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        內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用探析

        2018-09-03 03:47:26紀(jì)麗麗
        智富時(shí)代 2018年7期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用

        紀(jì)麗麗

        【摘 要】對(duì)一個(gè)企業(yè)來說,內(nèi)部審計(jì)工作的重要性是不容忽視的,它不僅在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了重要的作用,而且對(duì)企業(yè)的健全性也起到了良好的支撐作用。本文簡述了內(nèi)部審計(jì)的職能特點(diǎn),分析了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用問題及應(yīng)用策略,希望能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值。

        【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì);會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理;應(yīng)用

        一、內(nèi)部審計(jì)的職能特點(diǎn)

        在企業(yè)建立的時(shí)候,企業(yè)內(nèi)部建立的獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門或是審計(jì)人員,對(duì)企業(yè)的管理部門服務(wù)的同時(shí)能夠進(jìn)行獨(dú)立的檢查、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)的組織活動(dòng)。審計(jì)部門的建立要遵守國家的相關(guān)法律,進(jìn)行對(duì)會(huì)計(jì)或是相關(guān)信息的真實(shí)、合法性進(jìn)行監(jiān)督或檢查,審計(jì)整個(gè)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性的經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范性或是業(yè)績的優(yōu)劣,以及經(jīng)營的合法性。

        內(nèi)部審計(jì)是以進(jìn)行企業(yè)審計(jì)服務(wù)為職能目標(biāo),而且,審計(jì)是隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行變化。其職能特點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn):

        第一,職能識(shí)別與檢查。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中,正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)為首要步驟。通常而言,內(nèi)部審計(jì)人員主要對(duì)財(cái)務(wù)與經(jīng)營信息的真實(shí)性;資產(chǎn)流失現(xiàn)象;國家政策、制度執(zhí)行力度;資源是否浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注。同時(shí),在開展具體工作的時(shí)候,需要對(duì)內(nèi)部控制體系更新情況、新風(fēng)險(xiǎn)控制情況等予以檢查,進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題,結(jié)合實(shí)際情況,提出有效的調(diào)整措施。由此可以看出,在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中,內(nèi)部審計(jì)具有識(shí)別與檢查的作用。

        第二,職能鑒證。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能鑒證就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、經(jīng)營績效以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行鑒定,并通過各項(xiàng)分析得出審計(jì)結(jié)論,其職能建立在職能檢查的基礎(chǔ)上,開展對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng);

        第三,職能評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)建立的時(shí)候,內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能就體現(xiàn)出來了,以此進(jìn)行對(duì)企業(yè)的經(jīng)營策略、決策方案和預(yù)算情況的合理性、可行性進(jìn)行有效的監(jiān)督評(píng)價(jià),或是對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中是否遵守了法律規(guī)則,是否按照企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展方向來發(fā)展進(jìn)行評(píng)價(jià),同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制管理制度的完善情況進(jìn)行評(píng)價(jià);

        第四,職能建設(shè)。在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的過程中進(jìn)行對(duì)發(fā)展中表現(xiàn)優(yōu)異的地方進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓膭?lì)和對(duì)不足之處提出建議和規(guī)劃,協(xié)助其進(jìn)行有效的改善。

        二、我國會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問題

        (一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺失

        隨著集團(tuán)公司的崛起,企業(yè)管理層次的分解比以前更迅速,行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為了搶占市場(chǎng)份額,提高競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理。在我國,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改革開放之后才逐漸成型的,它是行政命令的產(chǎn)物。由于這種政治色彩,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)模糊,只有少部分規(guī)模較大的企事業(yè)單位才會(huì)設(shè)置,其余大部分企業(yè)都是檢察署、紀(jì)檢委等合作存在的。這種方式不符合內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則,嚴(yán)重影響了審計(jì)結(jié)果的可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí),財(cái)務(wù)和審計(jì)合并使得審計(jì)機(jī)構(gòu)既是審計(jì)角色也是被審計(jì)角色,不利于發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向性服務(wù)作用。從目前來看,我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織建設(shè)和經(jīng)費(fèi)來源上都缺乏獨(dú)立性,難以發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。

