湯仁征

[摘要]本文介紹了中國人民銀行長沙中心支行全面提升審計項目質(zhì)量的實踐經(jīng)驗，從項目立項集約化、項目執(zhí)行精細化和項目成果最大化入手，精準發(fā)力，多維控制，有效規(guī)范內(nèi)部管理，提升審計質(zhì)效。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 經(jīng)驗方法 審計項目 質(zhì)量提升

加強內(nèi)部審計，提高風險防控，是企事業(yè)單位

適應(yīng)履職環(huán)境變化的要求，也是其健康發(fā)展的內(nèi)在需要。只有提高審計項目質(zhì)效，才能更好地服務(wù)于組織治理。通過以審促管、以管增效，促進內(nèi)控改善和風險管理，發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性功能。目前，部分企事業(yè)單位還存在審計立項偏離組織目標、審計建議簡單機械等問題，影響了審計效率和效果，亟需行之有效的措施提升內(nèi)部審計項目質(zhì)量。人民銀行長沙中心支行內(nèi)審處從項目立項集約化、項目執(zhí)行精細化、項目成果最大化入手，有效加強了風險防控，提升了內(nèi)部管理。

一、注重項目立項集約化，把項目做“準”

（一）科學(xué)立項

在制定審計項目計劃時，從全局角度統(tǒng)籌謀劃，對接上級行工作重點、本級行黨委關(guān)注領(lǐng)域、央行履職需求和內(nèi)部控制管理需要；堅持風險導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，圍繞資金使用、權(quán)力運行等關(guān)鍵領(lǐng)域的重點、難點和熱點問題查找薄弱環(huán)節(jié)，確定審計項目。例如，針對人員無證上崗、機構(gòu)和財產(chǎn)缺證等問題時有發(fā)生且未引起足夠重視的情況，開展了系統(tǒng)應(yīng)有實有證件審計調(diào)查，全面整理了人民銀行履職應(yīng)有證件種類，調(diào)查了轄內(nèi)實有證件情況，分析了缺證原因及風險，提出了審計建議。又如，根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳文件精神，按照中支黨委要求，對直屬單位開展經(jīng)營管理情況審計，掌握了人、財、物方面的具體數(shù)據(jù)資料，為脫鉤改制摸清了家底。

（二）優(yōu)化方案

加強審前調(diào)研和風險分析。制定審計方案前，先對審計對象的基本情況充分調(diào)查，預(yù)判風險點，選擇審計方法，在制定審計方案時，注重全面性、周密性和系統(tǒng)性。例如，為制定發(fā)行基金押運管理專項審計調(diào)查方案，由審計組組長帶隊前往中支機關(guān)守押中心，召開座談會、觀摩沙盤推演，了解押運實際操作現(xiàn)狀及存在的困難；走訪保衛(wèi)部門，了解近兩年出臺的押運管理制度及相關(guān)要求、專項和全面檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與不足、押運過程中可能出現(xiàn)的風險點；派審計組赴省內(nèi)支行開展汽車押運跟班作業(yè)，從發(fā)行基金出庫裝車到卸車入庫，全程體驗押運實際操作過程，查找和評估各環(huán)節(jié)風險點，完善審計調(diào)查方案。又如，2017年通過人民銀行總行推廣的征信輔助審計軟件對全省征信信息進行審前數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)審計線索10051條，據(jù)此確定以征信信息查詢?yōu)閷徲嬛攸c，以9個縣支行為延伸審計對象，優(yōu)化了審計方案。

二、注重項目執(zhí)行精細化，把項目做“深”

（一）優(yōu)選方法

一是運用計算機審計輔助系統(tǒng)采集審計證據(jù)。通過篩選、分析系統(tǒng)財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，摘錄、梳理、匯總疑點問題，發(fā)現(xiàn)審計線索，發(fā)揮信息技術(shù)對審計的支持與服務(wù)作用。通過對兩家支行進行科技綜合管理審計，利用信息系統(tǒng)安全輔助審計軟件進行篩查，收集審計線索58條，發(fā)現(xiàn)核心網(wǎng)絡(luò)設(shè)備參數(shù)配置不到位、門禁管理不夠嚴格等較大風險隱患。二是靈活運用順查法、逆查法。從基礎(chǔ)資料入手，發(fā)現(xiàn)重要問題。如通過查閱公章使用登記簿，發(fā)現(xiàn)違規(guī)出具資信證明資料的問題。

