軒超峰

摘 要：隨著時(shí)代的發(fā)展，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。這種管理模式不僅有助于企業(yè)提高內(nèi)部控制能力，同時(shí)還有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。企業(yè)高級(jí)管理人員及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更應(yīng)該掌握這一多功能的管理控制工具，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供科學(xué)的方法。本文對(duì)全面預(yù)算管理在實(shí)際工作中普遍存在的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)的措施建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 問(wèn)題 措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）06（b）-088-02

預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的管理工具，越來(lái)越受到企業(yè)重視。全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，好的預(yù)算不僅能促進(jìn)成本控制，還能確保企業(yè)的日常營(yíng)運(yùn)與企業(yè)的的總體目標(biāo)保持一致，能幫助管理者制定業(yè)績(jī)及管理計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

1 全面預(yù)算管理的作用

1.1 使企業(yè)更加明確其戰(zhàn)略目標(biāo)

由于企業(yè)各個(gè)部門，各級(jí)員工都參與到全面預(yù)算管理中，通過(guò)全面預(yù)算管理的編制環(huán)節(jié)，企業(yè)能更明確地將其戰(zhàn)略目標(biāo)分解為具體的預(yù)算目標(biāo)。通過(guò)全面預(yù)算管理的執(zhí)行以及分析評(píng)估環(huán)節(jié)， 企業(yè)能更準(zhǔn)確地掌握市場(chǎng)訊息，了解市場(chǎng)變化，從而不斷調(diào)整其戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

1.2 使企業(yè)更加有效地配置資源

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)相關(guān)的資源支持。企業(yè)資源配置過(guò)多，則意味著效率的浪費(fèi)；而資源配置過(guò)少，又制約著企業(yè)的發(fā)動(dòng)力。全面預(yù)算管理能使企業(yè)清晰認(rèn)識(shí)到其整體資源的長(zhǎng)處與短板，從而在全面預(yù)算管理的編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)中，更好地進(jìn)行資源的整合與調(diào)配，提高資源利用價(jià)值。

1.3 使企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)全面預(yù)算管理的預(yù)算編制，管理層對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做了初步的規(guī)劃。之后，通過(guò)全面預(yù)算管理的持續(xù)監(jiān)測(cè)與評(píng)估功能，管理層能及時(shí)了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各種訊息及問(wèn)題，有效地控制和管理企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，降低了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中積累的各種內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 為績(jī)效管理提供依據(jù)

預(yù)算通過(guò)將計(jì)劃中的各項(xiàng)行動(dòng)方案通過(guò)量化和貨幣化的形式呈現(xiàn)出來(lái)，使參與計(jì)劃實(shí)施的各責(zé)任主體的目標(biāo)有明確的標(biāo)準(zhǔn)衡量，并將這些目標(biāo)帶到績(jī)效管理中去，形成公司及部門關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)的重要來(lái)源，為企業(yè)績(jī)效管理工作提供制定業(yè)績(jī)管理計(jì)劃的依據(jù)。

1.5 達(dá)到激勵(lì)員工的目的

預(yù)算的過(guò)程會(huì)促進(jìn)管理者及全體員工更多的站在現(xiàn)時(shí)的時(shí)點(diǎn)思考未來(lái)，有助于增強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判意識(shí)，能促進(jìn)員工自我提升及發(fā)展，避免不經(jīng)過(guò)評(píng)估思考就行動(dòng)的盲目行為，激勵(lì)員工順利完成企業(yè)的目標(biāo)。

2 全面預(yù)算管理在實(shí)際工作中出現(xiàn)的問(wèn)題

2.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏獨(dú)立性

實(shí)行全面預(yù)算管理的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，而大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有該機(jī)構(gòu)，預(yù)算的編制和執(zhí)行由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，使得全面預(yù)算在整個(gè)實(shí)施過(guò)程中，容易受其他因素的影響，使企業(yè)預(yù)算缺乏獨(dú)立性。

2.2 管理者對(duì)預(yù)算指標(biāo)所涉及信息掌握不全面

在“從下至上”的預(yù)算中，部門經(jīng)理人憑借自己的信息優(yōu)勢(shì)參與預(yù)算，將利用某些企業(yè)高層管理人員不一定全面掌握又要納入預(yù)算的信息，建立對(duì)自己較為有利的預(yù)算，即部門經(jīng)理人常會(huì)為了讓本部門獲得更多的資源而增加評(píng)估業(yè)績(jī)，當(dāng)需要減少預(yù)算成本時(shí)，也時(shí)常會(huì)留下一定的空間，這樣就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算有失公允，企業(yè)高層管理人員在未能全面實(shí)際了解真實(shí)狀況的情況下，就會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷。

2.3 預(yù)算執(zhí)行中控制不到位，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行太過(guò)隨意

在企業(yè)執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，由于沒(méi)有建立控制制度，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，大部分的內(nèi)部控制流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大，預(yù)算的調(diào)整不嚴(yán)謹(jǐn)，使預(yù)算失去了權(quán)威性和嚴(yán)肅性，待執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)據(jù)產(chǎn)生較大差異后才被動(dòng)接受現(xiàn)實(shí)。

