趙懷志

摘要：商業(yè)銀行的預(yù)算管理應(yīng)結(jié)合商業(yè)經(jīng)營管理活動和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，制定良好的業(yè)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，解決預(yù)算管理存在著戰(zhàn)略目標(biāo)不明確、管理認(rèn)識不到位和管理制度不健全等諸多問題，從而更好地實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行預(yù)算管理的創(chuàng)新發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；預(yù)算管理；預(yù)算編制

基于我國市場經(jīng)濟(jì)體制成立的商業(yè)銀行，主要以商業(yè)機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)開展預(yù)算管理，有效構(gòu)建了以預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)控制與綜合評價(jià)為核心的商業(yè)銀行預(yù)算管理體系。然而，隨著我國市場化經(jīng)濟(jì)的逐步深入和全球金融風(fēng)險(xiǎn)的不斷凸顯，單純依靠單一的商業(yè)機(jī)構(gòu)開展預(yù)算管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸激增，迫切需要商業(yè)銀行開展預(yù)算管理的優(yōu)化措施和完善對策，從而嘗試從預(yù)算目標(biāo)、管理理念、管理體系和預(yù)算編制等多維度、全方位尋找發(fā)展方向，從而能夠有效提高商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

一、商業(yè)銀行預(yù)算管理的目標(biāo)

（一）預(yù)算管理的業(yè)務(wù)目標(biāo)

在商業(yè)銀行的預(yù)算管理體系中，業(yè)務(wù)管理目標(biāo)是基本內(nèi)容，也是核心要素，它主要是指商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制部門和預(yù)算管理人員對企業(yè)經(jīng)營活動和商業(yè)金融活動在預(yù)算管理期間內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的管理預(yù)計(jì)，它將預(yù)算管理的結(jié)果以貨幣的形式進(jìn)行展現(xiàn)，并且作為商業(yè)銀行開展經(jīng)營管理和分析控制的量化標(biāo)準(zhǔn)。目前，商業(yè)銀行預(yù)算管理的業(yè)務(wù)目標(biāo)包含：往來存款業(yè)務(wù)預(yù)算管理、貸款業(yè)務(wù)預(yù)算管理、中介業(yè)務(wù)預(yù)算管理、信貸業(yè)務(wù)預(yù)算管理和不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算管理等內(nèi)容。

（二）預(yù)算管理的財(cái)務(wù)目標(biāo)

在商業(yè)銀行的預(yù)算管理體系中，預(yù)算管理的財(cái)務(wù)目標(biāo)主要是財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，它主要是對商業(yè)銀行預(yù)算周期內(nèi)的資金往來、財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃并在部門往來業(yè)務(wù)中進(jìn)行有效控制的過程。由于商業(yè)銀行主要經(jīng)營存款數(shù)額、業(yè)務(wù)收入水平、項(xiàng)目增長效益、發(fā)放貸款以及辦理票據(jù)貼現(xiàn)等商業(yè)活動，需要預(yù)算管理的財(cái)務(wù)目標(biāo)主要結(jié)合商業(yè)銀行的商業(yè)經(jīng)營活動開展諸如：項(xiàng)目利潤預(yù)算管理、固定資產(chǎn)預(yù)算管理、營銷費(fèi)用預(yù)算管理、投資權(quán)益預(yù)算管理等具體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定和落實(shí)。

（三）預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)

在商業(yè)銀行的運(yùn)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制中，預(yù)算管理更成為一種戰(zhàn)略實(shí)施方式的選擇，它強(qiáng)調(diào)在商業(yè)銀行的中長期發(fā)展規(guī)劃和全面經(jīng)營管理中，都需要充分強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算機(jī)制和全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略重要性和執(zhí)行必要性。商業(yè)銀行預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)主要包含三個基本層次：第一層是商業(yè)銀行的經(jīng)營理念和企業(yè)使命，需要商業(yè)銀行通過預(yù)算管理承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任和法律責(zé)任。第二層是商業(yè)銀行的金融目標(biāo)和中長期發(fā)展規(guī)劃，即為了完成市場經(jīng)營活動需要商業(yè)銀行努力完善的各個方面，而預(yù)算管理起到標(biāo)準(zhǔn)制定和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。第三層是商業(yè)銀行各部門的具體經(jīng)營目標(biāo)，預(yù)算管理起到監(jiān)督管理的作用。

