袁迎

摘 要：改革開放以來我國的企業(yè)呈現(xiàn)出快速發(fā)展趨勢，對我國的經(jīng)濟發(fā)展做出巨大貢獻，但其存在問題凸顯，特別是內(nèi)部控制方面存在的問題已經(jīng)嚴重阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，提高財務報告的真實性與可靠性，提高企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。本文將就如何加強內(nèi)部控制，促進財務管理水平進行深入細致的探討。

關鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè) 財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（b）-084-02

內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務正常進行的重要前提，也是財務管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)財務管理水平往往能夠產(chǎn)生直接影響。不斷增強企業(yè)內(nèi)部控制意識、健全內(nèi)部控制機制、加強內(nèi)部控制力度、完善信息與溝通系統(tǒng)、加強人員培訓措施來強化企業(yè)的內(nèi)部控制，以有效降低經(jīng)營風險，提高企業(yè)財務管理水平，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.1 有利于提高企業(yè)的抗風險能力

對于企業(yè)而言，風險具有客觀性、全面性、不確定性及潛在性。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程之中，倘若某個部門出現(xiàn)風險，那么其他部門也會受到牽連和影響。作為企業(yè)的經(jīng)營者和決策者，應該防患于未然，制定各項制度用于規(guī)避和防范各種風險，不能等到風險發(fā)生才去制定政策以應對。因此，企業(yè)應不斷強化內(nèi)部控制，鞏固企業(yè)控制與防范各類風險能力，以推動企業(yè)的有效運轉(zhuǎn)。

1.2 有利于提高各類會計信息與資料的真實性和可靠性

對于一個企業(yè)而言，無論是企業(yè)內(nèi)部還是企業(yè)外部，會計數(shù)據(jù)等信息資料的正確與否都對其有著至關重要的影響作用。一方面，從企業(yè)外部來講，國家的宏觀調(diào)控及其對企業(yè)的監(jiān)督，企業(yè)間的交流合作、投資等都要通過正確會計數(shù)據(jù)和信息；另一方面，從企業(yè)內(nèi)部來看，企業(yè)的經(jīng)營管理者和決策者只有經(jīng)過真實可靠的會計信息等資料，才能準確以及全面地對企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金的運轉(zhuǎn)情況有一定了解，從而根據(jù)了解到的具體情況，制定出有利于推動企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策。

1.3 為企業(yè)開展審計工作奠定良好的基礎

真實可靠的會計數(shù)據(jù)等信息資料是企業(yè)進行審計監(jiān)督的重要前提，企業(yè)只有以這些真實可靠的資料為依據(jù)，才能較高質(zhì)量地完成財務審查、評價企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任等工作。然而，真實可靠的會計信息資料又是建立在企業(yè)擁有健全有效的內(nèi)部控制制度的前提下才能獲得的，由此可見，內(nèi)部控制不僅能夠保證會計信息資料的真實準確，并且還能為企業(yè)進一步開展審計工作奠定良好的基礎。

2 當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部控制意識不強

目前我國有很大的一部分企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏應有的認識和了解，只是簡單地認為內(nèi)部控制就是規(guī)范員工的一些規(guī)章制度而已。一些企業(yè)的高層管理者由于只注重企業(yè)目前的經(jīng)濟收益，不重視企業(yè)的內(nèi)部控制。一些企業(yè)對內(nèi)部控制重視不夠，并沒有建立內(nèi)部控制制度，無章可循。還有些企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度內(nèi)容不完善，面對問題不按企業(yè)制度辦事，有章不循。

2.2 內(nèi)部控制的體制、制度不完善

一個企業(yè)的組織機構是組成這個企業(yè)的框架，它設置的是否合理關系著這個企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。目前，我國大多數(shù)中小型企業(yè)的機構設置很簡單，采取直線型控制管理模式，管理者與監(jiān)督者、會計與審計往往是同一人，監(jiān)督機制形同虛設；企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)缺乏審計監(jiān)督管理，財務數(shù)據(jù)存在失真的現(xiàn)象；企業(yè)的規(guī)章制度不健全，沒有制定相關的諸如財務預算、資金管理、過錯追究等專門的規(guī)章制度，無形中使企業(yè)的經(jīng)營成本增加。

2.3 企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境存在一定的局限性

如前所述，在很多企業(yè)中由于長期以來形成濃厚的、傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，在企業(yè)的一些重要崗位中基本上是由企業(yè)的管理者主觀任命而擔任，而這些管理者缺乏對內(nèi)部控制的認識。有的企業(yè)內(nèi)部控制主要是通過財務部門來實現(xiàn)的，從表面上看似乎與其他部門無關，即使出現(xiàn)了問題也只是由財務部門進行善后，并且對于事故的職責劃分也是含糊不清。2.4 風險評估機制存在缺陷

目前我國的大部分企業(yè)而言，并沒有完全樹立起足夠的風險意識，對各類風險的認識不足，重視程度不夠，缺少健全有效的風險評估機制，以至于企業(yè)對風險的應變能力和抵抗能力越來越弱。企業(yè)的經(jīng)營者和管理者由于嚴重缺乏風險管理意識，且企業(yè)進行風險預測和風險評估的手段又較少，導致企業(yè)的經(jīng)營者和管理者只能憑借主觀意識做出判斷，根據(jù)自己的主觀意愿進行投資決策，盲目地擴大企業(yè)規(guī)模，任意擔保等，不能與瞬息萬變的市場經(jīng)濟相適應，因而給企業(yè)造成損失；有些企業(yè)的風險評估機制存在缺陷，并未形成健全有效的風險評估機制，以致企業(yè)無法準確識別、評估和控制各類風險，給企業(yè)也造成許多損失。