2.4 缺乏有效的考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制，致使預(yù)算管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)激勵(lì)作用

執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)和激勵(lì)是全面預(yù)算管理中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。實(shí)際工作中卻出現(xiàn)非常之多的企業(yè)認(rèn)為預(yù)算的調(diào)整對(duì)企業(yè)職工工作積極性和創(chuàng)造性并無(wú)太大的提高或降低，此種情形表明預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)和懲處機(jī)制不夠明確，對(duì)管理者和員工的約束力沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有強(qiáng)度，職工對(duì)于自己的行為與預(yù)算指標(biāo)的關(guān)系認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于完成預(yù)算指標(biāo)會(huì)獲得什么樣的獎(jiǎng)勵(lì)也不清楚，對(duì)未完成預(yù)算指標(biāo)將接受什么樣的懲罰也沒(méi)有做到心中有數(shù)。這樣就無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的激勵(lì)作用。

3 完善全面預(yù)算管理的措施建議

3.1 建立預(yù)算管理組織

全面預(yù)算是企業(yè)以前期計(jì)劃、過(guò)程控制、執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)為一體進(jìn)行的管理活動(dòng)，需要企業(yè)各個(gè)部門之間的有效配合。企業(yè)管理者不能單一的認(rèn)為預(yù)算是某一個(gè)部門的事情，因此企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)算管理組織，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)年度規(guī)劃和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)年度預(yù)算、決算進(jìn)行審議、預(yù)算管理組織還要保持獨(dú)立性，其作為企業(yè)一個(gè)獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。

3.2 完善預(yù)算收集渠道，建立預(yù)算激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)一方面應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到信息的重要性，完善信息資料收集方式和源頭，并建立信息資料收集制度，以保資料信息的真實(shí)和完整性；另一方面應(yīng)對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行管理，制定預(yù)算準(zhǔn)確性的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以提升全體員工的參與度和積極性。

3.3 完善企業(yè)的內(nèi)控制度，建立以全面預(yù)算為核心的內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身全面預(yù)算內(nèi)容，完善內(nèi)部控制制度與作業(yè)流程，并根據(jù)內(nèi)部控制制度與作業(yè)流程，編制企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際流程步驟明細(xì)圖文，使管理的整體與明細(xì)符合企業(yè)的運(yùn)行狀況， 為了保證每個(gè)點(diǎn)都有對(duì)應(yīng)的人員把控，在管理上應(yīng)將責(zé)任落實(shí)到人。在預(yù)算管理執(zhí)行中，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理的事前和事中控制，企業(yè)事前和事后控制是為了平衡資源，這樣有序的制度有利于企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)事中控制是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理明細(xì)圖中所包含的步驟流程進(jìn)行控制，同樣有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

3.4 借助必要的文化與制度架構(gòu)保證全面預(yù)算管理的執(zhí)行

全面預(yù)算管理是全員參與，涉及企業(yè)全程控制的系統(tǒng)性管理工程。為了保證全面預(yù)算管理在企業(yè)中能切實(shí)實(shí)施，需要將全面預(yù)算管理融入到企業(yè)的整體文化建設(shè)當(dāng)中。企業(yè)管理者首先要對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行深入的理解與學(xué)習(xí)，真正掌握全面預(yù)算管理的本質(zhì)與內(nèi)涵。其次，執(zhí)行部門的各級(jí)員工作為預(yù)算的執(zhí)行貫徹者，也要了解全面預(yù)算管理的內(nèi)容和意義，為全面預(yù)算管理的實(shí)施打下基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)結(jié)合其自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，制定符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的全面預(yù)算管理制度，為落實(shí)全面預(yù)算管理提供保障。

3.5 設(shè)立科學(xué)客觀的預(yù)算考核制度

設(shè)立科學(xué)客觀的預(yù)算考核制度，能激發(fā)企業(yè)各級(jí)部門各級(jí)員工參與全面預(yù)算管理的責(zé)任感與積極性。全面預(yù)算管理的考核應(yīng)與員工的薪酬掛鉤，對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行貢獻(xiàn)大的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)忽視預(yù)算執(zhí)行的員工進(jìn)行一定程度的處罰。這樣員工就會(huì)真正認(rèn)同、重視并且切實(shí)履行其在全面預(yù)算管理中的職責(zé)。在全面預(yù)算管理的編制環(huán)節(jié)中，員工會(huì)更加積極地參與預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定，幫助企業(yè)確立更加科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。在全面預(yù)算管理的執(zhí)行環(huán)節(jié)，員工會(huì)更加自發(fā)地對(duì)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改糾正，幫助企業(yè)更好地完成全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

4 結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常有效的管理工具，它能幫助企業(yè)有效地配置資源，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理質(zhì)量。實(shí)施全面預(yù)算管理需要借助企業(yè)文化制度建設(shè)，確保各部門的各級(jí)員工積極參與到預(yù)算編制、執(zhí)行及評(píng)估的每一個(gè)環(huán)節(jié)中。相信隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全面預(yù)算管理將在幫助企業(yè)提升管理方面，發(fā)揮更大作用。

參考文獻(xiàn)

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