摘 要：汽車4S店主要是對汽車銷售、零配件銷售、售后維修以及售后服務，隨著我國汽車銷售和服務的飛速發(fā)展，4S店的數量出現了大規(guī)模的上漲，4S店是我國汽車銷售和服務的主要渠道，是以四位為一體的現代特許經營模式經營。有效的內部控制能夠幫助4S店在激烈的市場競爭環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，能夠使企業(yè)經營效益最大化，幫助4S店提升內部管能力，使4S戰(zhàn)略目標得到快速實現。

關鍵詞：風險管理；內部控制；汽車4S店；問題；措施

引言：我國汽車行業(yè)目前正處于迅速發(fā)展階段，大部分汽車經銷商在對4S店經營過程中過于追求利潤和業(yè)績，對內部風險管理不重視，使得汽車4S店對風險管理發(fā)展受到了極大的限制，從而對內部控制工作造成了嚴重的阻礙，對4S店內人員樹立良好風險管理意識能夠有效提高內部控制質量，使4S店實現經營效益最大化[1]。內部控制為企業(yè)管理提供了基本的框架、風險管理為企業(yè)管理提供了風險防范措施，兩者相互融合相互促進，風險管理和內部控制相結合能夠對內部相關者之間的起到平衡利益和預防風險的作用。

1 4S店內部控制風險管理中存在的問題

隨著社會經濟迅猛發(fā)展，企業(yè)經營面臨的風險逐漸增大，目前，我國4S店對風險管理的缺乏重視、財務部門對風險管理認識不足、銷售人員素質低下等對4S店對內部控制風險管理缺乏重視。

1.1管理層對內部控制風險管理缺乏重視

4S店管理層注重經營效益，對內部控制風險管重視度不夠，激勵手段單一，對內部控制還僅僅是為了應付相關單位檢查和簡單宣傳層面，缺乏對內部控制風險管理的經驗和知識儲備，使4S店對風險的預估以及對問題的處理速度受到嚴重影響。

1.2財務部門對內部控制風險管理缺乏認識

4S店財務部門對資本運營過程中現金流動方面的風險缺乏認識，使資本結構缺乏合理性，籌集的資金無法有效發(fā)揮其應有的效益，在投融資活動中資金鏈條斷裂或運轉不暢導致財務危機。財務部門和領導決策部門缺乏有效溝通，使得在經營決策中缺乏對資金和資本結構的有效考量，導致在投融資活動資本結構、資金運用不合理，從而引發(fā)財務危機。

1.3銷售人員素質低下

車輛銷售是4S店的主要業(yè)務活動，是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要基石，優(yōu)秀的銷售人才是4S店立店之本[2]。市場上銷售人才嚴重缺乏，大部分4S店在招聘銷售人員時降低了應聘門檻，使得大量缺乏相關經驗和素質欠缺的人員進入到汽車銷售行業(yè)，在銷售過程中經常為了個人利益進行違規(guī)操作，使4S店利益受到嚴重侵占，導致4S店經營風險增加；同時銷售人員的頻繁跳槽和更換也給4S店造成了嚴重的人才流失和客戶損失。

2 4S店內部控制風險管理措施

隨著越來越多的企業(yè)出現風險無法得到有效控制的案例發(fā)生，各個企業(yè)對風險管理內部控制越加重視，加強了對企業(yè)風險管理內部控制體系的建設和完善，通過進行對風險進行內部控制有效提高了企業(yè)經營效益，從而實現企業(yè)長期持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展[3]。

2.1建立完善的風險管理內部控制體系

4S店應當建立健全的風險管理內部控制體系，對員工進行明確分工，落實工作崗位的權利與職責，加強管理層對風險管理內部控制的意識；設置風險內控監(jiān)督防線、制定風險管理控制流程、設置風險控制點，能夠對企業(yè)風險管理內部控制體系進行有效的補充和發(fā)展；分析風險產生的條件和原因，從職權分配、信息溝通、檢查監(jiān)督、組織機構、業(yè)務流程等各個方面建立相應的風險管理控制點，并根據不同的特征和風險發(fā)生規(guī)律、重要程度建立發(fā)現性控制機制和預防性控制機制[4-5]。同時對風險所涉及的業(yè)務流程或職責制定出覆蓋各個環(huán)節(jié)的管理控制流程，并對其他風險設置關鍵的控制點和應對措施。

