汪本年

摘要：隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，給我國企業(yè)帶來更多發(fā)展機遇的同時，也給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來了更多的風險。當前我國企業(yè)內(nèi)部控制機制還不完善，風險管理意識較低，企業(yè)對風險監(jiān)管防范力度也不高，導致企業(yè)內(nèi)部控制體系已經(jīng)無法滿足時代發(fā)展的管理需求。文章將從我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行剖析，并結(jié)合當前企業(yè)所面臨的主要風險，提出基于風險防范的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的具體措施，幫助會計師對內(nèi)部控制環(huán)境審計風險進行量化評估，降低企業(yè)風險。

關鍵詞：風險防范；企業(yè)；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建

在當前復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境作用下，企業(yè)之間競爭越來越激烈，由于目前我國企業(yè)內(nèi)部控制體系并不完善，從而引發(fā)了諸多經(jīng)營風險問題。內(nèi)部控制體系建設是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，是企業(yè)進行內(nèi)部管理的主要手段，同時也是企業(yè)發(fā)展建設不可缺少的一部分。為了降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風險，就必須加強對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設，打造完善的風險防范機制，進一步提升企業(yè)綜合競爭實力和企業(yè)形象，增加企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，維護企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性

（一）加強企業(yè)風險防范

企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制體系，既可以提升企業(yè)內(nèi)控管理工作的效率，又有效防止風險的出現(xiàn)。當企業(yè)一旦面臨經(jīng)營風險，就必將給企業(yè)今后的發(fā)展帶來影響，面對大多數(shù)不可控的外在風險，企業(yè)仍然可以通過內(nèi)部控制管理等決策來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的生產(chǎn)經(jīng)營風險，針對不同的風險及時作出應對防范措施，盡可能降低風險出現(xiàn)的可能性，避免給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。內(nèi)部控制管理由企業(yè)的各個環(huán)節(jié)所產(chǎn)生，并逐漸形成一套適合企業(yè)的內(nèi)部控制體系。總而言之，內(nèi)部控制體系滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中，具有一定的復雜性，企業(yè)通過不斷完善內(nèi)部控制管理模式，通過完備的內(nèi)控體系，逐漸降低企業(yè)所面臨的生產(chǎn)經(jīng)營風險，維護企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）提升企業(yè)管理工作效率

企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系，不僅可以評估、預防風險，防范企業(yè)風險的發(fā)生，還可以進一步提升企業(yè)內(nèi)部控制管理的力度，提高企業(yè)總體管理水平。企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)生產(chǎn)運營作出了規(guī)范化的指導，來推動企業(yè)實現(xiàn)長遠的發(fā)展目標，把內(nèi)部控制管理工作落實到企業(yè)經(jīng)營的日?；顒又衼?，優(yōu)化工作效率和工作環(huán)境。

二、目前企業(yè)面臨的主要風險

（一）企業(yè)的融資風險

融資是企業(yè)經(jīng)營的重要一環(huán)，在企業(yè)開展融資工作時，會產(chǎn)生融資規(guī)劃不當所導致的經(jīng)濟效益改變風險。企業(yè)在融資工作的過程中，由于部分資產(chǎn)無法抵押，加上企業(yè)融資環(huán)境復雜，從而造成了融資過程不完善，融資流程的相關數(shù)據(jù)不全面，融資擔保抵押得不到保障，進而引發(fā)了企業(yè)的融資風險。

（二）企業(yè)的投資風險

企業(yè)的投資風險是指企業(yè)在經(jīng)營某個投資項目時，所獲得的投資效益不明確，造成企業(yè)投資收益受損，嚴重的可能造成企業(yè)投資損失本金。企業(yè)想要獲取不明確的預期收入，就必須承擔相應的風險，當潛在風險與預期效益迎合時，企業(yè)才可對投資行為進行適當?shù)恼{(diào)節(jié)。

（三）企業(yè)的債務風險

在高速發(fā)展的市場經(jīng)濟下，企業(yè)經(jīng)營往往伴隨著相應的債務問題，企業(yè)在債務清算時，不僅要償還本金，還需支付一定數(shù)額的利息。當企業(yè)所欠債務超出了企業(yè)償還能力時，就導致了資不抵債的現(xiàn)象產(chǎn)生，嚴重甚至可能導致企業(yè)倒閉。

（四）企業(yè)的運營風險

企業(yè)日常日常生產(chǎn)經(jīng)營也存在一定量的風險，在企業(yè)經(jīng)營的過程中，由于企業(yè)所處的市場環(huán)境復雜多變，加上企業(yè)的風險應對能力有限，就容易導致生產(chǎn)經(jīng)營項目失敗，所產(chǎn)生的運營風險難以把控，或是經(jīng)營收入沒有達到預期效果所造成的經(jīng)濟損失。

