劉怡

摘 要：隨著我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，企業(yè)集團(tuán)越來(lái)越注重精細(xì)化資金集中管理，傳統(tǒng)資金管理模式已難以滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需求，資金集中管理實(shí)踐與創(chuàng)新勢(shì)在必行。本文以A企業(yè)集團(tuán)為例，在分析A企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理具體實(shí)踐基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前A企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了完善A企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 資金集中管理 資金管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F406.71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）08（c）-080-02

資金是企業(yè)賴(lài)以生存發(fā)展的基礎(chǔ)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，企業(yè)集團(tuán)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，進(jìn)而獲得優(yōu)勢(shì)地位，必須確保資金安全高效運(yùn)行，充分發(fā)揮資金的管理效益，提升資源的配置效率。而資金集中管理作為現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)的資金管理方式，對(duì)降低企業(yè)集團(tuán)資金成本、提高企業(yè)集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)效率和整體授信能力、強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金監(jiān)管有著重要意義。在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展壯大的過(guò)程中，合理選擇并完善企業(yè)集團(tuán)資金集中管理方式將為企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障并發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

A企業(yè)集團(tuán)公司是國(guó)內(nèi)知名的跨國(guó)公司，在推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，資金集中管理水平也位居前列。集團(tuán)管理層和決策者都非常重視資金管理，將其作為支撐和推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的基礎(chǔ)性工作，通過(guò)多年從體制上、模式上不斷探索和創(chuàng)新，逐步形成了一套卓有成效且與企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和工作目標(biāo)相一致的資金集中管理體系，有效滿(mǎn)足了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的資金需求，提升了經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益及生態(tài)效益的完美結(jié)合。

1 A企業(yè)集團(tuán)資金集中管理具體實(shí)踐

A企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)行的“大司庫(kù)”體系是在2009年國(guó)內(nèi)首創(chuàng)提出的資金集中管理模式。大司庫(kù)體系是建立在“一個(gè)全面、三個(gè)集中”（一個(gè)全面就是全面的預(yù)算管理體系，三個(gè)集中就是資金集中、債務(wù)集中和會(huì)計(jì)核算集中）的基礎(chǔ)上，以資金收支兩條線為核心，以賬戶(hù)管理、資金計(jì)劃管理、透支管理、銀企直連、內(nèi)部貨款封閉結(jié)算、外部貨款清收管理、“兩金”壓降、產(chǎn)融結(jié)合、自由現(xiàn)金流、資金頭寸管理、內(nèi)部資金配置及有償使用激勵(lì)和約束機(jī)制等為主要措施和手段的資金集中管理體系，既滿(mǎn)足了各成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又保證了內(nèi)部各主體的利益，使資金歸集速度進(jìn)一步提高，風(fēng)險(xiǎn)管控能力進(jìn)一步提升。司庫(kù)1.0為A企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)行的資金管理平臺(tái)系統(tǒng)，功能更加完善的司庫(kù)2.0系統(tǒng)將于今年逐步在各成員企業(yè)推廣實(shí)踐。

A企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的主要措施表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1 建立全面預(yù)算管理體系

建立了全面預(yù)算管理體系，將企業(yè)的一切收入、支出按照業(yè)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)納入預(yù)算管理中。預(yù)算管理主要包括利潤(rùn)指標(biāo)的確定、預(yù)算的編制、預(yù)算管理組織體系、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算考核。

1.2 實(shí)行“日間透支、日終清算”資金管理模式

實(shí)行“資金池”集中管理模式，以收支兩條線為運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)零余額透支管理，即“日間透支、日終清算”。每日各成員企業(yè)的收入上劃至集團(tuán)總部，支出按照批復(fù)的資金計(jì)劃透支額度支付，每日終了由集團(tuán)總部將各成員企業(yè)的透支額度補(bǔ)平。各成員企業(yè)如遇特殊的緊急付款，超過(guò)月度或周資金計(jì)劃額度時(shí)，需向總部申請(qǐng)緊急用款，總部批準(zhǔn)資金計(jì)劃并追加銀行額度后才能對(duì)外支付。

1.3 實(shí)施銀行賬戶(hù)全面管控

集團(tuán)總部利用司庫(kù)平臺(tái)對(duì)各成員企業(yè)的賬戶(hù)進(jìn)行全面管控，各企業(yè)成員所有賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)均需通過(guò)司庫(kù)平臺(tái)賬戶(hù)管理模塊報(bào)集團(tuán)總部審批后方可操作（表外賬戶(hù)也需報(bào)集團(tuán)總部審批備案）。