二、商業(yè)銀行預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)制定不明確

在商業(yè)銀行預(yù)算管理體系中，預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)的制定離不開預(yù)算管理執(zhí)行責(zé)任主體的明確，需要預(yù)算管理發(fā)揮著目標(biāo)監(jiān)督和責(zé)任落實(shí)的作用。我國市場經(jīng)濟(jì)體制下的商業(yè)銀行產(chǎn)生時間不長，各地商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力不強(qiáng)，體現(xiàn)在預(yù)算管理層面只是當(dāng)作簡單的財(cái)務(wù)管理工具來使用，缺乏商業(yè)銀行全面預(yù)算管理層面的戰(zhàn)略規(guī)劃。具體體現(xiàn)在：商業(yè)銀行的預(yù)算管理目標(biāo)僅僅和年度經(jīng)營目標(biāo)相聯(lián)系，集中于預(yù)期實(shí)現(xiàn)的存款目標(biāo)、利潤目標(biāo)等短期預(yù)算目標(biāo)。導(dǎo)致商業(yè)銀行在開展預(yù)算管理工作時，僅僅停留在上下級職能部門的預(yù)算審核和管理落實(shí)，無法與商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營管理理念相互印證和有機(jī)融合，也不能發(fā)揮預(yù)算管理的管理職能和控制策略，無法將商業(yè)銀行的現(xiàn)代預(yù)算管理理念進(jìn)行全面發(fā)揮。

（二）商業(yè)銀行的預(yù)算管理認(rèn)識不到位

商業(yè)銀行預(yù)算管理主要是以預(yù)算為主線開展的商業(yè)經(jīng)營管理活動和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，它涵蓋了商業(yè)銀行的預(yù)算基本管理體系、預(yù)算編制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理、預(yù)算結(jié)果處理等預(yù)算管理內(nèi)容，從而能夠借助預(yù)算管理來降低商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和保證股東利益最大化。但是，從目前商業(yè)銀行的預(yù)算管理狀況來看，商業(yè)銀行管理層還僅僅看重商業(yè)銀行各部門的存款數(shù)額、業(yè)務(wù)收入水平、項(xiàng)目增長效益、發(fā)放貸款及辦理票據(jù)貼現(xiàn)等商業(yè)活動，對于預(yù)算管理的認(rèn)識缺乏理論支持和目標(biāo)落實(shí)，導(dǎo)致預(yù)算管理環(huán)境、預(yù)算管理體系、預(yù)算編制與執(zhí)行缺乏清晰的組織管理和完整落實(shí)。在實(shí)際應(yīng)用中，預(yù)算管理方式簡單粗暴、預(yù)算管理方法相對落后、預(yù)算考評與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)等現(xiàn)象在商業(yè)銀行中普遍存在，這些都與商業(yè)銀行管理層對于預(yù)算管理認(rèn)識不到位有密不可分的關(guān)系。

（三）商業(yè)銀行的預(yù)算管理制度不健全

我國商業(yè)銀行存在著中央銀行和投資銀行兩種商業(yè)銀行形式，它的儲蓄職能決定了其不能簡單定性為投資機(jī)構(gòu)，包含了：調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、信貸活動、信用中介、支付中介和金融服務(wù)等商業(yè)職能和金融活動，更孕育了諸如：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等諸多商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，需要商業(yè)銀行建立完善而具體的預(yù)算管理制度來規(guī)范經(jīng)營管理活動和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力?？v觀當(dāng)前我國商業(yè)銀行的預(yù)算管理現(xiàn)狀，商業(yè)銀行管理者為了追求商業(yè)活動活躍度和經(jīng)濟(jì)利益最大化，往往容易忽略商業(yè)銀行的預(yù)算管理制度建設(shè)，簡化了各個部門的預(yù)算指標(biāo)制定和落實(shí)，缺乏采用具體的規(guī)則制定和行為規(guī)范來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職能范圍和責(zé)任意識，導(dǎo)致商業(yè)銀行的各個部門都是各自為政，缺乏整體系統(tǒng)的全面預(yù)算管理制度建設(shè)，導(dǎo)致商業(yè)銀行設(shè)立的預(yù)算額度與最優(yōu)預(yù)算額度之間存在較大的差距。

三、優(yōu)化商業(yè)銀行預(yù)算管理的對策

（一）制定明確的戰(zhàn)略管理目標(biāo)

