俞德俊 孫海艷 王建萍
摘 要:全面預(yù)算管理是企業(yè)中一種科學(xué)的管理方法,在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和管理中發(fā)揮著特殊的作用。因?yàn)槿骖A(yù)算管理的重要性,現(xiàn)代企業(yè)對(duì)這項(xiàng)管理越來(lái)越重視。在現(xiàn)代企業(yè)中,全面預(yù)算在中小企業(yè)中已經(jīng)全面實(shí)施和推廣。由于全面預(yù)算管理在推行過(guò)程中有很多人為因素,所以在實(shí)施過(guò)程中不盡如人意。本文通過(guò)細(xì)致分析,提出全面預(yù)算管理在企業(yè)中管理中的有效實(shí)施,目的是為了推進(jìn)公司的規(guī)范化管理。
關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理 管理方法 推進(jìn)公司管理規(guī)范化
中圖分類號(hào):F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):2096-0298(2018)06(b)-070-02
隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展,如何推進(jìn)企業(yè)預(yù)算,進(jìn)而合理規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù),是當(dāng)前企業(yè)思考的重點(diǎn)。全面預(yù)算作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)的一種管理控制方法,通常被認(rèn)為是除內(nèi)部控制之外的另外一種財(cái)務(wù)管理手段,并將企業(yè)的戰(zhàn)略細(xì)化到具體的核算項(xiàng)目中,從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與戰(zhàn)略結(jié)合的有效結(jié)合,并引導(dǎo)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中朝著公司制定的戰(zhàn)略方向發(fā)展。因此,從某個(gè)角度來(lái)講,構(gòu)建合理的、科學(xué)化的全面預(yù)算管理體系,對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效內(nèi)部控制,提升企業(yè)的管理水平具有極其重要的作用和價(jià)值。但是,長(zhǎng)期以來(lái),部分企業(yè)忽視全面預(yù)算管理的價(jià)值,使得全面預(yù)算管理在企業(yè)中只是一種空談。對(duì)此,本文則從全面預(yù)算管理的內(nèi)涵入手,結(jié)合全面預(yù)算管理的價(jià)值,就當(dāng)前企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),如何加強(qiáng)預(yù)算管理提出幾點(diǎn)建議和對(duì)策。
1 全面管理預(yù)算的涵義
預(yù)算是一個(gè)企業(yè)健康發(fā)展和良性循環(huán)的一種途徑,企業(yè)根據(jù)自己的發(fā)展實(shí)際、發(fā)展目標(biāo),制定自己的預(yù)算目標(biāo),并以此為基準(zhǔn)將目標(biāo)中的具體任務(wù)落實(shí)到實(shí)處。通過(guò)制定預(yù)算目標(biāo),可以掌握企業(yè)的發(fā)展大局和發(fā)展方向,以及預(yù)算目標(biāo)的完成情況,并在實(shí)施過(guò)程中及時(shí)調(diào)整目標(biāo)。全面預(yù)算是預(yù)算的升級(jí)版,是一種具有前瞻性和方向性的戰(zhàn)略性預(yù)算方法,它是通過(guò)預(yù)算為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展制定運(yùn)營(yíng)方針,并通過(guò)具體實(shí)施完成預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算就是通過(guò)對(duì)企業(yè)的銷售、成本、利潤(rùn)等一系列數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析,然后制定出符合實(shí)際的發(fā)展目標(biāo)。在這個(gè)過(guò)程中,企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算,并編制一些符合企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的實(shí)際表格,比如說(shuō)盈虧表、資金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表等。這一切制定的前提是總預(yù)算,因?yàn)榭傤A(yù)算涉及到編制、執(zhí)行和執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整,它的制定是以企業(yè)的整體發(fā)展情況為基礎(chǔ),需要企業(yè)職工同心協(xié)力共同完成。因?yàn)槿骖A(yù)算設(shè)計(jì)的方面廣,所以全面預(yù)算具有整體性、協(xié)作性的特點(diǎn),它是利用預(yù)算對(duì)單位內(nèi)部的各部門(mén)、各科室的財(cái)物狀況進(jìn)行統(tǒng)一的分配、考核,最后統(tǒng)一完成任務(wù)目標(biāo)。
