王影

摘 要：根據(jù)我國企業(yè)的經(jīng)營情況，制定科學的成本預算方案，有助于公司整體目標、發(fā)展計劃的穩(wěn)步實現(xiàn)，使公司進行業(yè)績評估、成本管控、資源合理配置的有效手段和工具。構建全面預算管理機制，完成成本預算的實現(xiàn)、管控、實施和目標分解，促進公司穩(wěn)定發(fā)展。本文中，筆者將結合個人參與公司全面預算管理的經(jīng)驗，分析全面預算管理機制對于公司發(fā)展與管理的作用，并提出實施的意見與策略。

關鍵詞：全面預算 財務管理 公司企業(yè) 可持續(xù)穩(wěn)定

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（b）-081-02

所謂的企業(yè)全面預算管理機制可以理解為，公司為了實現(xiàn)長期發(fā)展計劃，制定生產(chǎn)經(jīng)營方針的過程中，為項目籌資、投資開發(fā)活動制定了預算方案，實現(xiàn)對公司成本的描述、測算、預計和規(guī)劃，并據(jù)此實施績效評估、獎懲、報告分析、核算調(diào)整、管控計量等財務管理工作。為了實現(xiàn)對公司資源的合理使用與規(guī)劃，所實施的全面預算管理策略，是降低公司經(jīng)營成本，加強對費用支出管控，提升公司利潤收益與勞動力生產(chǎn)率，促進公司健康發(fā)展的重要保證。

1 全面預算管理機制的現(xiàn)實意義

1.1 增強公司的經(jīng)營管理能力，為公司運營發(fā)展提供參考

如何將公司有限的物資、資金、人力資源合理配置，提升公司資金投入的回報與收益，滿足公司經(jīng)營發(fā)展的需求，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和經(jīng)濟利潤，挖掘公司的發(fā)展?jié)撃?，穩(wěn)步實現(xiàn)公司的經(jīng)濟發(fā)展目標，是公司實施全面預算管理的作用之一。公司在制定生產(chǎn)策略、經(jīng)營方案的時候，需要對市場供需、動向有精確的把握，同時對公司自身的經(jīng)濟實力、資本運作情況有所判斷，從長期發(fā)展目標出發(fā)，對公司未來的發(fā)展有所預測，從而形成全面預算計劃，降低經(jīng)濟風險。

1.2 鼓勵員工的生產(chǎn)與工作熱情，幫助公司實現(xiàn)發(fā)展計劃

公司成本預算的制定，有利于清晰劃分不同管理部門的職能與權限，將工作責任落實到具體的崗位上，從而激發(fā)員工的生產(chǎn)工作積極性，提升公司的勞動力生產(chǎn)率。當公司員工和管理部門明確各自的職責，則應當結合職位的績效評估，確定員工的勞動報酬，提升部門的工作效率，幫助公司獲得預期的經(jīng)濟收益。

1.3 預算管理工作能夠保證公司各部門生產(chǎn)目標的一致性

通過全面預算管理計劃的制定與執(zhí)行，公司能夠協(xié)調(diào)不同部門之間的工作，加強公司內(nèi)部組織機構的聯(lián)系性，共同為實現(xiàn)生產(chǎn)目標而努力。全面預算管理工作是一個改進工作計劃、協(xié)調(diào)部門關系、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題、實現(xiàn)發(fā)展目標的過程，通過公司內(nèi)部組織機構的相互配合、積極溝通，各自完成所承擔的工作任務，確保公司每季度盈利目標的實現(xiàn)。根據(jù)全面預算計劃，公司部門之間能夠分析、對比管理工作與利潤目標之間的差距，克服管理工作中的困難和障礙，幫助公司穩(wěn)步實現(xiàn)發(fā)展目標。

1.4 有利于提升公司的經(jīng)營業(yè)績，增加利潤收入

成本預算管理工作是與公司利潤收入掛鉤的，將盈利收入作為成本預算管理的目標之一，將盈利數(shù)額分配給公司各個部門，與實際的盈利業(yè)績進行比較，作為考核部門及其員工工作績效的評估標準，制定相應的人事任免和績效獎懲機制，激發(fā)公司職員的主觀能動性和工作熱情，有利于提升公司在經(jīng)濟市場上的綜合經(jīng)濟實力和競爭力。

2 全面預算管理工作中需要注意的事項

為了構建全面的預算管理機制，提升公司的經(jīng)營管理策略，應當從以下幾個方面做好工作。

2.1 建立全面預算管理機制，將預算管理工作交給特定的組織部門

為了提升公司全面預算管理工作的質(zhì)量，應當構建全面預算管理機制，并將預算管理工作交給特定的部門和管理人員，成立責任人管理負責機制，成立公司的全面預算管理委員會，由其統(tǒng)一策劃、協(xié)調(diào)、管控公司的預算管理工作，其直接對公司決策部門負責并由其授予管理職權，委員會成員通常包括財務部門主管、銷售部門主管、公司副總經(jīng)理和總經(jīng)理，公司的全部預算方案都應當向其匯報并經(jīng)過其審批通過后，方可執(zhí)行。全面預算管理委員會還應當負責預算方案的執(zhí)行與監(jiān)督，對預算執(zhí)行的結果作出統(tǒng)計和評估，并實施對應的績效評估。

