陽航

摘 要：企業(yè)資金集中化管理對企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升管理水平和經(jīng)濟(jì)效益具有重要的價(jià)值和作用，是經(jīng)濟(jì)全球化背景下企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的必然選擇。本文以企業(yè)資金集中管理的價(jià)值分析為研究起點(diǎn)，深入分析了我國企業(yè)資金集中化管理存在的主要問題，并以此為基礎(chǔ)提出了相應(yīng)的優(yōu)化對策。本文對促進(jìn)我國企業(yè)資金集中化管理水平的提高，助推我國企業(yè)的長期、健康發(fā)展具有重要理論意義和實(shí)踐價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 資金集中管理 財(cái)務(wù)控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（c）-092-02

隨著國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模均呈現(xiàn)出迅速擴(kuò)張的態(tài)勢。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)資金往來中的核算業(yè)務(wù)變得愈加頻繁和重要，資金集中管理理念也應(yīng)運(yùn)而生[1]。這一資金管理理念首先產(chǎn)生于西方市場經(jīng)濟(jì)比較成熟的發(fā)達(dá)國家，經(jīng)過數(shù)十年的實(shí)踐運(yùn)用已經(jīng)基本趨于成熟。對國內(nèi)而言，由于資金集中管理尚不成熟，在管理理論和實(shí)踐方面并未形成與我國的國情和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀相適應(yīng)的成熟體系，尚存在一些亟待解決的問題。因此，通過對企業(yè)特別是集團(tuán)企業(yè)資金集中管理領(lǐng)域存在的問題和原因進(jìn)行深入剖析，并提出相應(yīng)的應(yīng)對策略，對提升資金管理和使用水平具有重要意義。

1 企業(yè)資金集中管理的價(jià)值

1.1 有利于提升資金的使用效率

對大型企業(yè)集團(tuán)而言，各個(gè)子公司的經(jīng)營環(huán)境、狀況和競爭力并不相同。如果下屬子公司資金進(jìn)行獨(dú)自管理，必然造成部分子公司資金充盈，部分子公司資金緊張。如果實(shí)施資金集中化管理，則可以實(shí)現(xiàn)資金資源在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)合理流動(dòng)，不僅可以為缺乏資金的子公司提供資金援助，還可以使資金充裕的子公司盤活資源，進(jìn)而有效提升資金的使用效率。

1.2 有利于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管

如果實(shí)施資金集中化管理，企業(yè)集團(tuán)本部就可以通過資金往來、結(jié)算數(shù)據(jù)等相關(guān)信息對下屬子公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管[2]。顯然，這種監(jiān)管作用不僅可以增強(qiáng)集團(tuán)層面的資金調(diào)劑價(jià)值，還有利于企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行日常管理之外的資金投資，促進(jìn)企業(yè)的多元化經(jīng)營和有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 可以有效節(jié)約管理成本

如果所有的子公司進(jìn)行獨(dú)立的資金管理，是必要普遍設(shè)立財(cái)務(wù)資金管理機(jī)構(gòu)，配備專門的資金管理人員進(jìn)行資金管理。這不僅會(huì)造成企業(yè)人力資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，同時(shí)也不利于資金管理專業(yè)化水平的提高。反之，如果企業(yè)實(shí)施資金集中化管理，能夠大量精簡子公司的財(cái)務(wù)資金管理機(jī)構(gòu)，有效節(jié)省企業(yè)的管理成本。

2 企業(yè)資金集中化管理存在的問題分析

2.1 資金管理權(quán)限不明確

我國的企業(yè)集權(quán)化管理特征十分突出[3]，顯然，這種管理模式會(huì)影響子公司或下屬部門的管理積極性。具體而言，企業(yè)的管理層或總部往往注重決策和執(zhí)行方面的高度一致，這必然會(huì)導(dǎo)致子公司或下屬部門的簡單服從，工作缺乏主動(dòng)性和積極性，甚至產(chǎn)生一定的抵觸情緒。在這種背景下企業(yè)總部或管理層很難對資金管理信息實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)掌控，進(jìn)而降低資金利用效率。此外，子公司和下屬部門對上級命令的機(jī)械執(zhí)行或消極應(yīng)對，也不利于企業(yè)總部或管理層對資金分布現(xiàn)狀進(jìn)行精確和深入的了解，進(jìn)而造成數(shù)量較大的閑散資金。

2.2 資金全面預(yù)算體制不完善

企業(yè)資金管理過程主要由預(yù)算、核算、管控和分析等幾個(gè)基本流程構(gòu)成，而資金預(yù)算無疑是企業(yè)進(jìn)行資金集中管理的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)[4]。但是，我國大部分企業(yè)由于缺乏完善的資金全面預(yù)算管理體制，在資金的預(yù)算管理方面存在較多問題。例如，企業(yè)的資金預(yù)算表中的項(xiàng)目設(shè)置比較粗略，覆蓋不全面，并直接影響到企業(yè)資金預(yù)算表的準(zhǔn)確性和完整性；大部分企業(yè)沒有構(gòu)建起有效的資金監(jiān)管制度體系，預(yù)算體制難以得到有效執(zhí)行。凡此種種，均影響到企業(yè)資金集中管理的實(shí)施效果。

2.3 信息化建設(shè)滯后

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)覆蓋范圍也不斷擴(kuò)大，進(jìn)而導(dǎo)致繁重的結(jié)算業(yè)務(wù)，這也成為當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行資金集中管理的主要障礙[5]。顯然，在信息化時(shí)代背景下，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金集中管理，必須要構(gòu)建起良好的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金管理的信息化。但是，我國大部分企業(yè)信息化建設(shè)比較滯后，不僅硬件設(shè)施水平較低，各個(gè)模塊的建設(shè)也不全面。因此，加強(qiáng)企業(yè)管理信息化建設(shè)，就成為資金集中管理過程中必須要解決的現(xiàn)實(shí)問題。