2 全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用
2.1 全面預(yù)算在管理企業(yè)發(fā)展中統(tǒng)籌整體,控制大局的作用
全面預(yù)算與普通預(yù)算的差別就在于,全面預(yù)算就是根據(jù)企業(yè)的各方面運(yùn)營(yíng)情況、資產(chǎn)負(fù)債率、企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等多方面因素,為企業(yè)的發(fā)展制定科學(xué)合理的目標(biāo)。這樣的預(yù)算為企業(yè)今后的發(fā)展指明了方向,它具有戰(zhàn)略性和前瞻性,是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的科學(xué)依據(jù),科學(xué)合理的全面預(yù)算能夠?yàn)槠髽I(yè)的資源分配、利潤(rùn)控制、發(fā)展目標(biāo)調(diào)整有著積極的意義。全面預(yù)算中分為預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算考評(píng)等多方面,這些過(guò)程可以為預(yù)算中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題保駕護(hù)航,及時(shí)糾正預(yù)算中出現(xiàn)的不足,及時(shí)采取有效措施加以整改。
2.2 全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)戰(zhàn)略決策
全面預(yù)算管理不同于普通的預(yù)算。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理能夠把企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資源、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái),從而能揚(yáng)長(zhǎng)避短,將企業(yè)的優(yōu)勢(shì)最大地發(fā)揮出來(lái)。這樣的預(yù)算能夠提供企業(yè)外部環(huán)境情況,能夠利用大數(shù)據(jù)提供企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境與發(fā)展大趨勢(shì),讓企業(yè)的發(fā)展走在了同類行業(yè)的前列。
2.3 全面預(yù)算管理能提高企業(yè)員工的凝聚力
由于全面預(yù)算管理制定的目標(biāo)需要企業(yè)各科室、各部門(mén)的協(xié)調(diào)配合,在這種情況下,如果各科室、各部門(mén)單打獨(dú)斗,各自為政,就會(huì)成為一盤(pán)散沙。全面預(yù)算管理就是將各部門(mén)分工合作更加具體、更加緊密,讓各部門(mén)形成合力,將制定的目標(biāo)科學(xué)合理的完成。在這個(gè)過(guò)程中,部門(mén)之間、同事之間的緊密合作,會(huì)提高企業(yè)員工的凝聚力。
2.4 全面預(yù)算管理能夠讓企業(yè)考評(píng)更加科學(xué)合理
全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)就是將預(yù)算具體化,將預(yù)算目標(biāo)具體到部門(mén),具體到個(gè)人。在這種情況下,各部門(mén)和員工要分工協(xié)作,具體落實(shí),而不是像原來(lái)那樣大鍋飯,沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),責(zé)任感不強(qiáng)。如果還是那樣就有可能被淘汰,或者拿不到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)。這樣的預(yù)算方式積極調(diào)動(dòng)了廣大職工的積極性、能動(dòng)性,為企業(yè)的良性循環(huán)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3 全面預(yù)算管理的具體實(shí)施方法
3.1 建立全員參與機(jī)制
