陳堯

【摘 要】稅務(wù)會計是近幾年來會計專業(yè)新設(shè)的一門課程，但是由于其知識內(nèi)容介于稅法和會計之間。在教學(xué)過程中學(xué)生對知識的掌握和教師對知識的傳授都需要講究方式、方法，否則很難滿足企業(yè)對人才的需要，以此為出發(fā)點，研究稅務(wù)會計的若干教學(xué)方法改革。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計；教學(xué)方法；改革

隨著企業(yè)對會計人才的需求更多元化的發(fā)展，高校對會計專業(yè)的課程體系進(jìn)行了改革，增加了稅務(wù)會計課程，但通過幾年的教學(xué)反饋，發(fā)現(xiàn)學(xué)生畢業(yè)后所掌握的知識不能滿足企業(yè)的用人需求，因此通過調(diào)查企業(yè)需求和畢業(yè)生稅務(wù)會計知識反饋情況，對稅務(wù)會計課程教學(xué)方法改革如下。

一、稅務(wù)會計教學(xué)改革的現(xiàn)狀分析

（一）課程教材的局限性與時效性

稅法與稅務(wù)會計的依據(jù)是現(xiàn)行的稅收法律制度，而稅收法律制度的主要功能一方面是聚集財政收入，另一方面是調(diào)節(jié)經(jīng)濟、公平收入分配，所以為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，國家必須不定時的出臺更加適合經(jīng)濟發(fā)展需求的稅收法律制度，以滿足國家進(jìn)行宏觀調(diào)控等目的，因此稅法的時效性和政策性就變得更為顯著。但是，這也使得上課教材常常趕不上新稅收法律制度的變化，造成教材中依然存在一些已經(jīng)滯后或者根本無用的內(nèi)容，不利于教學(xué)工作的順利進(jìn)行。

（二）教學(xué)內(nèi)容方面存在的問題

我校稅務(wù)會計教學(xué)的主要內(nèi)容分為三個方面：一是稅法的基本規(guī)定和各稅種的計算；二是各稅種的賬務(wù)處理；三是各稅種的納稅申報工作。綜合來看，這三個方面雖都有涉及，但是各稅種的計算部分所占篇幅較大，且各稅種的賬務(wù)處理方面內(nèi)容又與財務(wù)會計的內(nèi)容重復(fù)率高，最后，納稅申報的教學(xué)內(nèi)容雖被列入教材里，但常常由于課時的限制和沒有具體實踐案例無法重點講授或無法講授，也沒有涉及納稅申報表的填寫部分，不會進(jìn)行納稅申報，直接影響課程的教學(xué)效果與質(zhì)量。

（三）教學(xué)手段單調(diào)，教學(xué)方法單一

稅務(wù)會計是一門以稅法為準(zhǔn)繩，以財務(wù)會計制度為基礎(chǔ)的新興學(xué)科，它具有非常強的理論性和實踐性，但就目前的教學(xué)方法而言，大多是教師課堂講、學(xué)生聽的教學(xué)方式，缺乏實踐操作和案例講解，且由于課時的關(guān)系，教師上課過程中只能盡量講授一些基礎(chǔ)理論知識，并沒有足夠的課時安排案例教學(xué)和實務(wù)操作，沒能充分調(diào)動學(xué)生的主觀能動性，這種傳統(tǒng)教學(xué)方式嚴(yán)重影響了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性與效果。

（四）沒有和職業(yè)導(dǎo)向聯(lián)系

稅務(wù)會計是稅務(wù)方向的一門專業(yè)課，更是近幾年才在高校開設(shè)的學(xué)科，開設(shè)的主要目的在于豐富財稅專業(yè)的學(xué)科建設(shè)和培養(yǎng)企業(yè)所需要的，能夠直接上手工作的稅務(wù)會計人員，但是在教學(xué)中并沒有以職業(yè)位導(dǎo)向，分析企業(yè)需要什么樣的人才，也更沒有以職業(yè)為導(dǎo)向去培養(yǎng)稅務(wù)會計專業(yè)的學(xué)生。

二、稅務(wù)會計教學(xué)改革實施方法

（一）編寫稅務(wù)會計教材，同步稅法知識內(nèi)容

為了解決稅務(wù)會計教材內(nèi)容時效性的問題，計劃年內(nèi)編寫適合我校學(xué)生學(xué)習(xí)又與時俱進(jìn)的稅務(wù)會計教材，教學(xué)內(nèi)容體系仍然以三個核心內(nèi)容為基礎(chǔ)：一是稅法的基本規(guī)定和各稅種的計算；二是各稅種的賬務(wù)處理；三是納稅申報。但是在編寫中可以適當(dāng)縮減各稅種計算的教學(xué)內(nèi)容（該部分內(nèi)容在稅法教學(xué)中已深入學(xué)習(xí)過）；增加各稅種的賬務(wù)處理案例，讓學(xué)生在掌握稅法知識的基礎(chǔ)上更多的進(jìn)行稅務(wù)會計案例學(xué)習(xí)；同時要增加納稅申報表填寫案例，讓學(xué)習(xí)掌握納稅申報的工作流程和如何進(jìn)行納稅申報。

（二）重新分配教學(xué)內(nèi)容，加強學(xué)生學(xué)習(xí)薄弱環(huán)節(jié)

