于紅文

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，為我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的改革和創(chuàng)新帶來(lái)了重大的機(jī)遇，集團(tuán)企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，更是需要提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平來(lái)保證企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文著重分析研究了當(dāng)前內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中的存在的問(wèn)題，并對(duì)此提出了幾點(diǎn)針對(duì)性的解決策略，旨在為我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的良性發(fā)展獻(xiàn)力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；探討

近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易全球化的快速發(fā)展的大環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)面臨更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何抓住機(jī)遇，并積極實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展是每個(gè)企業(yè)集團(tuán)亟待解決的重要問(wèn)題。內(nèi)部控制作為企業(yè)現(xiàn)代化管理發(fā)展的產(chǎn)物，對(duì)財(cái)務(wù)管理效率的提升有著重要的幫助，那么充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的最大價(jià)值是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的大勢(shì)所趨。

一、內(nèi)部控制的概述及內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的重要性

（一）概述

內(nèi)部控制作為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的產(chǎn)物，指的是經(jīng)濟(jì)單位以及相應(yīng)的組織在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式以及職責(zé)分工制度，其目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升以及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)部控制下，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息資料會(huì)更加安全完整，并且戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施的也會(huì)更加順利。內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及控制程序等方面，內(nèi)部控制體系也主要包括事前防范、事中控制以及事后監(jiān)督等環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)需要建立健全完善的內(nèi)部控制規(guī)章制度，并且明確資金管理的相關(guān)制度，通過(guò)設(shè)置職能部門來(lái)明確各個(gè)部門的職責(zé)，做到各司其職；其次，在事中環(huán)節(jié)需要保證資產(chǎn)的安全完整，通過(guò)賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制等方式來(lái)保證資產(chǎn)的安全完整，維護(hù)企業(yè)的權(quán)益；最后為事后監(jiān)督，在會(huì)計(jì)期間或是重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，檢驗(yàn)資金的籌集與具體的需求量是否一致，了解企業(yè)的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃進(jìn)行合理的安排、資金使用是否合規(guī)等，還要在此基礎(chǔ)上開(kāi)展事后評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和總結(jié)，從而更好地進(jìn)行下一階段的內(nèi)部控制活動(dòng)。

（二）重要性

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)久發(fā)展有著不可忽視的作用，還能幫助企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中具有以下幾點(diǎn)價(jià)值。一是完善的內(nèi)部控制有利于進(jìn)一步提升集團(tuán)財(cái)務(wù)的協(xié)同能力。由于企業(yè)集團(tuán)的整體規(guī)模較為龐大，擁有很多分子公司，為了保證經(jīng)濟(jì)效益最大化，就需要建立健全高效的內(nèi)部控制約束機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)管理，保證集團(tuán)以及各個(gè)分子公司的利益目標(biāo)是相同的，從而保證整個(gè)集團(tuán)的協(xié)調(diào)發(fā)展，為了共同的效益目標(biāo)凝聚在一起，提升整體的財(cái)務(wù)管理效率。二是進(jìn)行內(nèi)部控制可以提升集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率，在內(nèi)部控制的要求下，更加注重企業(yè)的組織精簡(jiǎn)，權(quán)利責(zé)任的明確分配，促使集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)部門都能夠在明確的權(quán)責(zé)分配的情況下提升財(cái)務(wù)效率，促使集團(tuán)財(cái)務(wù)的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題，首先，財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，出現(xiàn)這一情況的主要原因是企業(yè)高層管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏一定的重視程度，忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部管理中的作用，由于管理者意識(shí)上的疏忽更是會(huì)影響財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)工作的懈怠，在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過(guò)程中，由于尚未實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作體系的搭建，更是造成內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏統(tǒng)一性，也缺乏預(yù)算管理的有效協(xié)調(diào)，特別是在集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行管理過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，各分子公司以自身利益的出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算制度的編制，造成制度的內(nèi)在矛盾無(wú)法得到有效的解決。其次，當(dāng)前企業(yè)缺乏完善的成本控制，一般來(lái)說(shuō)，在財(cái)務(wù)管理工作中，最為主要的便是要對(duì)成本進(jìn)行控制，但當(dāng)前很多集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏成本控制的理念，在對(duì)一些大型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)計(jì)劃的過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行梳理，也缺乏制定合理的成本費(fèi)用控制計(jì)劃，從而造成了控制效果不佳等情況的發(fā)生。最后，當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)并沒(méi)有建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行是伴隨著一定風(fēng)險(xiǎn)的，但一些企業(yè)集團(tuán)并沒(méi)有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在進(jìn)行大型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，也沒(méi)有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)急預(yù)案，一旦發(fā)生意外時(shí)缺乏補(bǔ)救措施，便會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部控制在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用舉措

