丁鐵山

摘要：本篇文章首先對內(nèi)部控制在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中起到的作用進行闡述，從相互牽制原則、成本效益原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則四個方面入手，對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計原則進行解析，并以此為依據(jù)，提出提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力的優(yōu)化對策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控設(shè)計；執(zhí)行

從企業(yè)發(fā)展歷程角度來說，通過開展制定企業(yè)內(nèi)部控制工作，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展起到了現(xiàn)實性意義。企業(yè)作為一個整體，應(yīng)該得到個體力量的支持。由此可見，一個企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，直接可以通過個體執(zhí)行效果來評估。假設(shè)企業(yè)可以實現(xiàn)內(nèi)部科學(xué)把控，不僅能夠防止企業(yè)在運營發(fā)展過程中各項風(fēng)險出現(xiàn)，同時還能增強企業(yè)核心競爭實力。從企業(yè)發(fā)展角度來說，通過有效執(zhí)行內(nèi)部控制，可以有效促進企業(yè)運營目標(biāo)的實現(xiàn)。當(dāng)前，企業(yè)要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，可以從兩個方面入手，第一，完善內(nèi)部控制體系；第二，提升內(nèi)部控制執(zhí)行效力。只有這樣，才能保證企業(yè)各項工作的順利開展，將企業(yè)運營發(fā)展中面臨的問題全面處理，由內(nèi)而外實現(xiàn)企業(yè)執(zhí)行力的提升。下面，本文將進一步對如何有效執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控設(shè)計進行闡述和分析。

一、內(nèi)部控制在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中起到的作用

（一）保證企業(yè)財務(wù)資源的安全性

通過開展內(nèi)部控制工作，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的保護，避免存在自私占用或者挪用現(xiàn)象，保證企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)用的安全性和合理性。當(dāng)前，大部分企業(yè)通過開展內(nèi)部控制管理工作，實現(xiàn)對企業(yè)各項資產(chǎn)應(yīng)用狀況的記錄，結(jié)合記錄數(shù)據(jù)，對企業(yè)資源應(yīng)用狀況進行審核，以此保證資金應(yīng)用的安全性，避免存在貪污腐敗等行為出現(xiàn)。

（二）保證企業(yè)各項活動均滿足法律要求

當(dāng)前，企業(yè)在制定內(nèi)部控制體系時，往往結(jié)合國家相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)來進行，也就是在國家法律體系的要求下，實現(xiàn)內(nèi)部控制機制的構(gòu)建，以此保證內(nèi)部控制體系具備合理性和合法性，讓企業(yè)各項運營活動均滿足國家法律要求。

（三）保證企業(yè)各項活動有序進行

完善的內(nèi)部控制體系，可以幫助企業(yè)將各個部門、各個職工之間的關(guān)系進行處理，只有通過保證各個部門以及職工之間相互配合和約制，才能給企業(yè)各項運營活動的開展提供條件，實現(xiàn)企業(yè)整體運營水平的提升[1]。

（四）保證企業(yè)運營平穩(wěn)安全

減少或者防止風(fēng)險的出現(xiàn)，是當(dāng)前企業(yè)在運營管理過程中，首要處理的問題。但是從目前情況來說，企業(yè)在運營發(fā)展時，因為受到諸多因素的影響，導(dǎo)致部分問題頻頻出現(xiàn)，給風(fēng)險出現(xiàn)營造了條件。對此，這就需要企業(yè)給予風(fēng)險管理充分注重，通過完善內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)對企業(yè)各項運營活動的監(jiān)管和把控，及時找出存在的風(fēng)險，減少風(fēng)險出現(xiàn)，保證企業(yè)運營安全。

二、企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計原則

（一）相互牽制原則

從互相牽制原則自身角度來說，主要指一個完善的經(jīng)濟項目，需要企業(yè)各個部門以及職工給予充分配合，以此促進項目的落實和實現(xiàn)。在相互牽制原則的引導(dǎo)下，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項運營活動加以科學(xué)監(jiān)管和把控，減少失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）成本效益原則

成本效益原則在于，要求企業(yè)以最少的成本，獲取做大的效益。在進行內(nèi)部控制體系設(shè)計的過程中，通過秉持成本效益的原則，把成本把控理念融合其中，通過對投放成本和產(chǎn)出效益比例的思考，實現(xiàn)成本投放的把控，防止出現(xiàn)不必要成本投放現(xiàn)象。

（三）協(xié)調(diào)配合原則

協(xié)調(diào)配合原則主要指，在開展各項運營管理工作的過程中，各個部門以及職工給予相應(yīng)的配合，各個崗位和職責(zé)應(yīng)該做到協(xié)調(diào)統(tǒng)一[2]。在秉持協(xié)調(diào)配合原則的基礎(chǔ)上，才能實現(xiàn)企業(yè)各項運營活動的科學(xué)把控，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。