3 企業(yè)資金集中化管理的優(yōu)化對策

3.1 明確企業(yè)資金管理權(quán)限

首先，企業(yè)要構(gòu)建起資金管理授權(quán)制度，明確資金管理領(lǐng)域的具體權(quán)責(zé)。顯然，我國企業(yè)要解決資金集中管理領(lǐng)域的問題和缺陷，先要解決資金管理權(quán)限問題。結(jié)合我國企業(yè)現(xiàn)狀，建議從搭建合理的組織架構(gòu)以及完善資金管理制度兩方面入手，明確企業(yè)管理層和下屬單位或部門在資金管理方面的權(quán)責(zé)，通過明確的權(quán)責(zé)劃分，調(diào)動(dòng)下屬單位和人員進(jìn)行自己管理的積極性和主動(dòng)性。其次，企業(yè)要制定出一套細(xì)化的、可操作的資金集中管理辦法。具體而言，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，將不同的資金賬戶和集團(tuán)總賬戶進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)所有賬戶和集團(tuán)收支狀況的有效融合。此外，企業(yè)要出臺具體的措施對相關(guān)資金賬戶進(jìn)行規(guī)范化管理，防止亂用。

3.2 構(gòu)建完善的全面預(yù)算控制機(jī)制

鑒于我國企業(yè)在資金預(yù)算管理方面存在的問題，建議從以下兩方面入手，構(gòu)建完善的全面預(yù)算控制機(jī)制，通過提高資金預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)資金集中管理的實(shí)施。

首先，企業(yè)要積極構(gòu)建全面的資金預(yù)算管理體制。具體而言，第一，建議企業(yè)設(shè)立資金預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)兼任委員會(huì)主任，并向企業(yè)管理層直接負(fù)責(zé)。預(yù)算管理委員會(huì)的成員應(yīng)該涵蓋生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)、內(nèi)審等主要部門的負(fù)責(zé)人，籍以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理領(lǐng)域的權(quán)力集中、職責(zé)明確，為企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理提供必要的組織保障。第二，在全面預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)立全面預(yù)算管理辦公室和責(zé)任中心。其中，辦公室主任可由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任，主要職責(zé)是以企業(yè)的財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的日常工作。全面預(yù)算管理責(zé)任中心負(fù)責(zé)企業(yè)各部門的預(yù)算管理和執(zhí)行，例如生產(chǎn)管控中心主要負(fù)責(zé)企業(yè)年度和月度生產(chǎn)計(jì)劃安排，確保企業(yè)生產(chǎn)的順利進(jìn)行。

其次，企業(yè)要制定細(xì)化的、可操作的資金全面預(yù)算管理和控制流程。具體而言，企業(yè)要通過事前、事中和事后三個(gè)主要階段，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制以及預(yù)算考核等四個(gè)基本流程做到動(dòng)態(tài)化的資金全面預(yù)算管理。

3.3 優(yōu)化資金管理信息系統(tǒng)

隨著網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的迅速發(fā)展，已經(jīng)逐漸步入信息化時(shí)代，信息技術(shù)已經(jīng)對生產(chǎn)、生活產(chǎn)生了廣泛而深刻的影響。進(jìn)行信息化建設(shè)、實(shí)施信息化管理是時(shí)代發(fā)展對企業(yè)管理提出的新要求，資金管理領(lǐng)域也不例外。隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模也在不斷迅速擴(kuò)張，進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國出現(xiàn)了越來越多的大型企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，必然給資金管理帶來巨大的難度，而利用資金信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)資金集中管理領(lǐng)域的信息化無疑是解決上述問題的主要途徑。因此，建議企業(yè)從以下兩方面入手，做好資金集中管理領(lǐng)域的信息化建設(shè)工作。

首先，面對大部分企業(yè)網(wǎng)絡(luò)軟硬件建設(shè)相對滯后的現(xiàn)狀，建議企業(yè)加大投入，構(gòu)建由預(yù)算、決算、決策、預(yù)警等四大模塊構(gòu)成的資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)。通過控制系統(tǒng)的整合作用，實(shí)現(xiàn)上述模塊之間的相互協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金信息的共享和傳輸，提高資金管理工作效率。其次，在資金管理信息化背景下，信息安全問題就顯得十分突出和重要。因此，企業(yè)在進(jìn)行資金管理信息化建設(shè)的同時(shí)，要積極引進(jìn)網(wǎng)絡(luò)防護(hù)新技術(shù)和相關(guān)專業(yè)的技術(shù)人才，通過對資金管理信息的多層面、多維度防護(hù)，構(gòu)建起健全可靠的安全系統(tǒng)。

4 結(jié)語

實(shí)施資金集中管理是現(xiàn)代企業(yè)提高管理績效，降低運(yùn)營成本，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑和手段，對減少企業(yè)的資金沉淀，提高資金的周轉(zhuǎn)和利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理向集約化、精細(xì)化轉(zhuǎn)型具有重要意義。當(dāng)前，資金集中管理在西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)得到普遍采用，是一種比較成熟的企業(yè)管理手段。對國內(nèi)企業(yè)而言，由于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制建立不久，資金集中管理仍處于起步階段，尚未得到普及和完善，在具體的實(shí)施過程中也暴露出一些亟待解決的問題。雖然我國的企業(yè)資金集中化管理任重道遠(yuǎn)，但是，只要充分認(rèn)識開展資金集中管理的重要價(jià)值，從管理理念、制度建設(shè)與人才保障等諸多方面加以改進(jìn)和完善，這一管理手段必將成為經(jīng)濟(jì)全球化背景下我國企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的強(qiáng)大推動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)

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