1.4 實(shí)現(xiàn)銀企直連及實(shí)時(shí)監(jiān)控

司庫(kù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)“銀企直連”，足不出戶(hù)就能方便、快捷實(shí)現(xiàn)對(duì)外支付及付款情況實(shí)時(shí)監(jiān)控。內(nèi)部產(chǎn)品交易通過(guò)集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)公司及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。

1.5 采用“統(tǒng)借統(tǒng)還，集中管理”債務(wù)管理模式

企業(yè)集團(tuán)對(duì)債務(wù)實(shí)行集中管理，采用“統(tǒng)借統(tǒng)還，集中管理”的債務(wù)管理模式。集團(tuán)總部按照各成員企業(yè)的資金需求進(jìn)行統(tǒng)一安排，內(nèi)部資金有償使用，通過(guò)內(nèi)部資金配置政策對(duì)各成員企業(yè)進(jìn)行激勵(lì)和約束。同時(shí)，未經(jīng)集團(tuán)總部批準(zhǔn)，各成員企業(yè)嚴(yán)禁對(duì)外提供擔(dān)保。

1.6 建立電子票據(jù)池

開(kāi)展“商信通”業(yè)務(wù)，并建立了集團(tuán)公司電子票據(jù)池，各成員企業(yè)可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需求在系統(tǒng)中選擇所需票據(jù)，以節(jié)約整體財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2 A企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在的問(wèn)題

A企業(yè)集團(tuán)在資金集中管理方面已取得了顯著的成效 ，但是從集團(tuán)總部向各成員企業(yè)推廣的實(shí)踐過(guò)程中，仍存在著一些不足，具體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 集團(tuán)資金集中管理規(guī)章制度在基層單位的執(zhí)行及考核水平參差不齊

集團(tuán)總部逐步推進(jìn)資金集中管理創(chuàng)新，但因地域廣、單位多，企業(yè)集團(tuán)各成員執(zhí)行的效果差異較大。部分成員企業(yè)能夠嚴(yán)格遵照流程進(jìn)行精細(xì)化管理和嚴(yán)格考核，并能在此基礎(chǔ)上不斷自主實(shí)踐創(chuàng)新，但是仍有部分成員企業(yè)重視程度不夠，執(zhí)行力不強(qiáng)，這與每個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)管理理念和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格有關(guān)。企業(yè)集團(tuán)發(fā)布的資金計(jì)劃、預(yù)算管理等資金集中管理的制度內(nèi)容很健全，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，各成員企業(yè)上報(bào)月計(jì)劃和周計(jì)劃的及時(shí)性及準(zhǔn)確性差異較大，集團(tuán)總部重視資金支出計(jì)劃，而對(duì)資金收入資金計(jì)劃（包含封閉內(nèi)和封閉外收入計(jì)劃）的管控相對(duì)薄弱。

2.2 未全面在系統(tǒng)中推進(jìn)預(yù)算和資金計(jì)劃的高度融合

預(yù)算和資金計(jì)劃一體化，對(duì)于發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)和資金管控起著積極作用。企業(yè)集團(tuán)的部分成員企業(yè)已經(jīng)通過(guò)自主研發(fā)和創(chuàng)新，在集中報(bào)賬系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用預(yù)算和資金計(jì)劃的高度融合，可由費(fèi)用預(yù)算直接生成資金計(jì)劃，但是企業(yè)集團(tuán)的大部分成員企業(yè)對(duì)資金計(jì)劃和預(yù)算的管理仍是獨(dú)立運(yùn)行，系統(tǒng)融合度不高。因業(yè)務(wù)運(yùn)行需要，企業(yè)集團(tuán)上線的系統(tǒng)較多，未充分融合會(huì)因系統(tǒng)繁多導(dǎo)致工作效率下降。企業(yè)集團(tuán)大部分成員企業(yè)的資金管理仍集中在財(cái)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)的參與程度還不夠深入。

2.3 未在集團(tuán)內(nèi)全覆蓋的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)綜合防控體系

企業(yè)集團(tuán)近年來(lái)推行內(nèi)控體系建設(shè)的成效顯著，但基于提升效率和管控風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，要順應(yīng)國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)共享和企業(yè)管理的發(fā)展趨勢(shì)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)綜合防控體系勢(shì)在必行。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)綜合防控體系能夠全面防控企業(yè)在各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金安全管理力度，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過(guò)資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控，真正做到事前、事中、事后的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管控，保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