通過分析企業(yè)對稅務(wù)會計人員的需要和畢業(yè)生稅務(wù)會計工作問卷調(diào)查反饋情況，重新分配教學(xué)內(nèi)容，把更多精力放在賬務(wù)處理和納稅申報中，在授課過程中要以稅法為準(zhǔn)繩，以會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，把重點內(nèi)容以模塊化的形式進(jìn)行分解，先稅務(wù)會計工作流程，再把每個工作流程中的知識內(nèi)容拿出來逐一分析，讓學(xué)生充當(dāng)企業(yè)的稅務(wù)會計工作人員，在情景中學(xué)習(xí)。

（三）多元化教學(xué)方法，提升學(xué)生學(xué)習(xí)興趣

1.項目教學(xué)法

原來按部就班的教學(xué)方法已經(jīng)不適應(yīng)新時期的教學(xué)需求，我們需要把各個分散的知識進(jìn)行綜合整理和分析，把所有知識都串聯(lián)起來，讓學(xué)生的學(xué)習(xí)更有連續(xù)性。項目教學(xué)法是解決現(xiàn)存問題的好方法，因此根據(jù)問卷調(diào)查形成的稅務(wù)會計教改方案開展項目教學(xué)法，首先把企業(yè)各稅種的納稅申報等做成一個項目，其次選擇一個一般納稅人企業(yè)并圍繞項目內(nèi)容以該企業(yè)實施教學(xué)。告訴學(xué)生如何辦理稅務(wù)登記、如何做會計處理、在哪里辦理納稅申報、需準(zhǔn)備哪些資料，按什么流程操作等知識點。學(xué)生是在完成任務(wù)的過程中學(xué)習(xí)相關(guān)知識，增強了學(xué)習(xí)的主動性和主體性。

2.教學(xué)做一體教學(xué)法

教學(xué)中經(jīng)常有學(xué)生學(xué)習(xí)完稅法和稅務(wù)會計課程后對具體實操過程中的細(xì)節(jié)提出疑問，比如在會計模擬實訓(xùn)中做賬時不知使用增值稅發(fā)票中的哪一聯(lián)、納稅申報時不知如何填寫申報表等實操問題，為了解決學(xué)生學(xué)完理論不會實踐的問題，可以開展教學(xué)做一體教學(xué)法，在各稅種理論教學(xué)完成后插入企業(yè)綜合報稅案例，以便教師在專業(yè)理論知識點的教學(xué)過程中，適時的將有關(guān)實踐的內(nèi)容進(jìn)行說明，將專業(yè)實踐教學(xué)課堂化，實現(xiàn)課堂與實習(xí)一體化。這樣學(xué)生就能更深入的掌握各稅種從分散的原始憑證到最終對納稅申報表數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷和歸集處理的過程，這種過程涉及到稅法條文和會計核算等多方面知識和技能，需要邊學(xué)邊做或邊做邊學(xué)，教學(xué)做相互交叉，學(xué)做合一，使學(xué)生具有堅實的理論知識和過硬的實踐技能。

3.分角色實訓(xùn)法

稅務(wù)會計知識內(nèi)容多、知識點細(xì)小，按照課時分配根本無法逐一實踐各個稅種，尤其是做到讓每個學(xué)生都參與各稅種的實踐工作，而且各項任務(wù)工作量都很大，根本沒有足夠的課時讓學(xué)生獨立完成每個項目，且教學(xué)效率和學(xué)生的積極主動性都會大打折扣。因此，我們在教學(xué)過程中可事先將學(xué)生以8人為一組進(jìn)行分組，然后讓每組成員模擬企業(yè)員工選擇自己的工作崗位，最后各小組成員交替扮演不同角色共同努力完成項目工作任務(wù)。這樣的分角色實訓(xùn)有利于學(xué)生在工作中進(jìn)行換位思考，也有利于學(xué)生從不同角度得到技能的全面訓(xùn)練。

4.案例引導(dǎo)分析法

除了在每一個項目理論內(nèi)容結(jié)束時增加綜合案例進(jìn)行分析講解外，可以制作稅務(wù)會計案例集，教學(xué)案例包括用于辦稅業(yè)務(wù)指引的實用案例、違法處理的警示案例和納稅籌劃的提升案例。根據(jù)教學(xué)進(jìn)度挑選合適案例進(jìn)行分析，以便更好地引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)。在各項目開始時，可以選擇一些法律警示案例進(jìn)行分析，提升學(xué)生對該項目的求知欲，進(jìn)而為以后的項目內(nèi)容學(xué)習(xí)做鋪墊，同時在學(xué)習(xí)過程中可以把作業(yè)以案例的形式布置下去，讓學(xué)生學(xué)會自己獨立思考，獨立完成稅務(wù)會計工作，通過案例學(xué)習(xí)能夠較好地引導(dǎo)課程內(nèi)容的展開，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

總而言之，稅務(wù)會計教學(xué)改革刻不容緩，不管是教材內(nèi)容，還是教學(xué)方法、手段都急需改革，本文在充分調(diào)查了企業(yè)對稅務(wù)會計工作需求的基礎(chǔ)上，找出原有教學(xué)中存在的問題，逐一提出解決對策，以期為今后的教學(xué)提供更為靈活有效的方式和方法。

【參考文獻(xiàn)】

[1]劉靜宜.稅法與稅務(wù)會計教學(xué)改革淺探[J].湖北經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報（人文社會科學(xué)版），2013，（08）.

[2]謝楓.《稅務(wù)會計》教學(xué)困境及化解探討[J].中國稅收教育研究，2013.

[3]趙文捷.淺析稅務(wù)會計教學(xué)改革[J].財會研究，2016，（6）.