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        “營改增”對建筑施工企業(yè)財務管理的影響

        2018-08-22 05:19:12王立新
        財會學習 2018年22期
        關鍵詞:建筑施工企業(yè)營改增財務管理

        王立新

        摘要:近年來,伴隨著營改增的實施,我國建筑行業(yè)稅負發(fā)生了重大變化,對建筑業(yè)的后期發(fā)展有所影響,鑒于此,本文主要分析了營改增對建筑施工企業(yè)財務管理所帶來的影響,并針對性的提出相應的解決對策。

        關鍵詞:營改增;建筑施工企業(yè);財務管理;影響

        近年來,伴隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,稅務制度得到創(chuàng)新與完善,其中營改增是十二五規(guī)劃中所提出的內(nèi)容,也是推動我國稅制改革的關鍵所在,對建筑企業(yè)的發(fā)展帶來沖擊與影響,傳統(tǒng)繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅,是建筑企業(yè)發(fā)展中的機遇與挑戰(zhàn)。

        一、營改增對建筑施工企業(yè)財務管理的影響

        (一)營改增影響建筑施工企業(yè)財務狀況

        作為企業(yè)財務狀況的主要報表,資產(chǎn)負債表可以將企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權益、償債能力加以反映。在實施營改增之后,由于增值稅為價外稅,施工企業(yè)在購置固定資產(chǎn)、機械設備時,按取得的增值稅發(fā)票扣除17%的增值稅進項稅額,導致企業(yè)資產(chǎn)總額比繳納營業(yè)稅時有所減少,企業(yè)資產(chǎn)負債率上升。

        (二)營改增影響建筑施工企業(yè)經(jīng)營成果

        利潤表同樣是財務管理中不可或缺的一部分,對企業(yè)的收入、費用、利潤加以反映,在實施營改增之后,由于增值稅為價外稅,建筑施工企業(yè)的營業(yè)收入也會減少。對于在施工與材料采購中出現(xiàn)就地取材與個體供料的現(xiàn)象,因無法獲得發(fā)票所以不可扣除進項稅,材料成本有所上升;建筑工程的人工費占施工成本的30%左右,且大多數(shù)施工人員均來自勞務公司,因勞務公司無進項稅額可抵扣,所以很多勞務公司無法承受11%的稅負,而將其轉移到施工企業(yè),進而導致施工成本增加,利潤降低。

        (三)營改增影響發(fā)票管理與使用

        在實施營改增之后稅務部門加大對發(fā)票的管理力度,尤其是可進行抵扣的進行稅額發(fā)票,為從根本上保證增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性,國家相關部門對增值稅發(fā)票管理進行了明確的規(guī)定,尤其對虛開增值稅發(fā)票的現(xiàn)象要對其承擔一定的責任。

        (四)營改增影響建筑施工企業(yè)的稅負

        營改增對于降低企業(yè)稅負,避免重復征稅具有重要意義,但在某些情況下施工企業(yè)可能無法取得可抵扣的進項稅發(fā)票,面臨稅負增加的風險。如:對于甲供材料,如果增值稅專票直接開給開發(fā)商,則會使建筑施工企業(yè)的此部分成本的增值稅不能抵扣;對于項目發(fā)生的零星采購、因工期緊張采取的應急采購、采購的大量石材等,因銷售單位很多為個體經(jīng)營者,無法開具增值稅發(fā)票,使得施工企業(yè)不能進行抵扣,增加項目施工成本,從而影響企業(yè)利潤。

        (五)營改增影響建筑施工企業(yè)的規(guī)范運作

        由于營改增的實施,對建筑施工企業(yè)的會計核算、稅收籌劃具有很大的影響,所以在一定程度上也規(guī)范了建筑施工企業(yè)的材料管理和分包管理,減少了掛靠、轉包的現(xiàn)場。如:以往不具有承接資質的個人掛靠某施工單位承接施工項目,而施工單位只收取固定的管理費,營改增后,由于需取得可供抵扣的增值稅,使掛靠的成本增加,掛靠現(xiàn)象會逐漸減少,建筑施工市場運作也會逐漸規(guī)范。

        二、營改增下建筑施工企業(yè)財務管理的對策

        (一)密切關注各項政策

        就目前而言,營改增正處于試點階段,其相關政策并不完善,建筑施工企業(yè)需要加強認識,從本質出發(fā)對營改增的最新政策加以關注,并且根據(jù)試點相關政策對稅務事項進行調整。除此之外,建筑施工企業(yè)還需要實現(xiàn)與稅務部門的溝通,保證能夠及時獲得相應的政策動態(tài),依據(jù)實際的變化情況采取切實有效的措施,為稅務問題提供保障。

        (二)提升財務人員素養(yǎng)

        在新時期建筑施工企業(yè)的財務人員需要對增值稅有所了解,并且在實施營改增之后建筑施工企業(yè)的會計核算方式發(fā)生了重大變化,對此建筑施工企業(yè)需要嚴格按照營改增的規(guī)定,將傳統(tǒng)的工作模式加以改變,加強對增值稅發(fā)票的管理,改變計算方式等。另外,為了從根本上促使建筑施工企業(yè)財務人員能夠快速適應營改增稅制改革所帶來的變化,加強培訓與再教育工作。

        (三)做好增值稅專用發(fā)票管理

        在實施營改增后,建筑施工企業(yè)增值稅專用發(fā)票數(shù)量較多,可抵扣的進項稅也較多,建筑施工企業(yè)要了解營改增的主要目的,根據(jù)營改增的最新政策動態(tài),結合企業(yè)實際情況,制定完善的增值稅發(fā)票管理制度,對增值稅專用發(fā)票的獲取與開具,需要與普通發(fā)票進行區(qū)分,做好發(fā)票的登記、認證工作。同時,定期或不定期對發(fā)票進行抽查,保證發(fā)票管理的規(guī)范性。

        (四)加強納稅籌劃

        當前在營改增實施之后,我國建筑施工企業(yè)納稅籌劃空間得到擴大,建筑施工企業(yè)在項目開工之前應制定科學、合理的納稅籌劃方案,包括納稅人籌劃、施工材料籌劃、工程分包籌劃等,以此減輕企業(yè)稅負。建筑施工企業(yè)還需要按照會計準則以及稅法要求,結合增值稅的相關要求設置會計科目,積極做好納稅與會計核算的銜接與有效結合,避免營改增對企業(yè)經(jīng)營造成影響。

        (五)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部施工管理

        營改增后不僅對建筑施工企業(yè)的財務人員,同時也對相關業(yè)務人員提出了更高的要求,施工項目在材料采購、工程分包、機械設備采購與租賃時,應在招標文件中明確列示價款,發(fā)票類型,稅率等,并要求將增值稅一般納稅人認定書附在投標文件中。同時,減少零星材料采購、應急采購的情況,制定零星材料采購計劃。

        三、結束語

        綜上所述,在營改增大范圍的推廣下,為從根本上適應營改增下的財務管理變化,建筑施工企業(yè)需要對相關政策加以關注,做好財務人員培訓,加強營改增發(fā)票管理,加強納稅籌劃,規(guī)范企業(yè)內(nèi)部施工管理,才能從本質上提升營改增下建筑施工企業(yè)的財務管理水平,才能真正提升建筑施工企業(yè)經(jīng)濟效益與市場競爭力。

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