張龍 王波

[摘 要] 全國(guó)高水平大學(xué)在科技創(chuàng)新的研究下，國(guó)家對(duì)高校的資金投入大幅度提升，但各單位在對(duì)財(cái)務(wù)資金使用時(shí)出現(xiàn)了一些漏洞。貨幣資金是高校流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資金，為了加強(qiáng)高校貨幣資金的使用效率，必須建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法加強(qiáng)對(duì)高校貨幣資金的管理和控制，確保日常管理活動(dòng)合法且有效地進(jìn)行，使高校充分發(fā)揮資金的使用效率。

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)控制度；貨幣資金

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 11. 007

[中圖分類(lèi)號(hào)] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2018）11- 0016- 02

0 引 言

貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)，或用以?xún)斶€債務(wù)的交換媒介。它是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬賬戶(hù)。在2014年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施以來(lái)，存在著許多問(wèn)題主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制定義不規(guī)范、內(nèi)部控制要素不明顯、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制不全面等問(wèn)題[1]。為有效推動(dòng)其實(shí)施，在進(jìn)行理論分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)內(nèi)部控制制度的分析和學(xué)習(xí)，建立了一系列內(nèi)控管理機(jī)制，使高校在貨幣資金內(nèi)部控制活動(dòng)有了大幅度提升，進(jìn)而保證了貨幣資金的使用效率。

1 高校貨幣資金內(nèi)控制度的必要性

1.1 是高校隨著社會(huì)的發(fā)展、提升資金管理效率的客觀需要

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，高校的資金管理問(wèn)題也日益凸顯，高校必須緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，健全與完善一套現(xiàn)代化的高校內(nèi)部管理控制制度，重點(diǎn)要保證單位各部門(mén)之間的權(quán)責(zé)明確。為了加強(qiáng)單位內(nèi)部管理，提升日常各項(xiàng)資金管理及使用，應(yīng)該健全高校內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)制，確保高校監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制制度是為了保障高校的管理經(jīng)營(yíng)效率而存在的，它能夠促進(jìn)高校制度的健全與完善，優(yōu)化高校財(cái)務(wù)管理體制，保障高校日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

高校想要實(shí)現(xiàn)資金正常的運(yùn)行和有效的配置，僅靠財(cái)務(wù)人員的努力是不夠的，它需要高校從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作，樹(shù)立全體合作的大局意識(shí)。筆者認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是以高校上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來(lái)發(fā)揮作用的，各部門(mén)相互支持相互配合制定出一套合理健全適合本部門(mén)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，該制度應(yīng)包含有一系列的會(huì)計(jì)、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門(mén)的制度及其規(guī)劃，并且貫穿于高校資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)十分復(fù)雜、煩瑣的系統(tǒng)工程。高校通過(guò)內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行連接，使其形成合力，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制有助于建立健全預(yù)算單位內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，有助于強(qiáng)化財(cái)政資金分配和使用的合法性[2]。從而保障高校資金運(yùn)轉(zhuǎn)順利實(shí)現(xiàn)。

1.2 是確保高校的各項(xiàng)規(guī)章制度與決策可以順利執(zhí)行的需要

制定一套健全、合理的高校內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督高校內(nèi)部各部門(mén)與每個(gè)環(huán)節(jié)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進(jìn)高校的各項(xiàng)決策方針的順利實(shí)施。高校內(nèi)部制定出的各項(xiàng)規(guī)章制度，是高校貫徹國(guó)家政策、法規(guī)的基礎(chǔ)與前提。高校通過(guò)內(nèi)部控制制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)費(fèi)在管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，并積極找出解決問(wèn)題的措施，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整與糾正，從而促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度與決策能夠更好地為高校進(jìn)行服務(wù)，進(jìn)而提高高校財(cái)政資金的使用效率，為高校的蓬勃發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

2 高校貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 單位管理層和實(shí)際操作業(yè)務(wù)的人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高校的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏內(nèi)控意識(shí)，在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)存在凌駕于制度之上的現(xiàn)象，沒(méi)有按照相關(guān)制度的要求來(lái)執(zhí)行，對(duì)會(huì)計(jì)人員管理及具體實(shí)施監(jiān)管力度不夠。由于每個(gè)人業(yè)務(wù)水平及理解能力不同，對(duì)一些相關(guān)制度的理解也會(huì)不同，造成了掌握財(cái)務(wù)制度有偏差。主要體現(xiàn)在窗口報(bào)賬業(yè)務(wù)口徑不一致，對(duì)于同一筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員做出了不同的處理方法，或者對(duì)同一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在審核時(shí)在一名會(huì)計(jì)人員那沒(méi)有通過(guò)，而在另一名會(huì)計(jì)人員那卻通過(guò)了，這樣不僅給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了很大的困擾，也是相關(guān)人員普遍反映報(bào)賬難和會(huì)計(jì)人員掌握制度不一致的一個(gè)重要因素。

2.2 在財(cái)務(wù)印章管理及對(duì)賬方面出現(xiàn)漏洞

一些高校財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、法人名章包括結(jié)算中心、基建等重要的財(cái)務(wù)印鑒由一名會(huì)計(jì)保管，這就出現(xiàn)了很大的不安全因素；還有就是在領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有授權(quán)的情況下管理支票的出納人員臨時(shí)管理相關(guān)財(cái)務(wù)印鑒這些都是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不健全控制意識(shí)不強(qiáng)所體現(xiàn)出來(lái)的。出納人員在核對(duì)零余額用款額度賬戶(hù)以及老賬戶(hù)賬目時(shí)由于不及時(shí)或長(zhǎng)期不核對(duì)這就給一些人提供了套取資金提供了機(jī)會(huì)。高校財(cái)務(wù)人員利用手中掌管的財(cái)務(wù)資金隨意套取資金，偽造對(duì)賬單、不與銀行對(duì)賬等原因。如果各賬目核對(duì)及時(shí)且領(lǐng)導(dǎo)定期抽查也不會(huì)輕易發(fā)生這樣的事情。