2.5 監(jiān)管不力

企業(yè)監(jiān)管的有效性往往直接關系到企業(yè)經(jīng)營方針能否得到有效執(zhí)行、經(jīng)營效率能否得到有效提升，但是很多企業(yè)監(jiān)管依舊存在很大的不足。一方面，企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督并未給予足夠重視，錯誤地認為內(nèi)部控制活動過于繁瑣，導致所有監(jiān)管都形同虛設，認為這些事情不會對企業(yè)發(fā)展及收支造成不利影響，而事實卻是企業(yè)經(jīng)濟成本增多，經(jīng)濟方針執(zhí)行效果不盡如人意，對企業(yè)發(fā)展不利；另一方面，部分企業(yè)雖然建立了較為完善的監(jiān)管制度并給予了實施，但是因為監(jiān)管內(nèi)容過于復雜，又無固定標準可循，導致企業(yè)監(jiān)管作用嚴重缺失。

3 加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高財務管理水平的對策與建議

3.1 增強內(nèi)部控制的意識

企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，充分認識內(nèi)部控制的重要性，充分認識到內(nèi)部控制對提高企業(yè)整合力、增強企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益方面的重要作用，主動完善企業(yè)內(nèi)控機制，并且管理層要做好模范帶頭作用，嚴格遵守企業(yè)內(nèi)部控制各項制度，同時做好監(jiān)督管理工作，對不認真遵守內(nèi)部控制制度的員工要及時批評、糾正，為企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2 健全內(nèi)部控制機制和制度

組織機構的設置是內(nèi)部控制機制的關鍵，要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及實際情況設置相應的諸如董事會、監(jiān)事會、高級管理層、部門負責人等管理層，針對企業(yè)經(jīng)營管理中涉及到的生產(chǎn)、銷售、會計、審計、人事等各個方面設置相應的職能機構。要充分考慮各個組織機構的職能及其相互之間的關系，確保各個機構職能明確，并能夠?qū)崿F(xiàn)相互交流、相互監(jiān)督。根據(jù)各個層級、部門的具體職能制定各自規(guī)章制度，并嚴格執(zhí)行。對企業(yè)各項管理制度和會計控制制度進行補充完善，促使內(nèi)控制度能夠有秩序的進行。

3.3 完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

改善內(nèi)部控制環(huán)境應作為完善內(nèi)部控制的首要因素。這就要求企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營環(huán)境和實際情況做好內(nèi)部控制環(huán)境的完善。如：完善企業(yè)的組織機構，并建立相互制衡機制；構建完善的企業(yè)文化，企業(yè)文化是保證企業(yè)長期發(fā)展一種精神上的傳承，簡單而言就是企業(yè)文化能夠在公司形成一種共識，并將自身相關的社會價值與企業(yè)的價值融合在一起，通過二者之間的共同點進行提煉；制定完善的、良好的人力資源政策，構建企業(yè)的長效激勵機制；在企業(yè)內(nèi)部從上至下都應該深化自覺內(nèi)部控制的理念。

3.4 建立健全風險評估機制

企業(yè)的管理層應充分認識到風險評估的重要性，樹立風險意識，制定有關風險管理制度。企業(yè)應聘用專業(yè)技術人員，設立風險評估機構，準確、及時地識別出各類風險，進行多角度的風險評估，并對風險加以分析后出具全面的風險評估報告，幫助企業(yè)減少各類風險對企業(yè)所造成不良后果。風險評估人員應該不斷總結評估和控制風險過程中積累經(jīng)驗，彌補并改進不足之處。企業(yè)應順應經(jīng)濟環(huán)境變化，針對各個關鍵風險控制點，不斷地對風險評估機制進行更新和改進，通過采取各種風險控制措施，使之有效地對企業(yè)在實現(xiàn)控制目標的過程中所面臨的風險達到全面的防范和控制，為企業(yè)的各項重大決策提供重要依據(jù)。

3.5 加強人員的綜合素質(zhì)培訓

市場經(jīng)濟是隨著社會發(fā)展而不斷變化的，而企業(yè)管理人員和財務人員等也要不斷更新自己的專業(yè)知識，以適應時代的發(fā)展。要加強對財務、會計、審計、經(jīng)營管理、市場營銷等企業(yè)經(jīng)營涉及的各方面各部門的專業(yè)人才培養(yǎng)，尤其要加強對企業(yè)會計人才的培養(yǎng)，會計人員不僅肩負著經(jīng)濟業(yè)務的記賬及審核工作，財務報表數(shù)據(jù)來源也由會計人員負責，此外，企業(yè)經(jīng)濟運轉(zhuǎn)的成效也可以通過財務會計核算反映，因此，企業(yè)要強化會計人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，要充分發(fā)揮會計、審計等人員對公司經(jīng)濟業(yè)務的監(jiān)管作用，讓會計人員能夠跟蹤監(jiān)督到企業(yè)經(jīng)營各方面。

參考文獻

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