徐春萍

摘 要：企業(yè)管理中最關(guān)鍵的是現(xiàn)金流管理，在諸多價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)中現(xiàn)金流的評(píng)價(jià)最具權(quán)威性和代表性，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供有力依據(jù)。在企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中關(guān)注現(xiàn)金流，有助于增加利潤(rùn)，反之，僅注重利潤(rùn)指標(biāo)企業(yè)不一定產(chǎn)生現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流管理是企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的根本，企業(yè)在現(xiàn)金流量分析指導(dǎo)下進(jìn)行決策，無(wú)論籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者利潤(rùn)分配均應(yīng)以現(xiàn)金流為中樞。本文將對(duì)現(xiàn)金流量管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要意義進(jìn)行簡(jiǎn)述，剖析企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 現(xiàn)金流量管理 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）08（c）-087-02

現(xiàn)金流量表反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理， 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表起到補(bǔ)充說(shuō)明的作用，是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的紐帶?，F(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)的支付能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量、分析企業(yè)收益質(zhì)量和影響現(xiàn)金凈流量的因素，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可比性。

1 當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問(wèn)題分析

1.1 缺乏系統(tǒng)完整的現(xiàn)金流量管理導(dǎo)致資金無(wú)計(jì)劃流動(dòng)

通過(guò)對(duì)多個(gè)企業(yè)現(xiàn)金流管理的分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量管理的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一是應(yīng)收賬款回收不及時(shí)導(dǎo)致現(xiàn)金流嚴(yán)重短缺；二是年初未做好現(xiàn)金流量的預(yù)算管理；三是企業(yè)未利用好多種銀行支付手段，并且銀行對(duì)企業(yè)的貸款越來(lái)越難；四是應(yīng)付賬款未做好統(tǒng)籌管理。這四方面問(wèn)題是導(dǎo)致企業(yè)資金無(wú)計(jì)劃流動(dòng)的主要原因。

目前大部分企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金開(kāi)支范圍和銀行結(jié)算制度來(lái)處理往來(lái)收付結(jié)算和內(nèi)部現(xiàn)金流控制。部分企業(yè)初步探索建立了以現(xiàn)代科學(xué)方法來(lái)進(jìn)行管理，例如：現(xiàn)金預(yù)算、利用銀行系統(tǒng)集中和轉(zhuǎn)移現(xiàn)金等方法，但總體來(lái)看，并未形成系統(tǒng)和完整的管理制度，不該付的付了，導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張，導(dǎo)致資金無(wú)計(jì)劃的流動(dòng)。

1.2 研發(fā)費(fèi)用支出、管理不到位導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流緊張

生產(chǎn)型企業(yè)在連續(xù)幾年盈利后，為了能夠跟緊時(shí)代的步伐往往會(huì)投入大量人力物力財(cái)力，去涉足新的產(chǎn)業(yè)或研發(fā)新的產(chǎn)品。但很多情況下，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)涉足新行業(yè)或研發(fā)新產(chǎn)品的困難估計(jì)不足，在技術(shù)團(tuán)隊(duì)組建、研發(fā)難度評(píng)估、產(chǎn)品目標(biāo)確定、項(xiàng)目進(jìn)度管理等方面認(rèn)識(shí)不清晰，工作不到位，最后都會(huì)造成研發(fā)部門(mén)的費(fèi)用支出超出企業(yè)的承受能力，大量的投資無(wú)法有效回收變成了沉沒(méi)成本，消耗了企業(yè)大量的現(xiàn)金流，造成企業(yè)資金面異常緊張，嚴(yán)重威脅到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

1.3 生產(chǎn)成本的提高限制企業(yè)現(xiàn)金流管理的靈活性

我國(guó)這么多年來(lái)GDP持續(xù)增長(zhǎng)，持續(xù)的貿(mào)易順差引起人民幣升值，導(dǎo)致出口受到嚴(yán)重的影響，尤其是不具核心競(jìng)爭(zhēng)力和低端品牌制造業(yè)企業(yè)就會(huì)受到嚴(yán)重的影響。同時(shí)內(nèi)需也無(wú)法化解出口的多余，加上這幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，落后產(chǎn)能企業(yè)使生產(chǎn)成本居高不下，人民幣的升值使企業(yè)利潤(rùn)承壓，很容易導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流斷裂，進(jìn)而可能導(dǎo)致企業(yè)停止經(jīng)營(yíng)，加重失業(yè)率增加的風(fēng)險(xiǎn)。有房屋貸款人群如果失業(yè)，他們將承擔(dān)著還貸的巨大壓力。