2.3 支票作廢支票的保管以及支票在簽領(lǐng)過(guò)程中不規(guī)范

支票在銀行購(gòu)置過(guò)程中缺乏一些必要的手續(xù)，例如申請(qǐng)人申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)購(gòu)買(mǎi)票據(jù)申請(qǐng)單時(shí)申請(qǐng)人直接簽字購(gòu)買(mǎi)支票，沒(méi)有經(jīng)過(guò)主管領(lǐng)導(dǎo)的簽批和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字；還有在申請(qǐng)單上填寫(xiě)的信息不全，例如購(gòu)買(mǎi)支票的數(shù)量、支票編號(hào)等信息寫(xiě)的模糊潦草。這些在今后支票的使用過(guò)程中埋下了隱患。會(huì)計(jì)人員簽發(fā)支票不登記不留支票根在銀行支取大量金額造成學(xué)校資金的流失。作廢的支票不及時(shí)登記作廢造成在每月的對(duì)賬工作中增加工作量。在對(duì)報(bào)賬人員簽領(lǐng)支票時(shí)沒(méi)有正確的引導(dǎo)怎么樣在登記簿上填寫(xiě)相關(guān)信息，例如領(lǐng)用日期、金額、支票編號(hào)、及領(lǐng)用人簽名。報(bào)賬人員有時(shí)在領(lǐng)取支票時(shí)沒(méi)有登記或登記有誤。

3 完善高校貨幣資金內(nèi)部控制的措施

3.1 加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)控意識(shí)

單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要樹(shù)立嚴(yán)格的內(nèi)部控制意識(shí)，單位財(cái)務(wù)管理者是單位貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定因素，管理者的領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)、管理水平、道德觀念都是直接影響單位貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施的重要因素。單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人積極參與單位各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的建立與完善，找出日常業(yè)務(wù)處理過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)從而進(jìn)一步找出解決方案。同時(shí)多參觀和學(xué)習(xí)一些其他高校先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式和先進(jìn)的財(cái)務(wù)制度，這對(duì)本單位財(cái)務(wù)制度的建立與實(shí)施起到一定的實(shí)例作用。單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，比如可以在每周五結(jié)賬以后組織大家學(xué)習(xí)一些相關(guān)的內(nèi)部控制制度，聘請(qǐng)一些內(nèi)控專(zhuān)家來(lái)對(duì)大家進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)工作人員大膽提出工作中遇到的問(wèn)題和在學(xué)習(xí)過(guò)程中難理解的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

3.2 梳理流程，加強(qiáng)票據(jù)的監(jiān)管

出納人員每月要定期對(duì)賬，以及對(duì)票據(jù)進(jìn)行監(jiān)管。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)支票及重要票據(jù)的監(jiān)管，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序。在支票領(lǐng)取時(shí)要做到認(rèn)真填寫(xiě)支票申請(qǐng)單，標(biāo)明購(gòu)買(mǎi)支票數(shù)量、日期、支票編號(hào)、領(lǐng)用人簽名、單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在銀行領(lǐng)取的每張支票上加蓋自己的名章。這樣做有利于支票的正常支取，避免不法人員利用支票套取資金，加大高校資金的監(jiān)管力度。同時(shí)保持與銀行、財(cái)政部門(mén)的實(shí)時(shí)的聯(lián)系，在支取大額款項(xiàng)時(shí)銀行主要負(fù)責(zé)人要保持與單位主管的聯(lián)系確定該筆業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。這樣做也避免了資金的流失，保障了高校資金的安全。3.3 建立健全的崗位責(zé)任制，實(shí)施不相容崗位互相分離

這種控制方法要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)相關(guān)工作的崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約的有效機(jī)制。以貨幣資金支付會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)審批，實(shí)際辦理，會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查及與該貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約。出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出、費(fèi)用、債券債務(wù)的賬目登記工作。不能一人多崗，身兼數(shù)職。單位不能由一個(gè)人辦理資金的全過(guò)程。

3.4 打造過(guò)硬的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)

在高校貨幣資金制度建立和使用過(guò)程中要建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)日常財(cái)務(wù)工作做得好、認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)相關(guān)制度的財(cái)務(wù)工作者給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。單位可以每月進(jìn)行一次評(píng)比，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、對(duì)財(cái)務(wù)制度的理解及掌握能力選出月度文明標(biāo)兵。這樣不僅激發(fā)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性，而且也為努力打造一個(gè)先進(jìn)、有合力的團(tuán)隊(duì)打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)，為高校事業(yè)的規(guī)范理財(cái)、開(kāi)源節(jié)流積極奉獻(xiàn)。

4 結(jié) 論

貨幣資金是高校財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制的重點(diǎn)，高校要想充分利用財(cái)政資金達(dá)到資源的有效配置，必須建立合理的內(nèi)部控制制度，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控意識(shí)，建立健全的崗位責(zé)任制，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)票據(jù)和貨幣資金的核對(duì)。通過(guò)建立比較全面的內(nèi)部控制制度來(lái)促進(jìn)高校貨幣資金的合理利用。希望更多的學(xué)者來(lái)共同研究探討更有利于高校在貨幣資金的使用過(guò)程中發(fā)揮最大效能的方法。

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