周曉晨　張嬌

【摘要】對(duì)于公司來說，貨幣資金作為公司資產(chǎn)的重要性不僅具備流動(dòng)性，而且風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)極高。無論何種規(guī)模、何種性質(zhì)的公司，其生產(chǎn)運(yùn)營均離不開貨幣資金的輔助，也正因?yàn)樨泿刨Y金的特殊性，使得徇私舞弊、挪用公款等問題頻繁發(fā)生。在這種背景下，貨幣資金的管理與控制便顯得尤為重要，特別是一些國有企業(yè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制勢在必行。本文通過提出中小企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制中存在的主要問題，結(jié)合理論給出中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；貨幣資金；改進(jìn)對(duì)策

當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)萎靡，各行各業(yè)生存難度加大，再加上經(jīng)濟(jì)格局的調(diào)整，使得原本欠缺生命力的中小企業(yè)面臨更大的挑戰(zhàn)。雖然部分中小企業(yè)很早就建立企業(yè)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)核算制度，但是工作中還是會(huì)出現(xiàn)許多風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，首先要冷靜對(duì)待，找出造成這一問題的根本原因，同時(shí)，加強(qiáng)資金監(jiān)管力度，完善財(cái)務(wù)管理工作，從貨幣資金層面提升經(jīng)營能力。通過站在企業(yè)資金監(jiān)管和控制的方面對(duì)企業(yè)監(jiān)管制度的建設(shè)展開整體性地研究，分析其內(nèi)部缺陷，從而制定合理、有效的解決方案。借助健全的貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)將來的規(guī)劃具備極大的實(shí)際價(jià)值。

一、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控管理重要性認(rèn)識(shí)不足

領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)于資金內(nèi)控管理缺乏一定認(rèn)識(shí)，單位財(cái)務(wù)人員緊張，整體年齡偏大，領(lǐng)導(dǎo)沒有安排足夠的人進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。同時(shí)，單位激勵(lì)制度沒有有效執(zhí)行，對(duì)于不合規(guī)的進(jìn)行懲罰，但對(duì)于超額完成工作卻沒有獎(jiǎng)勵(lì)，無法調(diào)動(dòng)員工積極性，也不能真正改善執(zhí)行力差的局面。

（二）崗位設(shè)計(jì)不夠合理

在實(shí)際的企業(yè)管理過程中，企業(yè)并未執(zhí)行崗位分離制度，崗位設(shè)計(jì)不合理、管理制度存在漏洞。比如，出納崗位管理極為不嚴(yán)謹(jǐn)，由于人手不足，出納人員不僅負(fù)責(zé)記賬，還負(fù)責(zé)核賬工作，這無形中就為企業(yè)埋下了隱患；財(cái)務(wù)相關(guān)印章應(yīng)由多名專人保管，有些企業(yè)貪圖方便，僅由一名財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)保管，上述這些情況都沒有按照內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）貨幣資金監(jiān)督執(zhí)行力不夠

有些單位雖設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)科，但審計(jì)內(nèi)容只停留在審核原始憑證上面，對(duì)于一些資金內(nèi)部控制考核缺乏監(jiān)督和管理。內(nèi)審人員比較年輕，缺乏經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)知識(shí)素質(zhì)不高，對(duì)業(yè)務(wù)開展有局限性。在資金監(jiān)管的內(nèi)部稽查、內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建，內(nèi)部控制自主評(píng)估等部分涉獵不多，企業(yè)的監(jiān)察審計(jì)職能機(jī)構(gòu)未能有效地參與到企業(yè)的資金規(guī)劃審核的監(jiān)管工作中。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)不及時(shí)，效果不夠明顯直接干擾到了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效果。

二、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的改進(jìn)對(duì)策

（一）營造良好的資金內(nèi)控管理氛圍

企業(yè)管理者要正視資金管理體系，嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金監(jiān)控制度，準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，重視資金管理，不能墨守成規(guī)，更不能停滯不前。與此同時(shí)，加大企業(yè)文化的建設(shè)力度，制定科學(xué)化、合理化、規(guī)范化及人性化的管理制度，使資金內(nèi)控發(fā)揮其最大作用。需要指出的是，企業(yè)管理者要嚴(yán)格自律，用積極健康的心態(tài)引導(dǎo)全公司員工努力工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，這個(gè)培訓(xùn)不僅包括專業(yè)技術(shù)的更需要職業(yè)道德的補(bǔ)充，對(duì)于一些新的會(huì)計(jì)政策也應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)。

（二）明確職務(wù)分工

財(cái)務(wù)崗位制度影響著企業(yè)資金的安全，合理設(shè)置崗位有助于企業(yè)提高資金安全系數(shù)、資金使用率和經(jīng)濟(jì)效益。不相容職務(wù)分離制度是財(cái)務(wù)崗位設(shè)置的原則，該制度可以有效地實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)督、權(quán)利制約等目的。通常情況下，企業(yè)的出納、會(huì)計(jì)、審批、保管等崗位均由不同的專人負(fù)責(zé)，特別是出納人員不得身兼數(shù)職。另外，財(cái)務(wù)崗位應(yīng)當(dāng)明確劃分權(quán)責(zé)。具體人員職能設(shè)置上，應(yīng)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行規(guī)范控制。

（三）加大監(jiān)督檢查力度

由于財(cái)務(wù)工作容易出現(xiàn)徇私舞弊、挪用公款的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置審計(jì)部門用以資金監(jiān)管。該部門以通過批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃為標(biāo)準(zhǔn)，定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行抽查和考核，抽查考核內(nèi)容包括資金流向、審批流程、審批授權(quán)、審批復(fù)核等環(huán)節(jié)；同時(shí)鑒于審計(jì)人員少，可以采取不定期抽查的方式，同時(shí)采用事前、事中、事后同時(shí)控制審批制度的執(zhí)行，要參與到整個(gè)審批工作的監(jiān)督當(dāng)中。企業(yè)應(yīng)注重企業(yè)運(yùn)行的透明度，堅(jiān)決克制一切徇私舞弊的違法行為。為此，有必要成立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行管理規(guī)劃，監(jiān)督部門應(yīng)設(shè)立一套完善嚴(yán)格的管理制度對(duì)企業(yè)所有機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行監(jiān)督約束，視徇私舞弊為死敵。審計(jì)部門也可對(duì)其進(jìn)行輔助作用，審計(jì)部門的工作核心就是企業(yè)的資金問題，而大部分違法行為都與資金存在一定的聯(lián)系，由此審計(jì)部門便可第一時(shí)間了解企業(yè)運(yùn)行的透明度狀況。

三、結(jié)束語

企業(yè)資金管理不僅是企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的有力保障，更是提升安全系數(shù)、降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的主要途徑，因此，企業(yè)管理者要重視資金管理體系的構(gòu)建與完善，通過科學(xué)完善的管理制度抵御風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，進(jìn)而保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)控管理是資金管理的核心，如何科學(xué)合理有效地執(zhí)行內(nèi)控管理是當(dāng)下的熱門話題，本文系統(tǒng)的分析了中小企業(yè)現(xiàn)階段貨幣資金管理中存在的問題，建議公司改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)資金控制點(diǎn)的管理、完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等方面加強(qiáng)資金內(nèi)控制度。