1.4 部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高對(duì)現(xiàn)金流量表價(jià)值的認(rèn)識(shí)不足

一些財(cái)務(wù)人員缺乏與時(shí)俱進(jìn)的主動(dòng)性和積極性，財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，對(duì)現(xiàn)金流量管理缺乏應(yīng)有的管理意識(shí)，對(duì)現(xiàn)金流量表的使用價(jià)值認(rèn)識(shí)模糊不清，對(duì)現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)分析不足，也可導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流管理出現(xiàn)問(wèn)題。

2 加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理的對(duì)策和建議

2.1 探索建立和完善現(xiàn)金流管理體系

2.1.1 企業(yè)設(shè)立應(yīng)收賬款賬齡分析系統(tǒng)

分別標(biāo)識(shí)出半年、一年、兩年和三年等不同賬齡的應(yīng)收款，定期給應(yīng)收款單位發(fā)詢(xún)證函或者業(yè)務(wù)員催收款。利用應(yīng)收款賬齡系統(tǒng)給客戶(hù)定出不同的信用級(jí)別和應(yīng)收款賬齡預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于業(yè)務(wù)員經(jīng)常催款未果的客戶(hù)，以后和對(duì)方的經(jīng)濟(jì)往來(lái)一定慎重，必要時(shí)考慮現(xiàn)金全額付清后才交易貨物等。以應(yīng)收款預(yù)警系統(tǒng)指導(dǎo)企業(yè)現(xiàn)金流科學(xué)合理的匹配。

2.1.2 年初做好各種現(xiàn)金流預(yù)算管理

在充分知曉與掌握當(dāng)下經(jīng)濟(jì)與企業(yè)建設(shè)需求的基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算現(xiàn)金流量表的預(yù)估算及制定；做好現(xiàn)金流預(yù)算工作，建議企業(yè)，實(shí)行“兩上、兩下”的預(yù)算管理方式，企業(yè)可結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃，制定現(xiàn)金流管理目標(biāo)體系并下發(fā)至各部門(mén)，各相關(guān)部門(mén)據(jù)此制訂本部門(mén)現(xiàn)金流預(yù)算管理具體計(jì)劃后上報(bào)企業(yè)總部，再有企業(yè)總部管理層統(tǒng)籌制訂企業(yè)總現(xiàn)金流預(yù)算，最后分解并下達(dá)至各部門(mén)后具體執(zhí)行。

2.1.3 利用多種銀行支付手段

對(duì)大額資金的應(yīng)付賬款的給付采用勻速的遠(yuǎn)期銀行承兌和商業(yè)承兌匯票；應(yīng)收款中，客戶(hù)給付的遠(yuǎn)期票據(jù)抵付應(yīng)收賬款也可以轉(zhuǎn)付給采購(gòu)單位沖銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)付賬款。

2.1.4 積極匹配銀行信貸融資現(xiàn)金流

外部融資主要是債務(wù)融資和股權(quán)融資。所涉及到有關(guān)債務(wù)融資的企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銀行債務(wù)融資，銀行對(duì)企業(yè)貸款要求高，可以嘗試分散幾家不同的銀行，借貸金額相對(duì)不大的款項(xiàng)，未來(lái)現(xiàn)金流量管理上，主要確保有足夠的現(xiàn)金償還到期的銀行本息，努力提高企業(yè)信譽(yù)度。信譽(yù)度提高后逐步擴(kuò)大貸款規(guī)模來(lái)適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求。

2.1.5 完善企業(yè)現(xiàn)金流量流動(dòng)控制的思路和方法

在縱向上應(yīng)該建立一個(gè)有效的管理和控制資金的組織模型，實(shí)現(xiàn)層層負(fù)責(zé)把關(guān)；在橫向上需要按照采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、理財(cái)?shù)妊h(huán)，緊扣現(xiàn)金流量控制的目標(biāo)進(jìn)行管理，做到在各項(xiàng)工作中充分體現(xiàn)出現(xiàn)金流量管理所處的重要地位，在自上而下建立組織保證體系的同時(shí)，對(duì)現(xiàn)金流經(jīng)過(guò)的各個(gè)環(huán)節(jié)予以控制，引導(dǎo)資金有計(jì)劃、有序流動(dòng)，形成一個(gè)縱橫連接的控制網(wǎng)絡(luò)，為企業(yè)開(kāi)源節(jié)流，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.2 研發(fā)部門(mén)支出先設(shè)定目標(biāo)成本后再投入研發(fā)成本，盡量減少沉沒(méi)成本

