薛春慧

摘要：煙草企業(yè)為規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營，防范企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，落實專項巡視整改要求，在2016年下發(fā)了進一步落實審計全覆蓋的實施意見。本文是通過對基層煙草企業(yè)積極對重大、重點投資項目，煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)建設(shè)項目、各項物資采購和宣傳促銷、領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況等方面推進落實審計全覆蓋做探討。

關(guān)鍵詞：基層煙草企業(yè)；內(nèi)部審計；全覆蓋

基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計依據(jù)黨中央和國務(wù)院對審計工作提出了明確要求，通過建立全面協(xié)調(diào)持續(xù)、科學(xué)發(fā)展規(guī)劃、分類標(biāo)準(zhǔn)實施、注重實際效果的審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機制，做到科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分類實施，注重實效，堅持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，充分加強內(nèi)部審計指導(dǎo)作用，全面實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋。經(jīng)過內(nèi)部審計對象的全覆蓋發(fā)現(xiàn)國家、省級、市級的重大的戰(zhàn)略決策部署在實施中發(fā)現(xiàn)的突出矛盾和重大違紀(jì)違法問題線索，維持并保護國家財經(jīng)法規(guī)政策，推動廉潔的政治的建設(shè)，為煙草工商稅利穩(wěn)定增長提供有力支撐。

一、基層煙草企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋的重要意義

（一）內(nèi)部審計全覆蓋是有利于基層煙草企業(yè)發(fā)展、有利于維護企業(yè)整體形象，有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的一項工作。內(nèi)部審計全覆蓋是切實發(fā)揮審計的威懾作用和“預(yù)防免疫”功能作用，增強政治敏銳性，及早發(fā)現(xiàn)問題，并把問題解決在萌芽狀態(tài)，讓企業(yè)重大投資不出現(xiàn)偏差。防范普遍性問題進展為重大問題，趨勢性問題演變?yōu)槠蛐詥栴}，個體問題發(fā)展為整體性問題，要遵守企業(yè)規(guī)定并要根據(jù)掌握的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真執(zhí)行，不放松，維護基層煙草企業(yè)的良好形象。

（二）在對重要的政策執(zhí)行、重大的對外投資項目、重大的工程投資項目開展內(nèi)部審計全覆蓋。追蹤重大戰(zhàn)略計劃落地運行、重大對外投資項目的風(fēng)險防控、重大工程項目的推動開展、有利于及時發(fā)現(xiàn)問題并把問題解決在初始，能夠保證投資資金到位，讓重大項目盡快完成，發(fā)揮出預(yù)期效果。

（三）基層煙草企業(yè)重點項目多，資金使用大，需要開展內(nèi)部審計全覆蓋對重點費用專項審計，讓重點費用用在刀刃上。開展對煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資項目投入補貼專項資金的審計，讓專項資金真正發(fā)揮出專款專用作用。對卷煙和煙葉物資采購和宣傳促銷開展專項審計，確保這些資金不出現(xiàn)“滴、漏”現(xiàn)象。對市場化取向改革跟蹤審計，讓市場化取向改革發(fā)揮出作用，并達(dá)到預(yù)期目。

（四）對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任開展內(nèi)部審計全覆蓋，是對領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實黨和國家要求的各項經(jīng)濟目標(biāo)、政策和決策部署情況，對遵守各項法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況，對各項發(fā)展規(guī)劃和相關(guān)政策措施的制定和落實情況，對重大的投資決策和內(nèi)部控制的運行情況，對遵守落實黨風(fēng)廉政建設(shè)相關(guān)規(guī)定情況等進行監(jiān)督，推動領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法、守規(guī)盡責(zé)。

（五）通過對內(nèi)部審計全覆蓋發(fā)現(xiàn)基層煙草企業(yè)重大投資決策在部署和執(zhí)行中存在的突出問題和重大違紀(jì)違法問題線索，要維護基層煙草企業(yè)經(jīng)濟安全風(fēng)險，經(jīng)濟運行中好的做法和經(jīng)驗進行歸納總結(jié)，要側(cè)重從體制機制層面分析原因和提出改進建議，要從推進深化改革和體制機制中創(chuàng)新。

二、基層煙草企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋要突出審計重點

（一）是對重大工程投資項目實行內(nèi)部審計全覆蓋。依據(jù)工程建設(shè)投資項目的規(guī)模、項目建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、項目總投資額、項目投資決策主體、項目投資建設(shè)落實狀況等因素，對審計對象進行重點確定。加強對招標(biāo)管理、清單和控制價、合同管理、施工管理和竣工結(jié)算的跟蹤審計，確保投資項目資金的安全有效。

（二）是對重點費用項目實行審計全覆蓋。開展重點費用專項審計，加強對會議費、業(yè)務(wù)招待費、因公臨時出國（境）費、車輛購置及運行費、宣傳促銷費、科研經(jīng)費、住房公積金、年金等重點項目開展審計，提高預(yù)算管控水平，維護行業(yè)良好形象。

（三）是對煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目及生產(chǎn)投入補貼資金實行審計全覆蓋。加強對煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的招投標(biāo)管理、合同管理、資金結(jié)算、竣工驗收等環(huán)節(jié)的審計，檢查生產(chǎn)投入補貼手續(xù)完備性、補貼范圍合規(guī)性、補貼程序規(guī)范性，提升現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)管理水平，增強煙葉保障能力。

（四）是對煙葉和卷煙物資采購和宣傳促銷實行審計全覆蓋。加強對重大煙葉和卷煙物資采購和宣傳促銷項目的預(yù)算、采購方式選擇、價格確定、合同管理和資金結(jié)算等環(huán)節(jié)的審計，嚴(yán)格控制營銷費用，提高資金使用效益。

