李曉敏

摘 要：高速公路是20世紀80年代開始發(fā)展的一種新興事業(yè)，歷時30多年高速公路建設(shè)如雨后春筍般如火如荼地進行著，而在市場經(jīng)濟大背景下企業(yè)也將同時面臨多種財務(wù)風(fēng)險，需高速公路企業(yè)管理者提升其重視度，并及時尋求化解之法，否則可能演變?yōu)樨攧?wù)危機，對高速公路事業(yè)構(gòu)成嚴重威脅。本文將對高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險管理展開探討。

關(guān)鍵詞：高速公路 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

中圖分類號：F272.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）03（b）-092-02

高速公路企業(yè)具備自身特殊性質(zhì)，它有政府特別行政許可，經(jīng)營業(yè)務(wù)主要是建設(shè)路橋、路橋收費，對每個企業(yè)來說都是以盈利為最終目的，運營過程中需尋求經(jīng)濟利益的最大化。高速公路是我國交通的重要組成部分，在促進國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，近年來隨著高速公路建設(shè)的增多，加上市場競爭的越發(fā)激烈，高速公路企業(yè)逐漸暴露出些許管理風(fēng)險問題，本文將對高速公路企業(yè)內(nèi)部如何加強風(fēng)險控制管理進行探討。

1 高速公路企業(yè)背景

高速公路是一種現(xiàn)代化交通形式，專供汽車安全、高速行駛，交通容納量大，和普通公路相比具有快速、運輸成本低、通行能力大、舒適安全等顯著優(yōu)勢，也同時具備一定經(jīng)濟特征，是推動經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施之一，隨著當(dāng)前我國汽車數(shù)量的增多以及現(xiàn)代化生產(chǎn)發(fā)展的需求，其重要性更加突出。目前全世界范圍內(nèi)有80多個國家有高速公路，而我國高速公路建設(shè)時間相對較晚，是一種新型事業(yè)，建設(shè)后很好地解決了交通“瓶頸”問題。然而在快速發(fā)展的局勢下，高速公路行業(yè)慢慢暴露出諸多問題，而對企業(yè)來說重點體現(xiàn)在財政安全上。一方面，高速公路企業(yè)也是經(jīng)濟大環(huán)境下的一種獨立經(jīng)營體，同樣需要面對社會責(zé)任、公共政策、大局勢金融危機等給自身帶來的財務(wù)風(fēng)險；另一方面，高速公路企業(yè)還屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，無論是債務(wù)融資還是資金投入資金額度都較大，但收益不一定就可達到預(yù)期目標，內(nèi)部財政風(fēng)險也是存在的，因此受內(nèi)外因素影響，企業(yè)需進一步強化風(fēng)險管理，進而保障經(jīng)濟效益。

2 高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險管理概述

2.1 內(nèi)部控制概述

對一個企業(yè)來說，內(nèi)部控制指的是實現(xiàn)經(jīng)營目標，尋求經(jīng)濟效益及價值最大化而實施的一系列控制、調(diào)整、自我約束的措施及方法的總稱。

2.2 風(fēng)險管理概述

風(fēng)險管理簡而言之指的是降低風(fēng)險消極結(jié)果的一個決策、發(fā)展過程，其管理可以是個人，也可以是一個社會組織，以風(fēng)險識別—風(fēng)險估測—風(fēng)險評價為基礎(chǔ)，應(yīng)用選擇并優(yōu)化組合多種風(fēng)險管理的先進技術(shù)，對風(fēng)險本身進行妥善處理或有效控制，進而盡可能降低風(fēng)險損失，為最小成本獲得最大經(jīng)濟效益的運營目標提供安全保障。

2.3 高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險管理概述

高速公路企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險管理的最終目標仍然是以最低的成本獲得最大化的利益，高速公路運營相關(guān)經(jīng)濟活動本身受多種因素影響，風(fēng)險預(yù)期結(jié)果應(yīng)盡量與實際結(jié)果接近，如此才能降低風(fēng)險系數(shù)。高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的目標應(yīng)以其企業(yè)性質(zhì)為前提，設(shè)定一定預(yù)期目標，保證企業(yè)運營合理、合法、合規(guī)，并保護資產(chǎn)安全，確保財務(wù)相關(guān)信息的真實性、完整性，全面提升高速公路經(jīng)營效率，實現(xiàn)利益最大化，進而促進企業(yè)長遠、可持續(xù)健康發(fā)展。

3 高速公路內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)

要實現(xiàn)高速公路企業(yè)內(nèi)部良好控制，其關(guān)鍵環(huán)節(jié)首先是加強預(yù)算編制，預(yù)算貫徹內(nèi)控管理的各個部門，應(yīng)以事業(yè)單位管理制度為前提，保障預(yù)算編制可尋，此外養(yǎng)護管理等公用經(jīng)費也應(yīng)詳細實施編制記錄；其次是加強資金控制，謹慎融資、投資活動可能會帶來的風(fēng)險；最后是強化企業(yè)內(nèi)部其他運營管理，規(guī)避運營管理活動可能會帶來的財務(wù)風(fēng)險。