TCL項(xiàng)目研發(fā)成本控制是目前業(yè)界較為成功的案例。TCL的發(fā)展不光靠較高的市場(chǎng)觀察能力、研發(fā)能力、生產(chǎn)能力和銷(xiāo)售能力，更多地得益于對(duì)項(xiàng)目研發(fā)成本的有效管理和控制，因此，該企業(yè)的產(chǎn)品一旦進(jìn)入市場(chǎng)，其較高的性?xún)r(jià)格比幫助它快速占領(lǐng)整個(gè)市場(chǎng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)，其產(chǎn)品在設(shè)計(jì)階段就已將目標(biāo)材料成本、目標(biāo)人工成本做好了定性設(shè)計(jì)。相比而言，很多產(chǎn)品在設(shè)計(jì)階段就決定了其在將來(lái)的制造成本高于市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品。因此，TCL的“由銷(xiāo)售價(jià)格倒推算出成本”的方法，顛覆了傳統(tǒng)的“由成本引導(dǎo)價(jià)格形成”方式?？偟貋?lái)說(shuō)，企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格受多重因素影響，包括功能、性能以及市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力等。一旦確立了產(chǎn)品目標(biāo)（價(jià)格、功能、質(zhì)量等），設(shè)計(jì)人員將以目標(biāo)價(jià)格扣除目標(biāo)利潤(rùn)，從而事先能得出目標(biāo)成本。目標(biāo)成本的確定，是企業(yè)在設(shè)計(jì)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)最為關(guān)注的要素，也是企業(yè)設(shè)計(jì)的主要?jiǎng)右?，同時(shí)，也為產(chǎn)品及設(shè)計(jì)指出了明確的方向衡量標(biāo)準(zhǔn)。故產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)階段，應(yīng)使用目標(biāo)成本方法來(lái)推動(dòng)設(shè)計(jì)方案的改進(jìn)和提升，從而降低產(chǎn)品的沉沒(méi)成本。

2.3 人民幣的升值，積極淘汰落后產(chǎn)能，走內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略

不具核心競(jìng)爭(zhēng)力和低端品牌制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)需也無(wú)法化解其出口的多余，需積極淘汰落后產(chǎn)能、或者合理利用金融工具，提前結(jié)匯加快出口變現(xiàn)，加大對(duì)方預(yù)付款的比例，同時(shí)企業(yè)積極拓展內(nèi)需市場(chǎng)來(lái)提高市場(chǎng)占有率。走內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)維持企業(yè)利潤(rùn)。

2.4 提高財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金流量表的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)，使之真正成為企業(yè)的金管家

部分財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金流量表價(jià)值認(rèn)識(shí)的缺失存在不足可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流管理出現(xiàn)問(wèn)題，首先需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流指標(biāo)結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)判，分析現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)這些項(xiàng)目中有無(wú)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、推斷出需維持的項(xiàng)目和需擴(kuò)張項(xiàng)目等，然后期末結(jié)合信息系統(tǒng)計(jì)算出來(lái)的數(shù)據(jù)再逐項(xiàng)進(jìn)行指標(biāo)分析，根據(jù)給出的現(xiàn)金流量表出分析小結(jié)，給出財(cái)務(wù)人員的建議，送達(dá)管理層審閱，同時(shí)管理層需對(duì)財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，定期考核財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平，對(duì)專(zhuān)業(yè)水平突出的財(cái)務(wù)人員保持長(zhǎng)期激烈機(jī)制（比如董事會(huì)成員或?qū)嵭泄蓹?quán)激勵(lì)）進(jìn)而真正讓財(cái)務(wù)人員做好企業(yè)的金管家，為企業(yè)增效創(chuàng)益。

3 結(jié)語(yǔ)

考慮到每個(gè)企業(yè)都處在各自不同的發(fā)展階段，現(xiàn)金流量的表現(xiàn)特征也各有不同。加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，要按照不同階段經(jīng)營(yíng)下的現(xiàn)金流量情況，采取有針對(duì)性、有成效的管理舉措，才能確保企業(yè)正常生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)。進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理，對(duì)于以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算企業(yè)利潤(rùn)，具有較大的操控空間，能有效降低企業(yè)利潤(rùn)評(píng)價(jià)能力，從而促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。開(kāi)展利潤(rùn)和凈現(xiàn)金流綜合分析，能更好地反映出企業(yè)的支付能力和回報(bào)能力，是對(duì)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ木C合判斷。通過(guò)現(xiàn)金流量的管理，可以促使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動(dòng)性，提高現(xiàn)金的使用效率，進(jìn)而將企業(yè)的資金及時(shí)地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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