商業(yè)銀行作為我國市場經(jīng)濟(jì)的特有產(chǎn)物和推進(jìn)劑，經(jīng)歷了長期的發(fā)展和市場的檢驗(yàn)，管理對象從資金流動的財(cái)務(wù)管理擴(kuò)大到財(cái)務(wù)資源、人力資源、信息資源等全方面的資本管理階段，而管理功能從單一的管理、防控功能發(fā)展成為目標(biāo)、編制、機(jī)制、協(xié)調(diào)、評價(jià)、組織學(xué)習(xí)等多層次、全方位的管理機(jī)制，需要商業(yè)銀行制定明確的戰(zhàn)略管理目標(biāo)和中長期預(yù)算管理計(jì)劃。首先，商業(yè)銀行需要仔細(xì)了解本銀行的部門職責(zé)和有關(guān)效益人的責(zé)任權(quán)限，力爭將商業(yè)銀行的所有部門和效益人都納入到戰(zhàn)略管理目標(biāo)中。其次，商業(yè)銀行應(yīng)該充分了解自己的短期和長期效益指標(biāo)，力爭設(shè)定的戰(zhàn)略管理目標(biāo)能夠兼顧經(jīng)濟(jì)效益與風(fēng)險(xiǎn)管控兩方面的管理目標(biāo)，滿足商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略政策。最后，商業(yè)銀行需要建立基于戰(zhàn)略管理目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，及時根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的數(shù)據(jù)調(diào)整戰(zhàn)略管理的中長期目標(biāo)，保證短期目標(biāo)的落實(shí)和完善。

（二）轉(zhuǎn)變管理層的預(yù)算管理理念

在新時期商業(yè)銀行的預(yù)算管理中，需要銀行管理層充分了解預(yù)算管理的作用，及時跟進(jìn)相關(guān)的預(yù)算管理措施，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)完善，真正推動商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)管理理念精確化和責(zé)任劃分明確化，最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行預(yù)算管理能夠及時跟上現(xiàn)代商業(yè)管理理念和經(jīng)營發(fā)展理念。首先，商業(yè)銀行管理層需要轉(zhuǎn)變原始的管理理念，學(xué)會從金融服務(wù)產(chǎn)品特點(diǎn)、銀行成本構(gòu)成入手，仔細(xì)劃分商業(yè)銀行的預(yù)算管理構(gòu)成，明確預(yù)算管理目標(biāo)。其次，商業(yè)迎合管理層需要把握運(yùn)行計(jì)劃體系、預(yù)算執(zhí)行評估體系和預(yù)算評價(jià)體系三者的具體管理內(nèi)容，真正理解全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略意義。最后，商業(yè)迎合管理層應(yīng)該有能力組織以預(yù)算為主線的綜合性商業(yè)經(jīng)營管理活動，深入理解商業(yè)銀行預(yù)算管理理論體系，有效總結(jié)預(yù)算管理的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)商業(yè)銀行預(yù)算管理水平的穩(wěn)步提高。

（三）建立完善的預(yù)算管理制度

目前，預(yù)算管理是推動商業(yè)銀行市場化運(yùn)作和精細(xì)化管理的核心要素，已經(jīng)成為商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)和經(jīng)營管理實(shí)施的重要手段。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)該認(rèn)真總結(jié)西方商業(yè)銀行多年成功的經(jīng)驗(yàn)，建立完善基于財(cái)務(wù)預(yù)算管理、成本預(yù)算管理和全面預(yù)算管理為核心的綜合性預(yù)算管理體系，真正保證商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動和風(fēng)險(xiǎn)控制活動能夠落實(shí)到具體的預(yù)算管理制度中。一方面，商業(yè)銀行信貸部門、金融服務(wù)部門、資金投放部門以及風(fēng)投管理部門應(yīng)該制定具體完善的預(yù)算管理制度，保證各部門預(yù)算目標(biāo)、管理理念、管理體系和預(yù)算編制制度詳細(xì)而具體，保證商業(yè)銀行各部門的營銷、創(chuàng)收和現(xiàn)金流量等商業(yè)項(xiàng)目都能落實(shí)到具體的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)體系中。另一方面，商業(yè)銀行應(yīng)該打造全面的預(yù)算管理體系，積極構(gòu)建包含：預(yù)算計(jì)劃體系、預(yù)算執(zhí)行評估體系和預(yù)算調(diào)整體系三者為一體的全面預(yù)算管理制度，有效激發(fā)商業(yè)銀行經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的管理活力。

四、總結(jié)

商業(yè)銀行的預(yù)算管理是市場經(jīng)濟(jì)體制下的必然產(chǎn)物，它有助于推動商業(yè)銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，有效保證股東利益最大化，有效實(shí)現(xiàn)基于預(yù)算管理環(huán)境、預(yù)算管理體系、預(yù)算管理編制和預(yù)算評價(jià)體系等多領(lǐng)域、多環(huán)節(jié)的預(yù)算目標(biāo)制定和貫徹落實(shí)，從而能夠真正推動商業(yè)銀行優(yōu)化預(yù)算管理目標(biāo)，落實(shí)預(yù)算管理的具體措施，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的穩(wěn)步提升。

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（作者單位：山東臨沭農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）