（五）是對卷煙市場化取向改革政策實行審計全覆蓋。通過跟蹤審計全面掌握當(dāng)前卷煙市場的真實形勢，客觀查找在卷煙市場營銷過程中需求預(yù)測、貨源供應(yīng)、品牌進出、客我關(guān)系等方面存在的不足，逐步提升資源配置效率，增強總體競爭實力。

（六）是對領(lǐng)導(dǎo)干部履職內(nèi)所在部門、單位內(nèi)部控制管理的適用性、有效性、廣泛性等情況實行審計全覆蓋。按照黨政干部在履職時的職務(wù)特性、在遵守執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的重要程度、在嚴(yán)格加強管理國有資產(chǎn)專項資金和國家資源等因素，明確需要重點審計的對象和需要審計的時間安排。

三、基層煙草企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋的具體措施

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋工作重要性的認(rèn)識

內(nèi)部審計全覆蓋是為企業(yè)監(jiān)督與經(jīng)營活動和保障資產(chǎn)有效安全運行而采取的一個手段，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要大力支持內(nèi)部審計人員依照國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)定履行審計工作職責(zé)，建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計全覆蓋工作長效機制，為內(nèi)部審計全覆蓋工作更好的開展?fàn)I造良好和諧的內(nèi)外部環(huán)境。

（二）提高內(nèi)部審計全覆蓋要充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能

充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，是審計機構(gòu)的重要職責(zé)，對發(fā)現(xiàn)的問題多、群眾反映面大的單位及領(lǐng)導(dǎo)干部要加大審計范圍和頻次，實現(xiàn)審計工作有重點落地、有步驟進行、有深度開展、有成效完成監(jiān)督。監(jiān)督每分錢花到位置，不出現(xiàn)截留現(xiàn)象，監(jiān)督每位領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)分配資金，不出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，真正發(fā)揮出行業(yè)審計的監(jiān)督作用，為基層煙草企業(yè)健康發(fā)展提供有力支撐。

（三）統(tǒng)籌整合內(nèi)部審計資源，增強內(nèi)部審計監(jiān)督整體效能，是內(nèi)部審計全覆蓋的必要內(nèi)容

為適應(yīng)內(nèi)部審計全覆蓋的要求，基層煙草企業(yè)要對審計資源進一步加大統(tǒng)籌整合，避免重復(fù)審計，提高內(nèi)部審計監(jiān)督總體效能。整合國家、省級、市級及縣級審計資源，開展包括全局性或行業(yè)性的重點專項資金和重大投資項目審計全覆蓋，發(fā)揮審計監(jiān)督職責(zé)的全面性和客觀性作用。要及時加強各級內(nèi)部審計機構(gòu)、不同審計項目之間的業(yè)務(wù)交流和信息溝通，構(gòu)建內(nèi)部審計信息交流、資源共享、優(yōu)勢互補、實現(xiàn)合作共贏的機制，提高內(nèi)部審計監(jiān)督效能。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計科學(xué)技術(shù)方法，是內(nèi)部審計覆蓋職責(zé)所在

創(chuàng)建大數(shù)據(jù)時代下的內(nèi)部審計全覆蓋創(chuàng)新工作模式，提高審計效能和質(zhì)量，橫向和縱向的向內(nèi)部審計全覆蓋監(jiān)督的廣度和深度擴展。加強煙草營銷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與煙草財務(wù)數(shù)據(jù)、本單位數(shù)據(jù)與其它單位數(shù)據(jù)以及跨越行業(yè)和領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合對比和分析，加強對關(guān)聯(lián)關(guān)系數(shù)據(jù)的廣度和深度比較分析力度，通過提高運用電子信息化技術(shù)對檢查核實問題、評價判斷的分析、宏觀分析的能力，建立起內(nèi)部審計全覆蓋定時和不定時結(jié)合的監(jiān)督系統(tǒng)，利用互聯(lián)網(wǎng)實施審計。

（五）深化內(nèi)部審計全覆蓋成果利用，全面落實整改工作的主體責(zé)任

被審計單位的主要負(fù)責(zé)人是審計整改工作的第一責(zé)任人，對內(nèi)部審計全覆蓋檢查出問題落實整改不力、給單位造成重大影響和經(jīng)濟損失的，由本單位紀(jì)檢監(jiān)察部門和上級主管部門對有關(guān)責(zé)任人及時進行問責(zé)。通過內(nèi)部審計監(jiān)督，通過發(fā)現(xiàn)線索與移交線索結(jié)合起來，把防范腐敗與防范風(fēng)險結(jié)合起來，總結(jié)審計成果，進一步提高內(nèi)部審計全覆蓋成果的利用效率和效果，增強行業(yè)的免疫力和抵抗力。

內(nèi)部審計全覆蓋工作是煙草企業(yè)改革發(fā)展的新形勢新要求，緊緊圍繞“卷煙上水平”中心任務(wù)，牢固建立科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的審計工作機制，加強內(nèi)部審計全覆蓋有利于促進提高企業(yè)綜合管理水平、促進企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控、促進提高社會和企業(yè)進經(jīng)濟效益等方面取得顯著的成效，追趕內(nèi)部審計全覆蓋的發(fā)展步伐，為促進提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制管理、風(fēng)險管理、服務(wù)治理和增加組織價值等職能作用上的發(fā)揮。

參考文獻：

[1]馮俊霞.落實審計全覆蓋 增強行業(yè)免疫力[N].東方煙草報，2016（7）.

[2]彭慧娟，周仲寶.加強地稅部門內(nèi)部審計工作的思考[J].理論導(dǎo)報，2010（12）.

[3]畢然，劉新華.淺談商業(yè)銀行內(nèi)部審計及經(jīng)營風(fēng)險[J].經(jīng)營管理者，2010（12）.