袁迎

摘 要：改革開放以來我國的企業(yè)呈現(xiàn)出快速發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)，但其存在問題凸顯，特別是內(nèi)部控制方面存在的問題已經(jīng)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。本文將就如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行深入細(xì)致的探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）07（b）-084-02

內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的重要前提，也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平往往能夠產(chǎn)生直接影響。不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)、健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制力度、完善信息與溝通系統(tǒng)、加強(qiáng)人員培訓(xùn)措施來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，以有效降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.1 有利于提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力

對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、全面性、不確定性及潛在性。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程之中，倘若某個(gè)部門出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，那么其他部門也會(huì)受到牽連和影響。作為企業(yè)的經(jīng)營者和決策者，應(yīng)該防患于未然，制定各項(xiàng)制度用于規(guī)避和防范各種風(fēng)險(xiǎn)，不能等到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生才去制定政策以應(yīng)對(duì)。因此，企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，鞏固企業(yè)控制與防范各類風(fēng)險(xiǎn)能力，以推動(dòng)企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.2 有利于提高各類會(huì)計(jì)信息與資料的真實(shí)性和可靠性

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，無論是企業(yè)內(nèi)部還是企業(yè)外部，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等信息資料的正確與否都對(duì)其有著至關(guān)重要的影響作用。一方面，從企業(yè)外部來講，國家的宏觀調(diào)控及其對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，企業(yè)間的交流合作、投資等都要通過正確會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息；另一方面，從企業(yè)內(nèi)部來看，企業(yè)的經(jīng)營管理者和決策者只有經(jīng)過真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息等資料，才能準(zhǔn)確以及全面地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況有一定了解，從而根據(jù)了解到的具體情況，制定出有利于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策。

1.3 為企業(yè)開展審計(jì)工作奠定良好的基礎(chǔ)

真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等信息資料是企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的重要前提，企業(yè)只有以這些真實(shí)可靠的資料為依據(jù)，才能較高質(zhì)量地完成財(cái)務(wù)審查、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任等工作。然而，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息資料又是建立在企業(yè)擁有健全有效的內(nèi)部控制制度的前提下才能獲得的，由此可見，內(nèi)部控制不僅能夠保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)準(zhǔn)確，并且還能為企業(yè)進(jìn)一步開展審計(jì)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

2 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

目前我國有很大的一部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和了解，只是簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制就是規(guī)范員工的一些規(guī)章制度而已。一些企業(yè)的高層管理者由于只注重企業(yè)目前的經(jīng)濟(jì)收益，不重視企業(yè)的內(nèi)部控制。一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，并沒有建立內(nèi)部控制制度，無章可循。還有些企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度內(nèi)容不完善，面對(duì)問題不按企業(yè)制度辦事，有章不循。

2.2 內(nèi)部控制的體制、制度不完善

一個(gè)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)是組成這個(gè)企業(yè)的框架，它設(shè)置的是否合理關(guān)系著這個(gè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。目前，我國大多數(shù)中小型企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置很簡單，采取直線型控制管理模式，管理者與監(jiān)督者、會(huì)計(jì)與審計(jì)往往是同一人，監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)；企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏審計(jì)監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在失真的現(xiàn)象；企業(yè)的規(guī)章制度不健全，沒有制定相關(guān)的諸如財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、過錯(cuò)追究等專門的規(guī)章制度，無形中使企業(yè)的經(jīng)營成本增加。

2.3 企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境存在一定的局限性

如前所述，在很多企業(yè)中由于長期以來形成濃厚的、傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，在企業(yè)的一些重要崗位中基本上是由企業(yè)的管理者主觀任命而擔(dān)任，而這些管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。有的企業(yè)內(nèi)部控制主要是通過財(cái)務(wù)部門來實(shí)現(xiàn)的，從表面上看似乎與其他部門無關(guān)，即使出現(xiàn)了問題也只是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行善后，并且對(duì)于事故的職責(zé)劃分也是含糊不清。2.4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制存在缺陷

目前我國的大部分企業(yè)而言，并沒有完全樹立起足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠，缺少健全有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以至于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力和抵抗能力越來越弱。企業(yè)的經(jīng)營者和管理者由于嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，且企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段又較少，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營者和管理者只能憑借主觀意識(shí)做出判斷，根據(jù)自己的主觀意愿進(jìn)行投資決策，盲目地?cái)U(kuò)大企業(yè)規(guī)模，任意擔(dān)保等，不能與瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，因而給企業(yè)造成損失；有些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制存在缺陷，并未形成健全有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以致企業(yè)無法準(zhǔn)確識(shí)別、評(píng)估和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)也造成許多損失。