全面預(yù)算管理核心就是讓全員參與,讓企業(yè)職工共同參與到企業(yè)發(fā)展,目的是調(diào)動(dòng)企業(yè)職工的積極性。既然是全員參與全面預(yù)算,就一定要讓企業(yè)中的每一位職工參與到預(yù)算管理的編制、審核、通過(guò)等一系列環(huán)節(jié)當(dāng)中來(lái),建立企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系。全面預(yù)算管理組織體系分為兩部分:一部分是預(yù)算管理組織體系;一部分是運(yùn)營(yíng)管理組織體系。這樣建立是根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和企業(yè)的管理模式來(lái)確立的。通過(guò)建立預(yù)算管理組織體系和運(yùn)營(yíng)管理組織體系,將預(yù)算管理分開(kāi),是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一條最佳道路。全面預(yù)算管理與運(yùn)營(yíng)管理分工,意味著企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中做到組織、指揮、修正、監(jiān)督一條龍的發(fā)展模式。在預(yù)算過(guò)程中,職工參與進(jìn)來(lái),能夠反映不同員工的心聲,能夠傳達(dá)一線的情況,能夠讓企業(yè)職工從被動(dòng)接受到主動(dòng)參與,使預(yù)算更加的科學(xué)合理,更加地體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。
3.2 實(shí)地調(diào)查,落實(shí)到位
全面預(yù)算管理的目的是為企業(yè)發(fā)展提供一項(xiàng)戰(zhàn)略性決策,全面預(yù)算管理與普通預(yù)算決策不同的地方就在于全面預(yù)算管理具有決策性、前瞻性,是一種戰(zhàn)略決策,直接影響到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。如果戰(zhàn)略決策失誤,或者一些數(shù)據(jù)和信息跟不上就會(huì)導(dǎo)致滿盤(pán)皆輸。所以在全面預(yù)算管理過(guò)程中,企業(yè)一定要實(shí)地調(diào)查同行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,社會(huì)大環(huán)境數(shù)據(jù),社會(huì)供求關(guān)系等一系列外在因素,更要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門(mén)、科室進(jìn)行摸底,為全面預(yù)算管理做好準(zhǔn)備。在全面預(yù)算出臺(tái)后,一定要落實(shí)全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程,做到言必行、行必果,不能了流于形式。最好在企業(yè)內(nèi)部成全面預(yù)算管理辦公室,由企業(yè)不同崗位的人員參與,能夠讓全面預(yù)算真正落實(shí)到實(shí)處,這樣企業(yè)才能健康發(fā)展,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
3.3 完善預(yù)算體系,建立創(chuàng)新模式
全面預(yù)算是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),最后完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。由于全面預(yù)算設(shè)計(jì)的部門(mén)繁多,過(guò)程復(fù)雜,所以在實(shí)施過(guò)程中一定要建立完善的預(yù)算體系。將分配、考核控制等部門(mén)的預(yù)算有機(jī)的統(tǒng)一起來(lái),做到細(xì)致、明確,明確預(yù)算責(zé)任人,建立預(yù)算問(wèn)責(zé)制度,將做不好的部門(mén)或個(gè)人納入年末考評(píng)不合格對(duì)象,取消他的年度優(yōu)秀等一系列等考評(píng)。在確定預(yù)算管理后,一定要有第三方參與,第三方作為獨(dú)立的評(píng)價(jià)方,對(duì)預(yù)算的效果進(jìn)行評(píng)價(jià),形成了內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)的新型綜合評(píng)價(jià)體系,這樣就能夠最大限度地將預(yù)算效果做到最好。注重績(jī)效評(píng)價(jià)與結(jié)果反饋、報(bào)告相結(jié)合。將具體項(xiàng)目評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋預(yù)算部門(mén)和資金使用單位,作為其完善預(yù)算管理、提升工作效能的重要依據(jù)。將專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)結(jié)果向人大、政府報(bào)告,為領(lǐng)導(dǎo)決策和實(shí)施監(jiān)督提供參考。
3.4 建立全面預(yù)算獎(jiǎng)懲制度,作為預(yù)算工作的生命線