2.2加強財務各環(huán)節(jié)風險控制管理

2.2.1商品管理風險控制 汽車是4S店的主要商品，單位價值高，在內部控制中占有重要地位，雖然大部分企業(yè)已經對其采取了強有力的防控措施，但車輛丟失事件仍有發(fā)生。因此，對于車輛安全控制手段仍需加強。

2.2.2客戶風險控制 近年來，汽車市場產銷發(fā)展迅速，行業(yè)競爭日益激烈，信息渠道多樣化以及汽車技術的不斷發(fā)展和政策的導向使得消費者對汽車的選擇范圍廣闊、對性能外觀和品牌的選擇趨于理性化，給汽車銷售市場造成了極大的不穩(wěn)定性。需要4S店在銷售過程中結合4S店的戰(zhàn)略選擇、市場導向、產品價格以及銷售手段根據市場形勢的變化及時建立和調整短期的應對措施[6]。根據庫存、售后和競爭策略制定短期的銷售策略來提高市場占有率、杜絕銷售人員為了業(yè)績進行不合理的賒銷、價格戰(zhàn)等情況發(fā)生從而引發(fā)惡性競爭的情況。

2.2.3財務風險控制 車輛銷售和售后維修是4S店的主要經營范圍也是資金的主要來源，建立健全的資金內控制度、對相容崗位實施分離管理制度，嚴格監(jiān)督資金的收入、支出和保管；建立互相監(jiān)督、檢查機制，對資金支付的審批、辦理等設置內部控制點；對資金支出支付相關責任人實行授權審批制度；財務人員和管理層應當實施檢查和跟進廠家返利政策的具體實施和進度，預防人為調節(jié)利潤，保證賬務準確。

2.2.4成本風險控制 實行規(guī)范化操作，按照權限執(zhí)行銷售折扣、安排專人負責車輛的保修、召回、修理費用、保障款項等幾項進行回收與核實。制定科學的采購計劃，嚴格對配件、整車、精品的數量和成本進行控制，規(guī)范采購合同和流程、建立健全的驗收機制、確保材料與單據的統(tǒng)一性方可入庫入賬。

2.3提升員工整體素質

培訓4S店各部門人員專業(yè)素養(yǎng)，使關鍵環(huán)節(jié)得到良好的控制，提高對風險的預估能力有利于4S店未來持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。組織專業(yè)人員和管理層人員學習最新的風險內控機制，提升相關職能部門人員的專業(yè)知識以滿足4S店經營發(fā)展需求。建立完善的薪酬獎勵、考核、聘用和培訓的相關制度，定期組織員工進行專業(yè)培訓，為員工提供良好的深造平臺、定期對員工內控活動績效進行評估并將其納入員工薪資考核、辭退聘用的考評范圍。

2.4定期進行全面風險評估

隨著市場的不斷變化、原先的內部控制已經制度滿足不了4S店的經營發(fā)展的需求，為保證4S點內部控制體系的完善和時效性，應當定期組織開展全面的風險評估。

定期對客戶風險進行評估，應當對主要客戶和次要客戶一視同仁，全面分析潛在客戶，根據客戶要求作出相應的調整，根據客戶的結構比例適當地對評估策略進行改變使評估策略合理有效；不僅需要定期對店內經營環(huán)境評估，也要定期對外部市場環(huán)境等進行全方位的評估，并提出相應的解決措施；還需要對4S店所有人員對風險內部控制知識進行全面深入了解和評估。

3 結論

隨著社會主義市場快速發(fā)展和汽車行業(yè)的激烈競爭，只有不斷提升對風險管理的內部控制，通過完善的內部控制制度對經營活動進行指導和規(guī)范，才能降低4S店經營風險，使4S店經營效益最大化。本文對我國汽車4S店現存的一些問題進行了簡單討論并提出了相應解決措施，通過建立完善的風險管理內部控制系統(tǒng)，對4S店內部控制程序進行科學合理的實施，從而使4S店能夠穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[5]劉冠利. 淺談會計信息化背景下企業(yè)內部控制問題[J]. 中國市場， 2016（27）：125-127.

[6]王珊紅. 淺談制造業(yè)中小企業(yè)內部控制存在的問題及措施的分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技， 2017（28）：18-19.

作者簡介：劉長菊（1974—），河南信陽人，供職于河南威佳汽車貿易集團有限公司集團財務部。