俞德俊 孫海艷 王建萍

摘 要：全面預(yù)算管理是企業(yè)中一種科學(xué)的管理方法，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和管理中發(fā)揮著特殊的作用。因?yàn)槿骖A(yù)算管理的重要性，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)這項(xiàng)管理越來越重視。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算在中小企業(yè)中已經(jīng)全面實(shí)施和推廣。由于全面預(yù)算管理在推行過程中有很多人為因素，所以在實(shí)施過程中不盡如人意。本文通過細(xì)致分析，提出全面預(yù)算管理在企業(yè)中管理中的有效實(shí)施，目的是為了推進(jìn)公司的規(guī)范化管理。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 管理方法 推進(jìn)公司管理規(guī)范化

中圖分類號(hào)：F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）06（b）-070-02

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，如何推進(jìn)企業(yè)預(yù)算，進(jìn)而合理規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)，是當(dāng)前企業(yè)思考的重點(diǎn)。全面預(yù)算作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)的一種管理控制方法，通常被認(rèn)為是除內(nèi)部控制之外的另外一種財(cái)務(wù)管理手段，并將企業(yè)的戰(zhàn)略細(xì)化到具體的核算項(xiàng)目中，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與戰(zhàn)略結(jié)合的有效結(jié)合，并引導(dǎo)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中朝著公司制定的戰(zhàn)略方向發(fā)展。因此，從某個(gè)角度來講，構(gòu)建合理的、科學(xué)化的全面預(yù)算管理體系，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效內(nèi)部控制，提升企業(yè)的管理水平具有極其重要的作用和價(jià)值。但是，長期以來，部分企業(yè)忽視全面預(yù)算管理的價(jià)值，使得全面預(yù)算管理在企業(yè)中只是一種空談。對(duì)此，本文則從全面預(yù)算管理的內(nèi)涵入手，結(jié)合全面預(yù)算管理的價(jià)值，就當(dāng)前企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，如何加強(qiáng)預(yù)算管理提出幾點(diǎn)建議和對(duì)策。

1 全面管理預(yù)算的涵義

預(yù)算是一個(gè)企業(yè)健康發(fā)展和良性循環(huán)的一種途徑，企業(yè)根據(jù)自己的發(fā)展實(shí)際、發(fā)展目標(biāo)，制定自己的預(yù)算目標(biāo)，并以此為基準(zhǔn)將目標(biāo)中的具體任務(wù)落實(shí)到實(shí)處。通過制定預(yù)算目標(biāo)，可以掌握企業(yè)的發(fā)展大局和發(fā)展方向，以及預(yù)算目標(biāo)的完成情況，并在實(shí)施過程中及時(shí)調(diào)整目標(biāo)。全面預(yù)算是預(yù)算的升級(jí)版，是一種具有前瞻性和方向性的戰(zhàn)略性預(yù)算方法，它是通過預(yù)算為企業(yè)的未來發(fā)展制定運(yùn)營方針，并通過具體實(shí)施完成預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算就是通過對(duì)企業(yè)的銷售、成本、利潤等一系列數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，然后制定出符合實(shí)際的發(fā)展目標(biāo)。在這個(gè)過程中，企業(yè)通過全面預(yù)算，并編制一些符合企業(yè)發(fā)展運(yùn)營的實(shí)際表格，比如說盈虧表、資金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表等。這一切制定的前提是總預(yù)算，因?yàn)榭傤A(yù)算涉及到編制、執(zhí)行和執(zhí)行過程中的調(diào)整，它的制定是以企業(yè)的整體發(fā)展情況為基礎(chǔ)，需要企業(yè)職工同心協(xié)力共同完成。因?yàn)槿骖A(yù)算設(shè)計(jì)的方面廣，所以全面預(yù)算具有整體性、協(xié)作性的特點(diǎn)，它是利用預(yù)算對(duì)單位內(nèi)部的各部門、各科室的財(cái)物狀況進(jìn)行統(tǒng)一的分配、考核，最后統(tǒng)一完成任務(wù)目標(biāo)。

2 全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用

2.1 全面預(yù)算在管理企業(yè)發(fā)展中統(tǒng)籌整體，控制大局的作用

全面預(yù)算與普通預(yù)算的差別就在于，全面預(yù)算就是根據(jù)企業(yè)的各方面運(yùn)營情況、資產(chǎn)負(fù)債率、企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等多方面因素，為企業(yè)的發(fā)展制定科學(xué)合理的目標(biāo)。這樣的預(yù)算為企業(yè)今后的發(fā)展指明了方向，它具有戰(zhàn)略性和前瞻性，是企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的科學(xué)依據(jù)，科學(xué)合理的全面預(yù)算能夠?yàn)槠髽I(yè)的資源分配、利潤控制、發(fā)展目標(biāo)調(diào)整有著積極的意義。全面預(yù)算中分為預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算考評(píng)等多方面，這些過程可以為預(yù)算中出現(xiàn)的一系列問題保駕護(hù)航，及時(shí)糾正預(yù)算中出現(xiàn)的不足，及時(shí)采取有效措施加以整改。

