cái)務(wù)管理

近年來院校的財(cái)務(wù)工作受到了很多人的關(guān)注，因?yàn)槠鋼碛械馁Y金數(shù)額比較大，所以一定要注意風(fēng)險(xiǎn)控制，保證其安全運(yùn)行。內(nèi)部控制是指單位為了保障經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)合法、財(cái)務(wù)信息資料的可靠性、安全制度的有效性、實(shí)施措施和執(zhí)行程序的手段，從而對其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。要將這種方法引用到院校中去，充分展現(xiàn)出它的優(yōu)勢，形成井然有序的工作環(huán)境，進(jìn)一步提高管理水平，達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部牽制的作用，落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控要求。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的背景

（一）財(cái)政背景

國家為了支持職業(yè)教育的發(fā)展，頒布了一系列的政策文件，對經(jīng)費(fèi)的投入也在逐年增加。即使是在這種有利的外部環(huán)境下，在不斷的擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模的時(shí)候，還會面臨著很多難以解決的問題，財(cái)務(wù)工作的壓力很大，對內(nèi)部的控制提出了挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的模式已經(jīng)不符合時(shí)代的發(fā)展了，自身存在著很大的弊端，造成了具體工作中有著很大的麻煩，所以進(jìn)行改革是必然的選擇。

（二）內(nèi)部環(huán)境

為了實(shí)現(xiàn)規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制工作，提高管理的水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)部體系的建設(shè)。國家財(cái)政部了解到具體的實(shí)際情況之后，發(fā)布了內(nèi)部控制規(guī)范及全面推進(jìn)建設(shè)指導(dǎo)意見的文件，要求社會中的不同組織都要以此作為標(biāo)準(zhǔn)。有了綱領(lǐng)性文件的指引，財(cái)務(wù)控制變的更加具有權(quán)威性，為具體的工作指明了正確的方向，保證能夠得到長足的發(fā)展。

（三）現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制的主要問題：一是沒有建立管理制度，對資金的管控不夠重視，在已經(jīng)成形的條例中，工作人員不會遵循，導(dǎo)致管理不到位。二是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稽核工作思路不夠全面，側(cè)重于機(jī)械化的流程，忽視了對其合法性、真實(shí)性的監(jiān)督。三是人員數(shù)量緊張，在龐雜的工作量面前，質(zhì)量不能得到保障。四是審計(jì)效果不佳，反應(yīng)出來的報(bào)告內(nèi)容可利用價(jià)值不高。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的防范風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）預(yù)算管理

往往出現(xiàn)擅作主張的情況，在預(yù)算計(jì)劃定之前，沒有和院校的各個(gè)部門及時(shí)的溝通掌握實(shí)際的情況，沒有經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)就隨意擴(kuò)大預(yù)算項(xiàng)目和資金超標(biāo)的現(xiàn)象。在執(zhí)行的時(shí)候，未在預(yù)算批復(fù)的范圍內(nèi)進(jìn)行開支，存在隱瞞、擠占、截留、挪用專項(xiàng)資金的情況，這些都是不符合規(guī)范的做法，會產(chǎn)生嚴(yán)重的后果，直接導(dǎo)致了決算編報(bào)不能保證真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

（二）核算管理

內(nèi)部的不規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程，關(guān)鍵崗位職責(zé)的缺失，會計(jì)日常記賬、月末結(jié)賬不及時(shí)，沒有按照標(biāo)準(zhǔn)去做，使得會計(jì)算出的最終數(shù)據(jù)沒有價(jià)值。對超額支出的經(jīng)費(fèi)予以批準(zhǔn)，往來款項(xiàng)結(jié)算不清，超過了標(biāo)準(zhǔn)開支，對待核算的態(tài)度不夠認(rèn)真。對資金管理還沒有建立日常管理制度和定期清查機(jī)制，無法保證資金的安全完整，出現(xiàn)的失誤很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（三）招標(biāo)采購管理

政府采購預(yù)算和計(jì)劃申報(bào)的隨意性，盲目性非常的嚴(yán)重，都是按照上年的或者過去的信息作為參考，而沒有從實(shí)際出發(fā)。沒有規(guī)范組織，實(shí)施相關(guān)政府采購程序，有的院校為了節(jié)省時(shí)間，直接跳過了中間的環(huán)節(jié)，沒有經(jīng)過合法的程序。未按照規(guī)定對采購業(yè)務(wù)的檔案進(jìn)行建檔留存，認(rèn)為這只是一件事情，完成之后就可以了，沒有意識到要保留相關(guān)的有用信息。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

