趙春香

摘要：針對后營改增時代施工企業(yè)納稅籌劃進行分析，介紹了營改增對企業(yè)帶來的影響。介紹了營改增施工企業(yè)納稅工作現(xiàn)狀，主要內(nèi)容有：稅收管理體系落后，企業(yè)進項抵扣范圍不明確，工程項目管理效果不佳。結(jié)合這些內(nèi)容，總結(jié)了后營改增時代施工企業(yè)納稅籌劃，主要包括：施工過程中，具體稅收籌劃，施工過程中各項費用處理，確定進行稅額抵扣范圍等。希望通過對這些內(nèi)容的分析，能夠為后營改增時代施工企業(yè)納稅籌劃提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：營改增；施工企業(yè)；納稅籌劃

隨著營改增政策的進一步實施，這對于施工企業(yè)而言，會帶來極大的影響，相應(yīng)施工企業(yè)一定要充分重視這一內(nèi)容，對營改增中的具體規(guī)定進行認真學(xué)習(xí)，充分認識到營改增對企業(yè)發(fā)展的真正價值和意義。企業(yè)對自身實收工作進行科學(xué)籌劃，促使本企業(yè)稅收籌劃符合當前市場發(fā)展需要，運用先進技術(shù)手段，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行收集，最終有效幫助企業(yè)緩解賦稅壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

對于眾多企業(yè)來說，營改增均帶來極大影響，這不但對企業(yè)納稅工作帶來影響，與此同時，企業(yè)具體運行過程中，各個方面均發(fā)生一定變化。在眾多企業(yè)中，施工企業(yè)也是被影響的企業(yè)之一。施工企業(yè)在營改增背景下，需對現(xiàn)有的稅收環(huán)境以及稅收制度進行充分了解，促使運營工作的有效性得到提升。但是，從整體角度進行分析，相應(yīng)施工企業(yè)，過度關(guān)注工程項目，忽略了營改增對企業(yè)帶來的具體影響。因此，存在眾多施工企業(yè)在進行營改增之后，不但沒有降低納稅成本，甚至在納稅過程中增加了成本。因此，施工企業(yè)需要對應(yīng)該營改增中存在的細則進行詳細分析，提供企業(yè)發(fā)展合理性。

一、營改增施工企業(yè)納稅工作現(xiàn)狀

（一）稅收管理體系落后

實施營改增之后，我國稅收制度發(fā)生較大變化，這種情況下，對施工企業(yè)帶來重要意義。即便營改增對于不同企業(yè)來說，均具有重要意義，但是對于施工企業(yè)而言，大多數(shù)沒有對新的環(huán)境進行明確，導(dǎo)致企業(yè)中的稅收管體體系相對落后。

（二）企業(yè)進項抵扣范圍不明確

因為施工企業(yè)中，進項稅額的抵扣基本上是要在一定時間范圍內(nèi)進行，相應(yīng)施工企業(yè)對于相關(guān)時限的了解不夠充分，這就促使較多的抵扣進項部分難以進行有效抵扣。

（三）工程項目管理效果不佳

相應(yīng)施工企業(yè)，要借助具體運營工作進行進一步發(fā)展[1]。但是，在對企業(yè)進行具體的運營以及管理，就需要促使其充分適應(yīng)營改增的新環(huán)境。施工企業(yè)在一定程度上對營改增進行相應(yīng)的考慮和分析，但是考慮的角度基本上是從納稅工作上進行適當?shù)恼{(diào)整的。企業(yè)并不會借助預(yù)算以及成本控制方式，適當降低企業(yè)納稅支出。與此同時，企業(yè)納成本以及納稅目標不是十分明確，這就很難在工程實施過程中進行項目分配。

二、后營改增時代施工企業(yè)納稅籌劃

（一）施工過程中，具體稅收籌劃

1.施工材料。材料供應(yīng)商需幾何供應(yīng)材料的種類，選擇不同稅率的增值專用發(fā)票，或者對增值稅普通發(fā)票進行使用。以鋼筋為例，這種材料能夠獲得17%的增值稅專用發(fā)票，對混凝土、水泥等，基本上使用的是6%的專用發(fā)票。砂子、磚等一般性材料，基本上不使用增值發(fā)票。這就要稅務(wù)所代開3%的增值稅專用發(fā)票。因此，在后營改增背景下，相應(yīng)施工企業(yè)可以選擇使用提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。

2.人工方面。對相應(yīng)勞務(wù)公司進行選擇時，可以優(yōu)先選擇具備一定勞務(wù)資質(zhì)的公司進行合作，和勞務(wù)公司之間簽訂相應(yīng)合同，并且提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，以防止因為營改增政策的進一步實施，而導(dǎo)致勞務(wù)公司提高勞務(wù)成本[2]。

3.機械設(shè)備。相應(yīng)施工企業(yè)，進行具體施工過程中，會用到大量機械設(shè)備，這些機械設(shè)備在總資金中占據(jù)著較大的份額，同時會對這些機械設(shè)備進行長時間的使用。例如，塔吊、電梯、攪拌機、鋼筋加工的機械設(shè)備。在實施后營改增前，部分施工企業(yè)通常會使用租賃方式，獲取相應(yīng)機械設(shè)備，然后按照租金的17%來繳納增值稅。當營改增實施之后，相應(yīng)施工企業(yè)可以購買相關(guān)機械設(shè)備，從而獲得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，通過這種方式對稅費進行一次性的抵扣[3]。