4 高速公路內(nèi)部控制及風(fēng)險管理現(xiàn)狀

4.1 內(nèi)控及風(fēng)險管理意識有待加強

內(nèi)控是一個企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)穩(wěn)定、長遠的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，而在企業(yè)實際發(fā)展過程中可能受傳統(tǒng)管理觀念影響，或保存著計劃經(jīng)濟的舊時代思想，部分管理者缺乏內(nèi)控體制的建設(shè)意識，更多單純重視經(jīng)濟效益，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用遭到忽視；另外，高速公路企業(yè)歸屬國企，都有國家財政支撐，工程競標及項目建設(shè)層面都有著絕對優(yōu)勢，企業(yè)很少受到外界“風(fēng)浪”影響，長期處于一帆風(fēng)順的理想狀態(tài)，而在新時期背景下，這種狀態(tài)會使企業(yè)市場靈敏性降低，風(fēng)險認知、識別及控制能力自然不高。

4.2 高速公路企業(yè)制度建設(shè)方面相對落后

企業(yè)的管理應(yīng)以完善的規(guī)章制度為前提，而高速公路企業(yè)較多存在制度不健全的關(guān)鍵性問題，這不僅和領(lǐng)導(dǎo)者重視度有關(guān)，還和內(nèi)控及風(fēng)險管理理論知識基礎(chǔ)不扎實有關(guān)，企業(yè)甚至在內(nèi)部控制及風(fēng)險管理制度方面上存在缺位現(xiàn)象，沒有專門的制度，風(fēng)險管理就無章可循，內(nèi)部管理容易呈現(xiàn)出散漫、混亂的狀態(tài)；另外部分企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)控、風(fēng)險管理制度，但存在較多漏洞、不健全的問題，比如預(yù)算管理過度強調(diào)如何控制成本，卻忽視了預(yù)算使用效率及預(yù)期會帶來的收益。

4.3 企業(yè)管理者綜合素質(zhì)有待提升

人是事件的主導(dǎo)者，也是管理的執(zhí)行者，還是管理的主觀對象，因此人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系著內(nèi)控、風(fēng)險管理的效果。目前高速公路企業(yè)對于高素質(zhì)財務(wù)人才、審計人才、會計人才較多都采用引進的方式，因此內(nèi)部人員呈現(xiàn)出綜合素質(zhì)不高的局勢，主要表現(xiàn)為管理人員專業(yè)素質(zhì)不強，業(yè)務(wù)職責(zé)范圍不熟，不了解內(nèi)控、風(fēng)險管理的具體流程；法律方面意識有待提升，這種狀況可能導(dǎo)致后期出現(xiàn)違規(guī)違法的現(xiàn)象；部分人員職業(yè)道德素質(zhì)有待提升，比如工作中以權(quán)謀取私利的行為直接將給企業(yè)發(fā)展帶來或大或小的危害，損害了公共利益，進而誘發(fā)風(fēng)險的發(fā)生。

4.4 監(jiān)督機制不全

監(jiān)督機制缺乏是一個企業(yè)出現(xiàn)管理混亂、風(fēng)險財政的重要原因，同樣領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分重視監(jiān)督機制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，不可將監(jiān)督部門、審計部門等籠統(tǒng)地歸屬到財務(wù)部門內(nèi)，由于不具備獨立職權(quán)，因此也很難起到較好的審計、監(jiān)督效果；另外，高速公路企業(yè)受經(jīng)濟效益、市場經(jīng)濟環(huán)境條件層面的制約，部分單位或不愿向外界公布自身財務(wù)狀況，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮出作用。

5 強化高速公路內(nèi)部控制及風(fēng)險管理措施

5.1 強化意識，提高素質(zhì)

不斷強化高速公路企業(yè)人員內(nèi)控及風(fēng)險管理意識，其中尤其是領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)與時俱進，更新自我陳舊觀念，認識到企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下必須具有一定的內(nèi)控及風(fēng)險管理能力才能得到長遠發(fā)展，不斷學(xué)習(xí)風(fēng)險、內(nèi)控等管理上的理論知識，并付諸實踐。而對工作人員來說，企業(yè)應(yīng)多組織培訓(xùn)活動，不斷提升內(nèi)部人員審計、內(nèi)控能力，反復(fù)塑造職業(yè)道德意識，學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識，以理論為基礎(chǔ)，樹立起敬業(yè)、遵紀、守法、奉獻的工作精神。同時應(yīng)保存引進高素質(zhì)人才的策略，相互學(xué)習(xí)，使其對周邊其他人員素質(zhì)提升起到一定促進作用。

5.2 建立健全相關(guān)制度

完善的制度能確保內(nèi)部控制、風(fēng)險管理有章可循，因此必須加強制度建設(shè)力度。制度建設(shè)體系主要包括資金管理制度、預(yù)算管理制度、審計制度、監(jiān)督制度等，重塑內(nèi)部管理作風(fēng)，引進外部監(jiān)督機制，比如常駐監(jiān)督小組、大眾媒體監(jiān)督，以促進企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險管理。

6 結(jié)語

高速公路是交通道路的重要組成部分，在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著不可或缺的作用。新時期高速公路企業(yè)在市場經(jīng)濟影響下，較多風(fēng)險問題慢慢顯現(xiàn)，而做好內(nèi)部控制工作是降低企業(yè)風(fēng)險的重要舉措，內(nèi)控主要環(huán)節(jié)有預(yù)算、資金管理、運營管理等。為加強管理企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先需提升風(fēng)險管理意識，大力加強相關(guān)制度建立力度，提升企業(yè)整體人員綜合素質(zhì)， 進而使高速公路企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境下得到長足發(fā)展，爭取以最小成本獲得最大化的經(jīng)濟效益。

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