（一）建立完善制度

從對經(jīng)費(fèi)的管理、審批及報(bào)銷、學(xué)生收費(fèi)、項(xiàng)目立標(biāo)等各方面進(jìn)行完善，讓整個(gè)的體系更加的具有權(quán)威性。先后發(fā)布了《招標(biāo)采購管理暫行辦法》、《招標(biāo)采購專家?guī)旃芾頃盒修k法》、《關(guān)于招標(biāo)采購管理辦法的補(bǔ)充規(guī)定》、《采購項(xiàng)目招標(biāo)工作操作流程》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度。很大程度上改善了原有的局面，規(guī)范了學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動行為，明確了實(shí)際的操作流程。

（二）明確報(bào)銷規(guī)定

主要是針對會計(jì)工作提出來的，要求人員必須有著嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度，具有高尚的職業(yè)道德。要遵守《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》和《高等學(xué)校會計(jì)制度》等準(zhǔn)則，嚴(yán)格的來約束自己的行為，正確使用會計(jì)核算科目，得到實(shí)用的信息。從票據(jù)的合規(guī)性和審批程序的完整性認(rèn)真對待，對于不符合規(guī)定的票據(jù)堅(jiān)決不予審核，保證每分錢都是花在了有用的地方。

（三）分離不相容工作

對于相互之間容易混亂出錯(cuò)的工作要實(shí)現(xiàn)分工負(fù)責(zé)控制，避免造成不必要的麻煩，影響到整體的運(yùn)作效率。銀行出納和銀行對賬工作分開，減小收付帳的風(fēng)險(xiǎn)，要求現(xiàn)金出納填寫資金盤點(diǎn)表，有審核人員對其進(jìn)行定期的檢查，過程中的記錄要留檔保存。銀行余額調(diào)節(jié)表制作人員和銀行資金管理人員分離設(shè)置，屬于各部門的印章和票據(jù)要有負(fù)責(zé)人控制。

（四）確立項(xiàng)目管理制度

要有明確的立項(xiàng)程序和項(xiàng)目申請兩級評審制度。有具體部門對項(xiàng)目的必要性、可行性進(jìn)行初次評審，再由領(lǐng)導(dǎo)小組二次評審，這樣做的目的是確保項(xiàng)目的科學(xué)合理，在選擇上保證公平、公正、公開。預(yù)算執(zhí)行要和政府的采購進(jìn)度聯(lián)動推進(jìn)機(jī)制，要在校園的公示欄中展現(xiàn)出來，讓全體師生都了解，每個(gè)人都是監(jiān)督的主體，創(chuàng)建自上而下的透明管理環(huán)境。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的建議

（一）強(qiáng)化經(jīng)辦部門財(cái)務(wù)意識

在辦公的地方，做好宣傳財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部知識的工作，讓他們認(rèn)識都重要性，增強(qiáng)各部門管理人員的意識，對于手頭的工作更加的負(fù)責(zé)。如果存在制度履行不到位的情況要嚴(yán)格追查，對相關(guān)人員嚴(yán)肅處理，整頓財(cái)務(wù)工作的紀(jì)律作風(fēng)，保持著高度的警惕性。對財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，從手中過去的每一張賬單都是合法的，存在混淆的地方要查清楚。

（二）強(qiáng)化要求預(yù)算方案的準(zhǔn)確性

在項(xiàng)目提報(bào)之前各部門要充分做好考察和論證，確保能夠用在實(shí)際建設(shè)中去。相互之間要多溝通交流，合作起來也會比較容易，能夠掌握到最新的命令，不會因?yàn)椴涣私舛霈F(xiàn)差錯(cuò)。要依據(jù)學(xué)校的發(fā)展，做好項(xiàng)目的具體規(guī)劃，避免引起過程中的變更情況發(fā)生，會增加成本支出，方案爭取落實(shí)到細(xì)節(jié)工作上，執(zhí)行起來會提高效率，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)。

五、結(jié)束語

在風(fēng)險(xiǎn)管控的視角下，對高職院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理做了全面的分析，更加深刻的意識到它的重要性和在日常辦公中的作用。建立一個(gè)完整的執(zhí)行體系，在合法的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)管理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部的效率，同時(shí)也要注重資金的安全保障，進(jìn)一步推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的有效開展。

參考文獻(xiàn)：

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