全面預(yù)算在預(yù)算管理體系中具有承前啟后的作用,所以一定要建立一套科學(xué)合理的預(yù)算獎(jiǎng)懲制度。建立科學(xué)合理的預(yù)算體系能夠讓企業(yè)的發(fā)展保持長(zhǎng)期良性發(fā)展,能夠讓企業(yè)的最大優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)。在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中,要將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)的發(fā)展任務(wù)分解到具體部門(mén),落實(shí)到企業(yè)個(gè)人。比如說(shuō)收入完成情況、成本節(jié)約等方面的考核要進(jìn)行量化,具體到責(zé)任人,要與個(gè)人的獎(jiǎng)金、績(jī)效掛鉤??己斯ぷ饕龅焦?、公平、公開(kāi),最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)每位員工的積極性,因?yàn)檫@些都與每位職工的個(gè)人利益息息相關(guān)。
3.5 創(chuàng)造良好的預(yù)算環(huán)境,是全面預(yù)算管理有效實(shí)施的保障
環(huán)境決定成敗,一個(gè)良好的企業(yè)環(huán)境,是實(shí)施全面預(yù)算管理的保障。企業(yè)的環(huán)境包括內(nèi)部和外部環(huán)境,所以企業(yè)建立一個(gè)優(yōu)良的全面預(yù)算環(huán)境,對(duì)于搞好預(yù)算管理是至關(guān)重要的。具體的做法就是企業(yè)要具備清晰的法人治理結(jié)構(gòu),完善法制管理。在財(cái)物管理方面要做到規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn),為企業(yè)資金的良性運(yùn)行保駕護(hù)航。外部環(huán)境包括當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì),同行業(yè)之間的預(yù)算管理模式,這些都是全面預(yù)算管理的外部環(huán)境,只有將這些環(huán)境搞好了,才能將全面預(yù)算管理做好,做到位。而只有將這些環(huán)境做好,才能讓全企業(yè)樹(shù)立全面預(yù)算的觀念。因此,一方面,從企業(yè)管理人員來(lái)講,首先就要重視預(yù)算,講預(yù)算,在企業(yè)戰(zhàn)略的指引下,結(jié)合企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行工作內(nèi)容的制定,由此使得整個(gè)企業(yè)能夠步調(diào)一致的沿著企業(yè)的戰(zhàn)略前進(jìn);另一方面,在加強(qiáng)意識(shí)管理的情況下,也要加強(qiáng)全面預(yù)算方面的執(zhí)行監(jiān)督,通過(guò)監(jiān)督的方式,促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施。
4 結(jié)語(yǔ)
總之,全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要,是企業(yè)管理的一種工具,將全面預(yù)算管理用好、做好,就能發(fā)揮“科學(xué)預(yù)算、有效監(jiān)督、合理配置”的作用,全面預(yù)算管理發(fā)揮了企業(yè)每一位員工的最大積極性,上到公司領(lǐng)導(dǎo),下到普通員工,全員參與到全面預(yù)算中來(lái),讓預(yù)算更加科學(xué)合理,避免了模式化、模板化,讓全面預(yù)算發(fā)揮了最大的作用,避免了企業(yè)在發(fā)展道路的誤區(qū),為企業(yè)的未來(lái)提供戰(zhàn)略方向,為企業(yè)利潤(rùn)最大化提供了理論依據(jù)。
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①基金項(xiàng)目:云南經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院校本研究項(xiàng)目成果論文。
作者簡(jiǎn)介:俞德?。?973-),男,彝族,云南楚雄人,碩士研究生,經(jīng)管學(xué)院教務(wù)副處長(zhǎng)、副教授、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師,主要從事國(guó)際貿(mào)易方面的研究;孫海艷(1972-),女,漢族,吉林長(zhǎng)春人,教育學(xué)碩士,經(jīng)管學(xué)院財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、副教授、高級(jí)會(huì)計(jì)師,主要從事財(cái)務(wù)管理方面的研究;王建萍(1986-),女,漢族,甘肅金昌人,本科,管理學(xué)學(xué)士,職位經(jīng)管學(xué)院財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)、助理會(huì)計(jì)師,主要從事管理學(xué)方面的研究。