2.2 全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)戰(zhàn)略決策

全面預(yù)算管理不同于普通的預(yù)算。企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠把企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資源、競爭優(yōu)勢發(fā)揮出來，從而能揚(yáng)長避短，將企業(yè)的優(yōu)勢最大地發(fā)揮出來。這樣的預(yù)算能夠提供企業(yè)外部環(huán)境情況，能夠利用大數(shù)據(jù)提供企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境與發(fā)展大趨勢，讓企業(yè)的發(fā)展走在了同類行業(yè)的前列。

2.3 全面預(yù)算管理能提高企業(yè)員工的凝聚力

由于全面預(yù)算管理制定的目標(biāo)需要企業(yè)各科室、各部門的協(xié)調(diào)配合，在這種情況下，如果各科室、各部門單打獨(dú)斗，各自為政，就會(huì)成為一盤散沙。全面預(yù)算管理就是將各部門分工合作更加具體、更加緊密，讓各部門形成合力，將制定的目標(biāo)科學(xué)合理的完成。在這個(gè)過程中，部門之間、同事之間的緊密合作，會(huì)提高企業(yè)員工的凝聚力。

2.4 全面預(yù)算管理能夠讓企業(yè)考評(píng)更加科學(xué)合理

全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)就是將預(yù)算具體化，將預(yù)算目標(biāo)具體到部門，具體到個(gè)人。在這種情況下，各部門和員工要分工協(xié)作，具體落實(shí)，而不是像原來那樣大鍋飯，沒有競爭意識(shí)，責(zé)任感不強(qiáng)。如果還是那樣就有可能被淘汰，或者拿不到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)。這樣的預(yù)算方式積極調(diào)動(dòng)了廣大職工的積極性、能動(dòng)性，為企業(yè)的良性循環(huán)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3 全面預(yù)算管理的具體實(shí)施方法

3.1 建立全員參與機(jī)制

全面預(yù)算管理核心就是讓全員參與，讓企業(yè)職工共同參與到企業(yè)發(fā)展，目的是調(diào)動(dòng)企業(yè)職工的積極性。既然是全員參與全面預(yù)算，就一定要讓企業(yè)中的每一位職工參與到預(yù)算管理的編制、審核、通過等一系列環(huán)節(jié)當(dāng)中來，建立企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系。全面預(yù)算管理組織體系分為兩部分：一部分是預(yù)算管理組織體系；一部分是運(yùn)營管理組織體系。這樣建立是根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和企業(yè)的管理模式來確立的。通過建立預(yù)算管理組織體系和運(yùn)營管理組織體系，將預(yù)算管理分開，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一條最佳道路。全面預(yù)算管理與運(yùn)營管理分工，意味著企業(yè)在發(fā)展過程中做到組織、指揮、修正、監(jiān)督一條龍的發(fā)展模式。在預(yù)算過程中，職工參與進(jìn)來，能夠反映不同員工的心聲，能夠傳達(dá)一線的情況，能夠讓企業(yè)職工從被動(dòng)接受到主動(dòng)參與，使預(yù)算更加的科學(xué)合理，更加地體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。

3.2 實(shí)地調(diào)查，落實(shí)到位

全面預(yù)算管理的目的是為企業(yè)發(fā)展提供一項(xiàng)戰(zhàn)略性決策，全面預(yù)算管理與普通預(yù)算決策不同的地方就在于全面預(yù)算管理具有決策性、前瞻性，是一種戰(zhàn)略決策，直接影響到企業(yè)的未來發(fā)展。如果戰(zhàn)略決策失誤，或者一些數(shù)據(jù)和信息跟不上就會(huì)導(dǎo)致滿盤皆輸。所以在全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)一定要實(shí)地調(diào)查同行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，社會(huì)大環(huán)境數(shù)據(jù)，社會(huì)供求關(guān)系等一系列外在因素，更要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門、科室進(jìn)行摸底，為全面預(yù)算管理做好準(zhǔn)備。在全面預(yù)算出臺(tái)后，一定要落實(shí)全面預(yù)算實(shí)施過程，做到言必行、行必果，不能了流于形式。最好在企業(yè)內(nèi)部成全面預(yù)算管理辦公室，由企業(yè)不同崗位的人員參與，能夠讓全面預(yù)算真正落實(shí)到實(shí)處，這樣企業(yè)才能健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.3 完善預(yù)算體系，建立創(chuàng)新模式

