周雪

摘 要 健全的內(nèi)部審計(jì)體系，有利于提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組織經(jīng)營(yíng)效率，有助于企業(yè)集團(tuán)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的計(jì)劃、評(píng)價(jià)、控制和協(xié)調(diào)。本文結(jié)合濟(jì)礦集團(tuán)內(nèi)審體系的現(xiàn)狀，針對(duì)性地提出了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)完善的意見(jiàn)，具有普遍參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞 內(nèi)審體系；濟(jì)礦集團(tuán)；戰(zhàn)略管理

一、集團(tuán)簡(jiǎn)介及其內(nèi)審體系現(xiàn)狀

山東省濟(jì)寧礦業(yè)集團(tuán)有限公司，簡(jiǎn)稱濟(jì)礦集團(tuán)，是一家以煤炭生產(chǎn)為主、電力、機(jī)械加工為輔的大型企業(yè)集團(tuán)，是一個(gè)“自下而上”組建的企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)年產(chǎn)煤炭400萬(wàn)噸，銷售收入30億元，集團(tuán)內(nèi)部采取“集團(tuán)公司、子分公司”的管理體制。集團(tuán)自2000年組建以來(lái)，隨著集團(tuán)上市工作的需要，基本確立了“以執(zhí)行力審計(jì)為重點(diǎn)、以監(jiān)督檢查為手段、以增值服務(wù)為目的”的符合集團(tuán)化體制運(yùn)行的審計(jì)工作體系，審計(jì)工作在集團(tuán)健康發(fā)展中發(fā)揮了積極作用。

集團(tuán)公司本部設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，與其他職能部門(mén)并行，隸屬董事長(zhǎng)直接管理；子（分）公司設(shè)立審計(jì)科，隸屬主要負(fù)責(zé)人直接管理。配有專職審計(jì)人員，并注重培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，建立了培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流和考核機(jī)制。修訂完善了6項(xiàng)《濟(jì)礦集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度和方法》，統(tǒng)一了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度體系。堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”方針，圍繞集團(tuán)公司的重點(diǎn)工作、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金，合理配置審計(jì)資源，相繼開(kāi)展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、薪酬審計(jì)、投資風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等40多項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，提出合理化建議260多條，增了子（分）公司對(duì)集團(tuán)公司規(guī)章制度的執(zhí)行力，逐步規(guī)范了子（分）公司各項(xiàng)管理制度，使集團(tuán)公司的整體管理水平得到了進(jìn)一步改善。

濟(jì)礦集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系的建立雖較好地體現(xiàn)了集團(tuán)化的管理思路，但與現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)成熟的管理體系相比，還是存在許多不完善的地方，還需進(jìn)一步突破或強(qiáng)化，甚至需要在制度上、機(jī)制上進(jìn)行重新定位和安排，以更完善的監(jiān)督調(diào)控體系推進(jìn)集團(tuán)決策水平和經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。

二、濟(jì)礦集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系的建立

隨著濟(jì)礦集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈加復(fù)雜，審計(jì)愈發(fā)重要。建立恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)體系，確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀、高效地完成任務(wù)，具有十分重大的意義。根據(jù)獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性、公正性、精練高效等原則，濟(jì)礦集團(tuán)建立的內(nèi)部審計(jì)體系主要包括組織設(shè)置、人員素質(zhì)、職能和工作內(nèi)容四個(gè)層面。

組織設(shè)置方面，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)分為集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)、集團(tuán)審計(jì)部和基層公司審計(jì)部三個(gè)層次。員工素質(zhì)方面，濟(jì)礦集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員大多接受過(guò)大學(xué)教育，并取得了會(huì)計(jì)證，并通過(guò)科室組織的各種學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，不斷提升自身素質(zhì)。職能方面，濟(jì)礦集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系中包括檢查監(jiān)督、信息鑒證、評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)四大職能。國(guó)有煤炭企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)已有二十多年，但對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的職能定位，在認(rèn)識(shí)上仍存在一定的模糊性。工作內(nèi)容方面，濟(jì)礦集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作緊緊圍繞公司改革發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的主要目標(biāo)和重難點(diǎn)，把強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、改進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量、提高經(jīng)濟(jì)效益作為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)。

三、完善濟(jì)礦集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系的建議

針對(duì)濟(jì)礦集團(tuán)“子強(qiáng)母弱”的實(shí)際情況，為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)管理體系，建議重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面的工作入手。

（一）利用戰(zhàn)略管理明確職能定位

戰(zhàn)略管理，是指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)整體戰(zhàn)略確定各成員企業(yè)的使命，統(tǒng)一規(guī)劃各成員企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略管理是以企業(yè)集團(tuán)的全局為對(duì)象，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)總體發(fā)展的需要而制定的。戰(zhàn)略管理強(qiáng)調(diào)母子公司之間戰(zhàn)略協(xié)同性、資源配置的有效性以及整體利益發(fā)展的驅(qū)動(dòng)效應(yīng)，通過(guò)制定企業(yè)集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化協(xié)調(diào)各子公司的發(fā)展，而不是強(qiáng)調(diào)某一子公司的重要性。濟(jì)礦集團(tuán)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)與戰(zhàn)略發(fā)展需要，確定集團(tuán)總部和各子（分）公司的職能定位，通過(guò)戰(zhàn)略管理逐步培育集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，消除“子強(qiáng)母弱”現(xiàn)象，發(fā)揮集團(tuán)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

（二）提升高層認(rèn)識(shí)以改善內(nèi)審環(huán)境

集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)，從集團(tuán)的內(nèi)在需要角度出發(fā)，將內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范、提高經(jīng)營(yíng)管理的手段，高度重視。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該結(jié)合實(shí)際工作，從集團(tuán)管理者的角度考慮、提出改進(jìn)公司管理、完善風(fēng)險(xiǎn)控制的建議，使集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)逐步意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)于集團(tuán)而言，不是可有可無(wú)，而是不可缺少的，從而改變集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)思想上的誤區(qū)，使集團(tuán)公司尤其是高層決策者充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的功能與作用。只有內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境改善了，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展起來(lái)才更加通暢，才能把內(nèi)審的職能充分發(fā)揮出來(lái)。

（三）優(yōu)化考核體系以激勵(lì)內(nèi)審人員

集團(tuán)公司應(yīng)及時(shí)研究制訂出內(nèi)審人員從審計(jì)的過(guò)程到審計(jì)的結(jié)果都應(yīng)有的考核評(píng)價(jià)體系，促使內(nèi)部審計(jì)人員提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、更新審計(jì)監(jiān)督觀念、培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)。內(nèi)審要求內(nèi)部審計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的理論知識(shí)，使用和掌握經(jīng)營(yíng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)技術(shù)方法。與此同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)更新審計(jì)監(jiān)督觀念，將審計(jì)的重點(diǎn)從有形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)移到無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)，重視管理方面和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的審計(jì)，重視事前、事中的審計(jì)，提高對(duì)信息經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)。

（四）建立審計(jì)巡視和資料互享制度

集團(tuán)審計(jì)部應(yīng)組織由專職、特聘和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員組成的素質(zhì)較高的審計(jì)巡視組，從審計(jì)工作的角度出發(fā)，對(duì)下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)巡視監(jiān)督，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員必須積極參與、配合外部審計(jì)工作，實(shí)行審計(jì)工作底稿互簽制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料互享機(jī)制，在相互審計(jì)中提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，以加強(qiáng)重視事前、事中的審計(jì)工作，同時(shí)防止外部審計(jì)與被審計(jì)單位之間的交易。

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