張潔

摘 要 營改增時代的到來，對傳統(tǒng)的稅收造成很大壓力，稅收政策等儼然無法與新時期營改增的大形勢保持一致。有必要根據(jù)營改增提出的全新要求，結合當前現(xiàn)代建筑業(yè)及中小建筑企業(yè)的整體發(fā)展形勢，進一步推動新時期中小建筑行業(yè)及建筑企業(yè)的快速發(fā)展。本文首先對營改增的概念、原則和方法進行界定，然后分析我國建筑業(yè)的不利影響和有利影響。

關鍵詞 建筑業(yè)；“營改增”；影響分析；稅收籌劃

一、稅收籌劃相關概念

（一）稅收籌劃的定義

稅籌劃是教授納稅人根據(jù)稅收政策來設計企業(yè)的業(yè)務發(fā)生過程，通過對納稅事宜進行合理策劃達到減輕稅收負擔及降低納說成本的目的，是一套既基礎又實用好操作的最新光盤。國稅征收的稅種主要有增值稅、消費稅和所得稅。

（二）稅收籌劃特點

在某些時候，企業(yè)可以利用企業(yè)的組織結構合理的規(guī)劃企業(yè)的納稅活動。例如新的企業(yè)所得稅法要求企業(yè)納稅人必須具有法人資格，不再沿用原本的內資企業(yè)所得稅核算法，而且新的規(guī)定要求不具備法人資格的分支機構也應該匯總到具有法人資格的總公司進行納稅。而不同的組織形式也會有不同的納稅方法，這都會影響總公司的稅收總額。企業(yè)可以根據(jù)新型的納稅規(guī)定，合理的籌劃不同的納稅方法。

（三）稅收籌劃原則

全局性原則：企業(yè)的稅收籌劃應該從企業(yè)的整體大局上進行考慮，因為企業(yè)所需要繳納的稅種有很多，比如增值稅、印花稅等等，某項稅額的降低可能會導致另一項稅額的增加，因此在進行稅收籌劃時要注意全局性原則。

事前籌劃原則：企業(yè)納稅籌劃應該在生產運營活動之前進行，因為企業(yè)一旦開始正常的生產運營活動，就開始繳納各種稅負，但是此時納稅人在進行籌劃基本上是無用功，一旦不能通過稅務部門的檢查，企業(yè)可能已經違法了，這表明事前籌劃4.稅收籌劃分類。

1.避稅籌劃

避稅籌劃是指納稅人用不違法但不被法律提倡的方法減少企業(yè)稅收的稅收籌劃行為。這種籌劃主要是分析稅法中的漏洞，從而盡可能的獲得稅收利益。納稅籌劃不屬于違法行為，但也不被法律所提倡，不過其從本質上講與逃稅還是有很大差別的。很多國家面對這種情況只能不斷的彌補法律的漏洞，采用反避稅措施，盡可能的減輕避稅籌劃情況。

2.節(jié)稅籌劃

節(jié)稅籌劃指納稅人在合法的范圍內，合理的利用各種稅收優(yōu)惠政策，并科學經營投資經營活動，從而達到盡可能減少納稅的目的。

3.轉嫁籌劃

轉嫁籌劃指的是納稅人采用價格調整方法將自身的稅負進行轉移的籌劃行為。

4.實現(xiàn)涉稅零風險

涉稅零風險指的是納稅人沒有絲毫違法稅法和立法精神的稅務，其及時繳納稅款，并清晰的整理賬目，保證沒有任何稅收風險的狀態(tài)。這種狀態(tài)不能給企業(yè)帶來實際的稅收利益，但是能夠給企業(yè)帶來間接利潤，并進而給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來利潤。

二、營改增”對建筑業(yè)的有利影響和不利影響

（一）有利影響

對于建筑業(yè)企業(yè)的納稅，一般稅率為11%，但由于建筑業(yè)企業(yè)的納稅類型不同，其中一般納稅人能夠利用增值稅發(fā)票進項進行抵減。按不含稅價換算稅率9.91%，使下游企業(yè)因增加抵扣而大幅減稅。同時，“營改增”有利于促進全行業(yè)的結構形式更趨合理?，F(xiàn)階段由于市場競爭的激烈，越來越多的建筑類企業(yè)將發(fā)展目標集中在總承包項目上，忽視了對實際建筑質量的管理，對施工的流程、進展關注度不高，這也是受到我國現(xiàn)階段實行的征收營業(yè)稅影響。

（二）不利影響

1.營改增后建筑業(yè)稅負反而上升

從理論方面來講，因企業(yè)的一部分成本能夠取得可抵扣專票而進行進項稅額抵扣，從而使企業(yè)稅負降低，但實際上稅負增加的企業(yè)占到了絕大多數(shù)，其中還有一大部分企業(yè)稅負的增加幅度甚至超過了企業(yè)稅負增加甚至超過90%，這可能不能從優(yōu)化調整企業(yè)內部業(yè)務以及加強、規(guī)整內部管控能夠自行消化的。

2.經營財務管理遇到新的困難

實行“營改增”政策后，建筑企業(yè)中資本總額下降，在固定的負債額基礎上，資產負債率必然上升。其次，“營改增”后，由于各種因素影響，進項稅額并不能完全抵扣，這會侵蝕企業(yè)的利潤總額。

3.發(fā)票抵扣難

納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務機關在有足夠證據(jù)的情況下，可根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000 元以下的罰款。

三、結論

綜上所述，建筑企業(yè)在我國屬于營業(yè)稅的征收范圍，由于建筑企業(yè)的特點與現(xiàn)行的增值稅的征收范圍存在著重疊與交叉的現(xiàn)象，從而導致建筑企業(yè)出現(xiàn)重復征稅的問題。隨著“營改增”實施后，建筑企業(yè)的稅收籌劃空間增加，建筑企業(yè)可以結合自身的行業(yè)特點、未來戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等制定出合理的應對措施和稅收籌劃方案，為降低企業(yè)的稅負和費用做出努力。

參考文獻：

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