3 完善A企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的對(duì)策措施

3.1 加強(qiáng)員工培訓(xùn)及管理經(jīng)驗(yàn)推廣力度，因地制宜優(yōu)化考核體系。

企業(yè)集團(tuán)資金集中管理后，應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的推廣力度，對(duì)各成員企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及資金管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和交流，使各成員企業(yè)的資金管理水平得到整體提升。資金管理人員不僅要熟練掌握司庫(kù)系統(tǒng)的日常操作，而且還要對(duì)集團(tuán)的整體資金集中管理理念和方法有較為深入的了解，才能在實(shí)際工作中運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。各成員企業(yè)只有站在集團(tuán)整體利益最大化的管理高度，才能保障企業(yè)集團(tuán)的資金集中高效運(yùn)行。同時(shí)，集團(tuán)總部對(duì)各成員企業(yè)的考核標(biāo)準(zhǔn)也需針對(duì)不同業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，比如資金計(jì)劃的考核需通過(guò)充分調(diào)研，掌握各單位實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行情況后制定合理的剔除因素，建立科學(xué)完善統(tǒng)一的考核體系。

3.2 全面推廣預(yù)算與資金計(jì)劃一體化管理模式

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)逐步推廣“費(fèi)用預(yù)算與資金計(jì)劃”一體化管理模式，并通過(guò)后期系統(tǒng)研發(fā)，不斷優(yōu)化融合系統(tǒng)功能，減少各部門(mén)重復(fù)編制預(yù)算和資金計(jì)劃的工作量，提高整體工作效率。資金管控需延伸到業(yè)務(wù)前端，通過(guò)預(yù)算和資金計(jì)劃一體化管理模式，將預(yù)算管理貫穿到資金收支的全過(guò)程中去，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程延伸，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門(mén)在資金收付過(guò)程中的計(jì)劃與監(jiān)管意識(shí)，實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃管理與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全員的預(yù)算及資金計(jì)劃管理，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)管理水平的提升。今年企業(yè)集團(tuán)逐步推進(jìn)司庫(kù)2.0，將實(shí)現(xiàn)日資金計(jì)劃管理模式，按日掌握資金收支情況，提高資金池頭寸預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性，便于統(tǒng)籌配置資金池短、中、長(zhǎng)期頭寸，對(duì)提高資金計(jì)劃的執(zhí)行準(zhǔn)確率，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)的及時(shí)監(jiān)控，促進(jìn)資金運(yùn)行體系安全、高效、高質(zhì)量運(yùn)行意義重大。

3.3 全面構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)綜合防控體系

企業(yè)集團(tuán)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境及財(cái)務(wù)共享的發(fā)展趨勢(shì)下，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)綜合防控體系已刻不容緩。在企業(yè)集團(tuán)全面實(shí)施內(nèi)控管理的過(guò)程中，已有個(gè)別成員企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)控及制度流程等系統(tǒng)，通過(guò)實(shí)踐創(chuàng)新，構(gòu)建了基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)綜合防控體系。今年企業(yè)集團(tuán)以此為典范，開(kāi)始在其他成員企業(yè)試點(diǎn)推廣，應(yīng)在所有成員企業(yè)逐步構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化體系，建立適合自己的風(fēng)險(xiǎn)綜合防控體系，讓風(fēng)險(xiǎn)管理理念植根于全體員工的意識(shí)中，保證決策科學(xué)高效，風(fēng)險(xiǎn)易識(shí)別、可控制。各成員企業(yè)應(yīng)對(duì)自身發(fā)展現(xiàn)狀有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，并根據(jù)其特點(diǎn)分析制定管理手冊(cè)、程序文件、作業(yè)文件及審核標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，全面覆蓋業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，使每一個(gè)崗位能夠?qū)崟r(shí)對(duì)照業(yè)務(wù)流程中的提示風(fēng)險(xiǎn)，提高警惕進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。同時(shí)，應(yīng)逐步建立內(nèi)審員的培養(yǎng)計(jì)劃，建立內(nèi)審員的專(zhuān)業(yè)人才庫(kù)。資金管理方面應(yīng)增強(qiáng)資金結(jié)算稽核及經(jīng)營(yíng)分析力量投入，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，著力構(gòu)建內(nèi)部審核監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化操作標(biāo)準(zhǔn)管控和執(zhí)行落實(shí)監(jiān)督，確保工作效果，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，實(shí)踐表明，資金集中管理模式對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，而資金管理的持續(xù)實(shí)踐創(chuàng)新，對(duì)于打破管理瓶頸，提升企業(yè)集團(tuán)的整體資金監(jiān)管水平意義重大。

參考文獻(xiàn)

[1] 潘永智.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理問(wèn)題分析[J].財(cái)經(jīng)界，2016（19）.

[2] 杜小燕.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理問(wèn)題分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2017（23）.

[3] 張立.企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)資金集中管理的建議[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)， 2016（21）.

[4] 王會(huì)欣.大型企業(yè)集團(tuán)資金集中管理問(wèn)題探討[J].財(cái)會(huì)通訊， 2015（32）.

[5] 張計(jì)平.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].時(shí)代金融，2014（12）.