全面預(yù)算是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，最后完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。由于全面預(yù)算設(shè)計(jì)的部門繁多，過程復(fù)雜，所以在實(shí)施過程中一定要建立完善的預(yù)算體系。將分配、考核控制等部門的預(yù)算有機(jī)的統(tǒng)一起來，做到細(xì)致、明確，明確預(yù)算責(zé)任人，建立預(yù)算問責(zé)制度，將做不好的部門或個(gè)人納入年末考評(píng)不合格對(duì)象，取消他的年度優(yōu)秀等一系列等考評(píng)。在確定預(yù)算管理后，一定要有第三方參與，第三方作為獨(dú)立的評(píng)價(jià)方，對(duì)預(yù)算的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成了內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)的新型綜合評(píng)價(jià)體系，這樣就能夠最大限度地將預(yù)算效果做到最好。注重績效評(píng)價(jià)與結(jié)果反饋、報(bào)告相結(jié)合。將具體項(xiàng)目評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋預(yù)算部門和資金使用單位，作為其完善預(yù)算管理、提升工作效能的重要依據(jù)。將專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)結(jié)果向人大、政府報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策和實(shí)施監(jiān)督提供參考。

3.4 建立全面預(yù)算獎(jiǎng)懲制度，作為預(yù)算工作的生命線

全面預(yù)算在預(yù)算管理體系中具有承前啟后的作用，所以一定要建立一套科學(xué)合理的預(yù)算獎(jiǎng)懲制度。建立科學(xué)合理的預(yù)算體系能夠讓企業(yè)的發(fā)展保持長期良性發(fā)展，能夠讓企業(yè)的最大優(yōu)勢發(fā)揮出來。在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，要將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)的發(fā)展任務(wù)分解到具體部門，落實(shí)到企業(yè)個(gè)人。比如說收入完成情況、成本節(jié)約等方面的考核要進(jìn)行量化，具體到責(zé)任人，要與個(gè)人的獎(jiǎng)金、績效掛鉤?？己斯ぷ饕龅焦?、公平、公開，最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)每位員工的積極性，因?yàn)檫@些都與每位職工的個(gè)人利益息息相關(guān)。

3.5 創(chuàng)造良好的預(yù)算環(huán)境，是全面預(yù)算管理有效實(shí)施的保障

環(huán)境決定成敗，一個(gè)良好的企業(yè)環(huán)境，是實(shí)施全面預(yù)算管理的保障。企業(yè)的環(huán)境包括內(nèi)部和外部環(huán)境，所以企業(yè)建立一個(gè)優(yōu)良的全面預(yù)算環(huán)境，對(duì)于搞好預(yù)算管理是至關(guān)重要的。具體的做法就是企業(yè)要具備清晰的法人治理結(jié)構(gòu)，完善法制管理。在財(cái)物管理方面要做到規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，為企業(yè)資金的良性運(yùn)行保駕護(hù)航。外部環(huán)境包括當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，同行業(yè)之間的預(yù)算管理模式，這些都是全面預(yù)算管理的外部環(huán)境，只有將這些環(huán)境搞好了，才能將全面預(yù)算管理做好，做到位。而只有將這些環(huán)境做好，才能讓全企業(yè)樹立全面預(yù)算的觀念。因此，一方面，從企業(yè)管理人員來講，首先就要重視預(yù)算，講預(yù)算，在企業(yè)戰(zhàn)略的指引下，結(jié)合企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行工作內(nèi)容的制定，由此使得整個(gè)企業(yè)能夠步調(diào)一致的沿著企業(yè)的戰(zhàn)略前進(jìn)；另一方面，在加強(qiáng)意識(shí)管理的情況下，也要加強(qiáng)全面預(yù)算方面的執(zhí)行監(jiān)督，通過監(jiān)督的方式，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施。

4 結(jié)語

總之，全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，是企業(yè)管理的一種工具，將全面預(yù)算管理用好、做好，就能發(fā)揮“科學(xué)預(yù)算、有效監(jiān)督、合理配置”的作用，全面預(yù)算管理發(fā)揮了企業(yè)每一位員工的最大積極性，上到公司領(lǐng)導(dǎo)，下到普通員工，全員參與到全面預(yù)算中來，讓預(yù)算更加科學(xué)合理，避免了模式化、模板化，讓全面預(yù)算發(fā)揮了最大的作用，避免了企業(yè)在發(fā)展道路的誤區(qū)，為企業(yè)的未來提供戰(zhàn)略方向，為企業(yè)利潤最大化提供了理論依據(jù)。

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①基金項(xiàng)目：云南經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院校本研究項(xiàng)目成果論文。

作者簡介：俞德?。?973-），男，彝族，云南楚雄人，碩士研究生，經(jīng)管學(xué)院教務(wù)副處長、副教授、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，主要從事國際貿(mào)易方面的研究；孫海艷（1972-），女，漢族，吉林長春人，教育學(xué)碩士，經(jīng)管學(xué)院財(cái)務(wù)處長、副教授、高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)管理方面的研究；王建萍（1986-），女，漢族，甘肅金昌人，本科，管理學(xué)學(xué)士，職位經(jīng)管學(xué)院財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)、助理會(huì)計(jì)師，主要從事管理學(xué)方面的研究。