2.5 監(jiān)管不力

企業(yè)監(jiān)管的有效性往往直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營方針能否得到有效執(zhí)行、經(jīng)營效率能否得到有效提升，但是很多企業(yè)監(jiān)管依舊存在很大的不足。一方面，企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督并未給予足夠重視，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制活動(dòng)過于繁瑣，導(dǎo)致所有監(jiān)管都形同虛設(shè)，認(rèn)為這些事情不會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展及收支造成不利影響，而事實(shí)卻是企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本增多，經(jīng)濟(jì)方針執(zhí)行效果不盡如人意，對(duì)企業(yè)發(fā)展不利；另一方面，部分企業(yè)雖然建立了較為完善的監(jiān)管制度并給予了實(shí)施，但是因?yàn)楸O(jiān)管內(nèi)容過于復(fù)雜，又無固定標(biāo)準(zhǔn)可循，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管作用嚴(yán)重缺失。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策與建議

3.1 增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)

企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)整合力、增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的重要作用，主動(dòng)完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，并且管理層要做好模范帶頭作用，嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)制度，同時(shí)做好監(jiān)督管理工作，對(duì)不認(rèn)真遵守內(nèi)部控制制度的員工要及時(shí)批評(píng)、糾正，為企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2 健全內(nèi)部控制機(jī)制和制度

組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵，要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的諸如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、部門負(fù)責(zé)人等管理層，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理中涉及到的生產(chǎn)、銷售、會(huì)計(jì)、審計(jì)、人事等各個(gè)方面設(shè)置相應(yīng)的職能機(jī)構(gòu)。要充分考慮各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的職能及其相互之間的關(guān)系，確保各個(gè)機(jī)構(gòu)職能明確，并能夠?qū)崿F(xiàn)相互交流、相互監(jiān)督。根據(jù)各個(gè)層級(jí)、部門的具體職能制定各自規(guī)章制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理制度和會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行補(bǔ)充完善，促使內(nèi)控制度能夠有秩序的進(jìn)行。

3.3 完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

改善內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)作為完善內(nèi)部控制的首要因素。這就要求企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營環(huán)境和實(shí)際情況做好內(nèi)部控制環(huán)境的完善。如：完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，并建立相互制衡機(jī)制；構(gòu)建完善的企業(yè)文化，企業(yè)文化是保證企業(yè)長期發(fā)展一種精神上的傳承，簡單而言就是企業(yè)文化能夠在公司形成一種共識(shí)，并將自身相關(guān)的社會(huì)價(jià)值與企業(yè)的價(jià)值融合在一起，通過二者之間的共同點(diǎn)進(jìn)行提煉；制定完善的、良好的人力資源政策，構(gòu)建企業(yè)的長效激勵(lì)機(jī)制；在企業(yè)內(nèi)部從上至下都應(yīng)該深化自覺內(nèi)部控制的理念。

3.4 建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)的管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)應(yīng)聘用專業(yè)技術(shù)人員，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)確、及時(shí)地識(shí)別出各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行多角度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以分析后出具全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，幫助企業(yè)減少各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)所造成不良后果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員應(yīng)該不斷總結(jié)評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)過程中積累經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)并改進(jìn)不足之處。企業(yè)應(yīng)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，針對(duì)各個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，不斷地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行更新和改進(jìn)，通過采取各種風(fēng)險(xiǎn)控制措施，使之有效地對(duì)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到全面的防范和控制，為企業(yè)的各項(xiàng)重大決策提供重要依據(jù)。

3.5 加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)

市場經(jīng)濟(jì)是隨著社會(huì)發(fā)展而不斷變化的，而企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員等也要不斷更新自己的專業(yè)知識(shí)，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)營管理、市場營銷等企業(yè)經(jīng)營涉及的各方面各部門的專業(yè)人才培養(yǎng)，尤其要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，會(huì)計(jì)人員不僅肩負(fù)著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬及審核工作，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)來源也由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，此外，企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的成效也可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算反映，因此，企業(yè)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)、審計(jì)等人員對(duì)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用，讓會(huì)計(jì)人員能夠跟蹤監(jiān)督到企業(yè)經(jīng)營各方面。

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