（二）施工過程中各項費用處理

施工企業(yè)具體施工時，會使用大量水電，水電主要來自于國家電網(wǎng)自來水公司，可以從自來水公司獲取3%的增值稅專用發(fā)票，從國家電網(wǎng)獲得17%的增值稅專用發(fā)票，如果具體施工時，從其他渠道獲得水電，施工企業(yè)最好獲取增值稅占用發(fā)票。施工中的通信設(shè)備，如果是以個人的名義開具的，就很難獲得增值稅專用發(fā)票，不能對福利性質(zhì)中的通信費用補貼進行抵扣。對于汽油、柴油等，如果采用車輛司機個人分次加油的方式，這就難以獲取增值稅專用發(fā)票。這種情況下，相應(yīng)施工企業(yè)可以統(tǒng)一辦理電話費卡或者加油卡，通過這種方式，相應(yīng)電信企業(yè)以及石油企業(yè)則可以為施工企業(yè)開具統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票，對稅費進行抵扣。

（三）確定進行稅額抵扣范圍

針對施工企業(yè)，對增值稅進項稅額進行抵扣，對于企業(yè)的未來發(fā)展具有重要幫助。因此，企業(yè)需要對進項稅的抵扣工作進行嚴格把關(guān)，使其具有較高的規(guī)范性。相應(yīng)施工企業(yè)，需要細密研究營改增的細節(jié)，可以從響應(yīng)政策中，對抵扣部分進行確定。與此同時，還需以企業(yè)自身實際情況，對進項稅抵扣部分進行劃分。在對進項稅進行具體的抵扣工作，要求花費一定的時間，這就要求相應(yīng)施工企業(yè)度對其進行及時確定，可以對進項稅的抵扣進行申報[4]。通過這種方式，讓企業(yè)充分享受到營改增的優(yōu)惠政策。因為我國對于高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)研發(fā)等方面的工作給予大力支持。在這一背景下，相應(yīng)施工企業(yè)需在原有運營基礎(chǔ)上，對企業(yè)相應(yīng)技術(shù)進行大力創(chuàng)新，這就可以在不同技術(shù)研發(fā)中，充分享受國家的更多優(yōu)惠和政策上的支撐。

（四）提高稅務(wù)風(fēng)險防范力度

在相應(yīng)的營改增時代背景下，相應(yīng)施工企業(yè)將會面臨巨大風(fēng)險，企業(yè)要進一步對稅務(wù)風(fēng)險進行應(yīng)對，只有這樣才能夠確保自身得到有效發(fā)展。施工企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力相對薄弱，因此企業(yè)要積極優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，不斷將系統(tǒng)進行完善和創(chuàng)新，最終促使無風(fēng)險得到有效防范。通過相應(yīng)信息系統(tǒng)的幫助，可以結(jié)合營改增在相應(yīng)的行業(yè)內(nèi)部對于納稅的需求進行研究，然后對企業(yè)中具體納稅工作進行協(xié)調(diào)，針對企業(yè)當中存在的不符合條件的納稅行為進行進一步完善。與此同時，對企業(yè)中各個部分工作的進行積極帶動，最終完成對納稅的科學(xué)籌劃。相應(yīng)施工企業(yè)在內(nèi)部使用信息化管理系統(tǒng)，能夠在一定程度上提升企業(yè)本身對稅收政策的敏感度，及時結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險，對其進行預(yù)防和處理，通過這種方式，促使企業(yè)能夠充分克服相關(guān)風(fēng)險，最終實現(xiàn)有效發(fā)展[5]。

三、結(jié)束語

總之，營改增的發(fā)展給廣大企業(yè)的發(fā)展帶來重要影響。促使企業(yè)運營以及未來發(fā)展得到一定調(diào)整，企業(yè)要充分適應(yīng)營改增稅收環(huán)境，只有這樣，才能夠確保企業(yè)未來發(fā)展中，自身納稅工作科學(xué)合理。企業(yè)需要結(jié)合本身運營過程中的特點、營改增相關(guān)要求，對納稅工作進行進一步優(yōu)化和完善，最終幫助企業(yè)降低納稅成本，提高經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]王燕.企業(yè)“營改增”后納稅籌劃的思考——以建筑施工企業(yè)為例[J].中國商論，2016（36）：82-83.

[2]裴廣升.“營改增”新環(huán)境下建筑施工企業(yè)的納稅籌劃[J].中國總會計師，2016（09）：48-50.

[3]魏紅兵.營改增后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃策略[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（15）：332.

[4]詹奎芳，高群.“營改增”后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃[J].濰坊學(xué)院學(xué)報，2014，14（05）：55-57.

[5]周煜.建筑施工企業(yè)營改增后的納稅籌劃探討[J].中外企業(yè)家，2014（19）：143-144.