2.2 全面預算目標的科學制定

全面預算管理的過程，是戰(zhàn)略目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程，全面預算編制的起點應是企業(yè)的發(fā)展目標和戰(zhàn)略計劃，企業(yè)應根據(jù)自己要達到的目標來決定需要的資源種類和數(shù)量。預算的目標、內(nèi)容及模式能夠反映出企業(yè)在不同時期的戰(zhàn)略重點。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在制定預算目標時，應充分體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略目標。一般情況下，為了盡快實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，企業(yè)高層通常傾向于較為緊縮的預算，然而緊縮的預算卻容易挫傷員工的積極性。

為了實現(xiàn)業(yè)績目標，基層部門傾向于較寬松的預算，但寬松的預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標又不相符。因此企業(yè)在制定目標時，一定要有一個標準。預算目標的標準一般分為外部市場標準和企業(yè)內(nèi)部標準兩種；外部市場標準偏向于市場的競爭要求，而企業(yè)內(nèi)部標準偏重于客觀實際。通常，外部標準優(yōu)于內(nèi)部標準。但是，當內(nèi)部標準優(yōu)于外部標準時，企業(yè)就應繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部標準，使企業(yè)目標的科學性和先進性得到保障。

2.3 實施從上而下、從下而上結合的預算編制方法

全面預算的編制應采取自上而下、自下而上相結合的方法。首先應由高層提出企業(yè)總目標和部門分目標，然后由各基層單位制定本單位的預算方案，再呈報分部門，由分部門根據(jù)匯總上來的資料編制本部門的預算草案，呈報預算委員會，由預算委員會根據(jù)各分部門的預算草案編制企業(yè)的預算方案。然后再反饋到各部門征求意見，最終經(jīng)企業(yè)領導審批后，成為正式預算，再由各部門執(zhí)行。預算編制程序采取這種上下不斷溝通的方式，既有利于充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動性，也有利于預算目標的落實，使企業(yè)能夠快速制定出符合企業(yè)整體利益的預算，有利于企業(yè)全面預算管理的實施。

2.4 預算編制的關鍵點

公司在編制全面財務預算方案的時候，應當涉及特種決策、經(jīng)營預算、財務預算幾個方面的內(nèi)容。其中，特種決策預算是指公司編制的臨時性預算；經(jīng)營預算是指公司營銷收入和費用、經(jīng)營和生產(chǎn)成本相關的預算方案；財務預算是指公司財務情況與現(xiàn)金流的預算管理。財務預算和經(jīng)營預算是全面預算的主要內(nèi)容，在不同發(fā)展時期，不同的企業(yè)預算編制的重點也是不同的，但預算內(nèi)容應該完整。

預算編制方案應當包括費用成本、收入、現(xiàn)金流等幾個方面的內(nèi)容。成本費用是公司效益利潤的直接反應，通過對費用支出與生產(chǎn)成本的管控，能夠提升公司的經(jīng)濟實力；經(jīng)營收入的預算編制，應當從公司的生產(chǎn)計劃、經(jīng)營策略、市場供需動向等情況出發(fā)；現(xiàn)金流的預算編制，應當考慮到公司的經(jīng)濟條件與現(xiàn)實環(huán)境，一方面要確保公司生產(chǎn)經(jīng)營等方面支出的現(xiàn)金需求；另一方面要保證公司能夠按時償還到期債務，從而降低并防范經(jīng)濟風險，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展。

2.5 預算編制的總結和評估

為了確保公司全面預算管理的質(zhì)量與效果，應當制定針對預算編制的監(jiān)督與評估機制。由于全面預算管理工作的內(nèi)容復雜，需要公司全體員工、所有部門的通力配合，制定全面預算管理的監(jiān)督評估機制能夠確保各部門認真履行職責，積極主動完成生產(chǎn)目標，提升主觀能動性和勞動生產(chǎn)率。通過監(jiān)督評估，對全面預算管理工作中出現(xiàn)的問題予以總結，糾正錯誤的行為，優(yōu)化預算管理的策略及方法，確保公司經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。

參考文獻

[1] 蘇劉艷.戰(zhàn)略導向視角下企業(yè)全面預算管理研究[J].財會學習， 2018（4）.

[2] 裴立之.淺析企業(yè)財務管理中全面預算管理對財務人員的要求[J].財會學習，2018（4）.

[3] 都炳強.制造企業(yè)全面預算控制方法的探索與研究[J].財會學習，2018（4）.

[4] 朱曉輝.實施全面預算管理促進醫(yī)院管理水平的提升[J].財會學習，2018（4）.

[5] 牟盡省.探析如何在工業(yè)制造企業(yè)中使用全面預算管理方法[J].財會學習，2018（2）.