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度

完善財(cái)務(wù)管理制度是當(dāng)前內(nèi)部控制在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的重要舉措，對(duì)于當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，為了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中良性發(fā)展，并盡可能的擴(kuò)大自身的發(fā)展規(guī)模，便要站在自己利益的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善原有的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)管理者需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，轉(zhuǎn)變工作理念，積極彌補(bǔ)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理制度中存在的不足，并且在踐行新型的財(cái)務(wù)管理制度的過(guò)程中，充分對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)展開(kāi)監(jiān)督，促使子公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)企業(yè)中可以通過(guò)進(jìn)一步約束自己的行為來(lái)保證權(quán)益，務(wù)必要保證子公司財(cái)務(wù)管理工作由集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管控，并且保證子公司內(nèi)部的大型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)接受集團(tuán)企業(yè)的總體管理。還要在財(cái)務(wù)管理制度中適當(dāng)?shù)募尤雰?nèi)部控制觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和執(zhí)行的力度，帶動(dòng)全公司所有成員強(qiáng)化內(nèi)部控制的觀念，促使財(cái)務(wù)管理制度更加完善，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析管理，通過(guò)突破以往數(shù)據(jù)的分析以及加工的權(quán)限來(lái)制定更為專業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)集團(tuán)的決策提供依據(jù)。

（二）加強(qiáng)成本控制

加強(qiáng)成本控制是當(dāng)前內(nèi)部控制在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的又一重要舉措，當(dāng)內(nèi)部控制融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，就需要充分的發(fā)揮出成本控制的作用，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作人員也需要從成本控制的方面上入手，通過(guò)制定更為科學(xué)、合理的成本費(fèi)用控制計(jì)劃，完善費(fèi)用的控制機(jī)制來(lái)解決成本控制中存在的問(wèn)題，并且對(duì)現(xiàn)有的成本控制進(jìn)行重新的梳理，將其引入規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化的管理理念，特別是對(duì)一些較為繁瑣的環(huán)節(jié)進(jìn)行剔除，整體上提升整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的有效性，并且要實(shí)現(xiàn)成本控制的統(tǒng)一性，保證子公司和集團(tuán)企業(yè)的成本控制的內(nèi)容和執(zhí)行力一致。與此同時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作人員還需要加強(qiáng)整個(gè)價(jià)值鏈的成本分析，在成本費(fèi)用的分析的基礎(chǔ)上，提升對(duì)數(shù)據(jù)的辨別能力，從而幫助工作人員更為快速的找出以往成本管理和成本控制中存在的不足，從而保證整個(gè)內(nèi)部控制工作可以有效的執(zhí)行。

（三）建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是當(dāng)前內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的又一重要舉措，企業(yè)的管理者需要充分的意識(shí)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行是伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)的，這就需要建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，還要建立一套風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，結(jié)合以往企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提前準(zhǔn)備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以防萬(wàn)一。通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)來(lái)健全動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也能在第一時(shí)間向上級(jí)匯報(bào)，并且及時(shí)采取相應(yīng)的預(yù)防應(yīng)急方式，將企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的損失降至最低，在達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的最大價(jià)值。

四、結(jié)論

總而言之，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，為了保證集團(tuán)企業(yè)的良性發(fā)展，就要將內(nèi)部控制充分的應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理中，通過(guò)內(nèi)部控制中的預(yù)警和監(jiān)督預(yù)算等環(huán)節(jié)來(lái)幫助財(cái)務(wù)管理工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，完善原有的財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)成本控制、建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是內(nèi)部控制在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要舉措，更是必經(jīng)之路。