（二）控制過程

嚴格按照內(nèi)審操作規(guī)程的相關(guān)要求，規(guī)范程序管理，強化質(zhì)量意識。一是注重審計取證。根據(jù)證據(jù)的來源、形態(tài)和性質(zhì)進行取舍，確保每項審計內(nèi)容都有充分證據(jù)支持。在2017年征信信息安全管理專項審計中，圍繞用戶管理、信息查詢、異議處理、接入機構(gòu)管理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性和安全管理的有效性等審計重點調(diào)閱資料，對重要風險領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了全樣本檢查，對審計期內(nèi)45萬余筆信用報告查詢記錄逐筆進行了核對，確保對征信信息的完整性和合規(guī)性審計到位。二是強化過程控制。設(shè)立專門的審計室，確立了現(xiàn)場審計會議制度，實時把控審計進度。2017年對某中支機關(guān)現(xiàn)場審計過程中，召開碰頭分析會30余次，及時了解審計進度，對工作底稿、事實確認書中表述不清或遺漏的事項進行補充、修改，確保審計問題描述清晰完整，事實反映翔實充分。

三、注重項目成果最大化，把項目做“實”

（一）全面準確報告

審計報告是項目質(zhì)量優(yōu)劣的集中體現(xiàn)。明確審計報告標準，實行業(yè)務(wù)操作層面評價與整體評價并重，既有助于報告閱讀者加深對問題的認識，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考，又有利于被審計單位認清風險，落實整改。在現(xiàn)場審計結(jié)束后，召開審計意見整改建議交流磋商會，分析審計問題的性質(zhì)、成因，篩選出最優(yōu)解決辦法；在審計項目結(jié)束后，召開項目總結(jié)會，全面梳理項目成果，對成果進行確認、分類，研究成果運用方式及運用方向，提出成果運用方案，審計報告得到“三認可”，即審計對象對事實認可、業(yè)務(wù)主管部門對建議措施認可、“大監(jiān)督”部門對風險定性認可。

（二）全面推動整改

一是建立三項清單。即問題清單、整改清單和問責清單，從問題發(fā)現(xiàn)到責任追究全過程清單化管理，實現(xiàn)統(tǒng)一“掛號”、逐一“銷號”。利用內(nèi)審專欄對2015年至2017年各類專項檢查和審計發(fā)現(xiàn)問題進行跟蹤督查整改落實，對未整改或未規(guī)范的問題予以持續(xù)動態(tài)監(jiān)管，責任到人，限時整改到位。二是落實兩個責任。明確審計對象的整改責任，要求審計對象根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和原因制定整改路線圖、整改任務(wù)進度表，并錄入內(nèi)審專欄、綜合管理系統(tǒng)；明確業(yè)務(wù)條線的督促責任，業(yè)務(wù)管理部門利用內(nèi)審專欄的瀏覽功能，對整改情況進行跟蹤督促。三是開展督查指導(dǎo)。如為強化縣支行管理，收集、分析了湖南省人民銀行系統(tǒng)2015年1月至2016年6月對縣支行的所有審計報告，匯總了縣支行履職過程中存在的問題，探討了產(chǎn)生問題的主要原因，并提出相關(guān)建議，形成《關(guān)于2015年以來湖南轄內(nèi)縣（市）支行內(nèi)審結(jié)果的分析報告》，據(jù)此組織召開湖南省人民銀行系統(tǒng)縣支行工作座談會，專題研究促進縣支行加強整改、更好履職等問題。

（三）多方關(guān)聯(lián)運用

一是出臺《中國人民銀行長沙中心支行內(nèi)審成果運用管理辦法》，建立審計發(fā)現(xiàn)問題責任單位和責任人評價報告機制，統(tǒng)計審計發(fā)現(xiàn)問題頻率、整改率和屢查屢犯率等指標，形成可查詢的評價報告，用于績效考核、職稱評定和職務(wù)晉升。二是修訂轄內(nèi)支行內(nèi)控工作考核辦法，將審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況納入年度考核范圍，審計巡視發(fā)現(xiàn)問題整改情況占支行年度目標管理現(xiàn)場考核分值的30%，實現(xiàn)內(nèi)審成果運用與年度績效考核掛鉤。2015年至2017年，與被審計單位開展交流談話60余次，行長辦公會專題匯報5次，年度工作會議通報整改情況兩次，在轄內(nèi)起到了很好的警示作用。

（作者單位：中國人民銀行長沙中心支行，郵政編碼：410000，電子郵箱：trz20078@163.com）