（四）程式定位原則

程式定位原則主要指，企業(yè)在進行各個崗位職責(zé)分配的過程中，應(yīng)該對工作本質(zhì)和職工加以嚴(yán)格要求，同時給予其相應(yīng)的職責(zé)和義務(wù)。在秉持程式定位原則的情況下，可以培養(yǎng)企業(yè)職工良好的職責(zé)意識，以此調(diào)動職工工作積極性，促進工作效率和水平的提升。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力的優(yōu)化對策

A企業(yè)為某科技型企業(yè)，成立于2011年，原注冊資金為3000萬元人民幣，該企業(yè)經(jīng)營范圍包含了產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售。但是隨著該企業(yè)的快速發(fā)展，在開展內(nèi)部控制工作的過程中，存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，這些問題的出現(xiàn)，可能影響了該企業(yè)整體管理水平。因此，為了提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，我們采取一些有效的優(yōu)化措施，具體措施如下：

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制管理方式

企業(yè)管理層級人員的工作理念和思想將會給企業(yè)今后發(fā)展帶來直接影響。從目前情況來說，A企業(yè)在運營發(fā)展過程中，常常面臨內(nèi)部控制管理意識淡薄的狀況，企業(yè)在落實有關(guān)工作時，應(yīng)該全面貫徹內(nèi)部控制管理體系，在較短的時間內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)工作執(zhí)行效力的提升。此外，企業(yè)管理層級人員還要對企業(yè)現(xiàn)有管理形式進行轉(zhuǎn)變和優(yōu)化，把管理形式和經(jīng)濟市場充分融合，通過對企業(yè)科學(xué)定位，促進企業(yè)運營發(fā)展規(guī)劃的設(shè)定，保證企業(yè)朝著正確的方向發(fā)展[3]。并且，企業(yè)管理層級人員還要給予內(nèi)部控制執(zhí)行情況充分注重，有針對性落實各項管理工作，給企業(yè)健康發(fā)展提供依據(jù)。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

隨著我國社會經(jīng)濟市場的快速發(fā)展，內(nèi)部控制執(zhí)行力度已經(jīng)成為當(dāng)前市場衡量一個企業(yè)發(fā)展情況的主要憑證，同時，企業(yè)內(nèi)部控制也作為一種新型的管理形式，通過開展內(nèi)部控制管理工作，可以實現(xiàn)對企業(yè)各項運營活動的監(jiān)管，及時找出存在的問題，并提出對應(yīng)的優(yōu)化建議，以此保證企業(yè)運營管理的合理性和規(guī)范性。A企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)長遠發(fā)展，就要加強內(nèi)部控制體系建設(shè)力度，由于企業(yè)運營發(fā)展需要迎合市場發(fā)展情況來進行，充分的總結(jié)和掌握企業(yè)發(fā)展規(guī)律，通過建立完善的內(nèi)部控制機制，對市場發(fā)展前景加以預(yù)測和評估。企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實狀況，做好各個部門分工工作，保證內(nèi)部控制工作落實到實處，將其自身功能充分發(fā)揮，實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)管制度

通常情況下，內(nèi)部控制體系中主要涉及了兩項內(nèi)容，一個是管理體系，另一個是會計體系。其中，管理體系主要從人力資源以及運營管理等方面入手，實現(xiàn)綜合管理。A企業(yè)在落實這些管理工作時，應(yīng)該得到各個部門的充分配合，通過制定完善的崗位輪流體系，定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升。從管理角度來說，為了將內(nèi)部控制自身作用充分激發(fā)，企業(yè)還要結(jié)合內(nèi)部控制執(zhí)行狀況，制定完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，對內(nèi)部控制落實情況進行監(jiān)管，及時找出存在的不足和漏洞，并對內(nèi)部控制流程進行適當(dāng)修正，以此實現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的提高[4]。此外，企業(yè)還要結(jié)合內(nèi)部控制執(zhí)行情況來制定考核體系，結(jié)合考核結(jié)果，進行適當(dāng)?shù)募?。針對工作效率高的職工，給予一定的激勵；針對工作效率低的職工，予以一定處罰，以此調(diào)動企業(yè)職工工作積極性，促進企業(yè)整體工作效率的提升，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的基礎(chǔ)上，增強企業(yè)核心競爭實力，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，在當(dāng)前社會主義經(jīng)濟體系的作用下，企業(yè)運營發(fā)展過程中，面臨的主要問題有兩點，一個是怎樣實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的高效應(yīng)用，另一個是怎樣快速迎合市場發(fā)展變化。因為企業(yè)對市場環(huán)境的適應(yīng)一般建立在內(nèi)部控制的條件下。因此，做好內(nèi)部控制管理工作，可以給企業(yè)今后發(fā)展提供依據(jù)。這就需要結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展需求，制定完善的內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部運營管理力度，及時找出存在的問題，并提出對應(yīng)的優(yōu)化建議，在保證企業(yè)各項運營工作順利開展的基礎(chǔ)上，給企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[3]南麗華.對集團企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題的思考[J/OL].財會學(xué)習(xí)，2018（02）：247+249.

[4]于娟.論如何有效加強企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)[J/OL].財會學(xué)習(xí)，2018（02）：251.