三、基于風險防范的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體措施

（一）企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制管理體系

目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設并不完善，部分企業(yè)甚至沒有具體的內(nèi)控管理制度，企業(yè)僅靠一些條文規(guī)定來開展內(nèi)部控制管理工作，內(nèi)控工作過于形式化，實際工作落不到實處。以南方A企業(yè)為例，該企業(yè)成立于1992年，原本為一家商品零售企業(yè)，隨著資本累積，該企業(yè)得以發(fā)展壯大，于2000年涉足房地產(chǎn)行業(yè)，隨著規(guī)模不斷擴大，以及行業(yè)競爭形勢激烈，企業(yè)需要構(gòu)建一套完備的內(nèi)控制度，使企業(yè)得以穩(wěn)定運行。但在內(nèi)控構(gòu)建最初僅制定了一些內(nèi)部控制管理制度，較為籠統(tǒng)，內(nèi)部控制管理工作始終只停留在表面，沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況和發(fā)展要求完善內(nèi)部監(jiān)管體系，企業(yè)內(nèi)部控制管理逐漸落后，無法滿足企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求?；诖?，A企業(yè)為落實企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，加大內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建力度，結(jié)合企業(yè)結(jié)合自身情況，建立動態(tài)化的內(nèi)部控制管理模式，在內(nèi)控管理中，根據(jù)各部門的工作內(nèi)容、權限，制定具有針對性的內(nèi)控方案，構(gòu)建企業(yè)完善的內(nèi)部控制機制，并制定包括內(nèi)控監(jiān)督、風險防控、績效考核等制度，進一步完善內(nèi)控體系。通過一系列整改，最終有效提高了企業(yè)的整體運營管理水平，有效規(guī)避企業(yè)的財務風險。綜上，在建立內(nèi)部控制體系時，要緊扣企業(yè)各部門的實際情況構(gòu)建多樣性的內(nèi)控體系，并強化監(jiān)管，深化防范企業(yè)防范風險，積極開展內(nèi)部控制管理工作，從而降低企業(yè)所面臨的風險，維護企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）加強企業(yè)風險的管理力度

當前，我國大部分企業(yè)還在沿用傳統(tǒng)的經(jīng)濟決策管理模式，企業(yè)風險管理意識較低，企業(yè)內(nèi)部風險評估體系不健全，導致企業(yè)無法及時了解市場的潛在風險，僅靠以往的經(jīng)營經(jīng)驗，盲目追求經(jīng)濟效益和擴大企業(yè)規(guī)模，將導致企業(yè)內(nèi)部控制管理失控，從而給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。所以，企業(yè)要積極開展風險管理工作，通過建立完善的內(nèi)部控制管理制度，降低企業(yè)所面臨的生產(chǎn)經(jīng)營風險。仍以A企業(yè)為例，該企業(yè)根據(jù)自身的實際情況和發(fā)展戰(zhàn)略，建立起完善的風險預警體系，加大企業(yè)風險的管控力度，在每一年年初，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標，明確各部門的年度任務，根據(jù)各部門的任務情況，分析其中可能發(fā)生的風險問題。例如采購部門，可能發(fā)生的風險有采購超支、采購產(chǎn)品質(zhì)量不達標、供應商信譽以及是否具有開具增值稅發(fā)票資質(zhì)等。根據(jù)不同的風險問題，分析成因，針對成因制定風險防控方案。綜上，企業(yè)在開展風險管理工作時，落實好企業(yè)風險評估、預測等工作，同時企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制的環(huán)境，建立完善的風險管理體系。企業(yè)要制定明確的管理標準，建立完善的風險防范制度，在實際運營中企業(yè)要制定好相關的運營標準和管理制度，給企業(yè)內(nèi)部控制建設和風險管理提出正確的指導，確保企業(yè)的長久發(fā)展。

（三）強化企業(yè)的審計工作

企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制體系，就需要優(yōu)化自身的審計監(jiān)管工作，把企業(yè)內(nèi)部控制和日常經(jīng)營管理有效的結(jié)合起來，設立一個獨立的審計部門，進一步落實企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行工作。此外，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制中的不足提出具體的解決措施，不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系，從而降低企業(yè)風險出現(xiàn)的幾率。企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)管工作是企業(yè)管理的關鍵，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)代化的管理模式，強化內(nèi)控工作執(zhí)行的效率，為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實的基礎。此外，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制評價機制，保證企業(yè)機制的規(guī)范性、科學性，結(jié)合實際的評價結(jié)果來制定相應的評價報表，保證內(nèi)控工作落到實處，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，保證內(nèi)部控制工作發(fā)揮出應有的作用，進一步達到防范風險的效果。

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（作者單位：上海眾和會計師事務所有限公司）