        (二)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)方式不科學(xué)、不合理

        企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要包括賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)審計(jì),在審計(jì)過程中,審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,通過抽樣審計(jì)的方式不科學(xué)、不合理,審計(jì)人員按自己的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本大小和評(píng)價(jià)結(jié)果,導(dǎo)致重要的事項(xiàng)漏審,形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且,在內(nèi)部審計(jì)過程中,往往會(huì)出現(xiàn)被審計(jì)人員不配合的現(xiàn)象,甚至瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)等情況,這對(duì)審計(jì)的完整性和真實(shí)性產(chǎn)生很大的影響。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是由會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)型而來的,他們?nèi)狈ωS富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)管控上存在不足。

        (三)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善

        內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)沒有按規(guī)范進(jìn)行,以自身經(jīng)驗(yàn)為中心,主觀性、隨意性較強(qiáng),沒有按照具體的要求從事審計(jì)抽樣測(cè)試,不能突出審計(jì)重點(diǎn),降低了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。同時(shí),不能按方案要求對(duì)被審計(jì)單位提交的資料進(jìn)行審計(jì),審計(jì)證據(jù)不齊全,這些質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的疏忽都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的有效應(yīng)用

        (一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

        基于對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的順利開展而言,如果在審計(jì)過程中難以保持獨(dú)立性,那么這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展是極其不利的。為了對(duì)上述問題進(jìn)行有效糾正,企業(yè)應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作營造一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的環(huán)境,以便于企業(yè)審計(jì)部門能夠獨(dú)立的進(jìn)行資源搜集,并為審計(jì)工作建立起一個(gè)公平、公正的監(jiān)督機(jī)制,賦予審計(jì)人員獨(dú)立的職權(quán),盡量保證審計(jì)部門與其他部門的脫節(jié),從而為審計(jì)工作樹立起權(quán)威性,便于審計(jì)工作的順利開展,為企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)建立更堅(jiān)實(shí)的防御墻,從而不斷加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展的目標(biāo)。

        (二)提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

        內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展,還與審計(jì)人員的綜合性素質(zhì)密切相關(guān),只有審計(jì)人員的綜合素質(zhì)上去了,其工作的積極性及有效性才能夠明顯提升,才能夠保證審計(jì)工作的開展更加可靠。而審計(jì)人員的整體素質(zhì)的提高需要企業(yè)引進(jìn)相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制,以讓審計(jì)人員能夠在不斷的培訓(xùn)過程中提升自己的審計(jì)技能水平,從而讓企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率得到明顯的提升。審計(jì)人員在接受培訓(xùn)后,他們的審計(jì)執(zhí)行水平也得到了有效的提升,這樣更能夠牢牢把握好審計(jì)的規(guī)范流程,讓審計(jì)工作的開展更具客觀性,從而達(dá)到更高的審計(jì)質(zhì)量。

        (三)健全審計(jì)制度,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

        網(wǎng)絡(luò)化、信息化、數(shù)字化的不斷發(fā)展給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來一定的機(jī)遇,此時(shí)就需要企業(yè)采取有效措施來推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè),這樣不僅可以有效降低人為因素導(dǎo)致的審計(jì)錯(cuò)誤或者漏洞,而且還可以有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的整體水平。在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算過程中,企業(yè)會(huì)計(jì)人員還需要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的信息數(shù)據(jù)按照要求錄入到企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)之中,這樣可以確保內(nèi)部審計(jì)人員更好的了解和掌握企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息,并對(duì)潛在的企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,制定一套相對(duì)應(yīng)的防范措施,更好的降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的影響。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各部門財(cái)務(wù)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,有效降低企業(yè)內(nèi)部貪污、徇私舞弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生率,有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

        (四)制定完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

        隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要想有效的開展,則需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行不斷的補(bǔ)充和完善,以便對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、客觀的評(píng)估,這樣不僅可以有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),而且還可以更好的推動(dòng)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。在開展審計(jì)工作時(shí),審計(jì)機(jī)構(gòu)還需要按照要求對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行全方位的調(diào)查與評(píng)價(jià),對(duì)被審計(jì)部門可能出現(xiàn)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)給予分析,明確檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些無法確定的會(huì)計(jì)信息,則需要給予高度的謹(jǐn)慎,并預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的危害,采取有針對(duì)性的措施給予有效規(guī)避。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,本文針對(duì)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用問題,嘗試做出優(yōu)化方案,希望進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值,發(fā)揮其在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)有的功能。

        【參考文獻(xiàn)】

        [1]郭家良.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)防范作用的研究[J/OL].中國商論,2018(17).

        [2]張紅.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及其優(yōu)化[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2018(08):147-148.

        [3]袁必洪.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2018(01):58-59.

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