焦玉珍

摘 要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，市場競爭日益激烈，存貨作為重要的流動資產(chǎn)，對企業(yè)發(fā)展意義重大。本文闡述了現(xiàn)行中小企業(yè)加強存貨內(nèi)部控制的重要性，提出了存貨內(nèi)部控制方面普遍存在的一些問題及對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；存貨；內(nèi)部控制

在創(chuàng)新體制下，市場競爭日益激烈，存貨管理在企業(yè)管理中的地位越來越重要。不斷提高存貨的管理效率，加強存貨內(nèi)部控制，成了增強企業(yè)綜合競爭力的主要途徑。

一、存貨內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)通過建立健全存貨內(nèi)部控制制度，來實現(xiàn)對存貨的驗收、存儲、領(lǐng)用、盤點、記錄等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，以達到避免貪污、挪用、盜竊、毀損等違法行為發(fā)生，最大限度減少存貨的損失和浪費，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，具有重要意義。

二、當前我國中小企業(yè)存貨內(nèi)控現(xiàn)狀

近年來中小企業(yè)的存貨尤其是產(chǎn)成品的積壓還是沒有得到明顯的改善，與“適時制”“零存貨”目標相比有較大的差距。當前我國中小企業(yè)存貨內(nèi)控管理主要存在以下問題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境先天性不足

控制環(huán)境是由管理層倡導的一種正直的道德倫理風尚，管理宗旨，經(jīng)營方式和人力資源政策，使員工自覺管理其活動并履行其職責。而大多數(shù)中小企業(yè)是從個體經(jīng)營逐漸發(fā)展起來的，企業(yè)的投資者也是經(jīng)營者，員工之間多數(shù)是親戚關(guān)系或朋友介紹關(guān)系，約束員工行為往往的是非正式制度，內(nèi)部環(huán)境松懈，缺乏良好的員工行為準則。造成中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的先天性不足。

（二）內(nèi)部控制觀念不強

有的中小企業(yè)管理者認為內(nèi)部控制可有可無，即不能帶來直接的經(jīng)濟效益，反而增加崗位，加重成本，只要抓好管理制度就行了，由此導致整個企業(yè)對內(nèi)控重視不夠，觀念不強。即使有的企業(yè)管理者認識到了內(nèi)控的重要性，但執(zhí)行時卻不能嚴格按照內(nèi)控制度的要求進行操作，不僅失去了內(nèi)部控制制度應(yīng)有的作用，也在企業(yè)內(nèi)部造成了不良影響，不利于企業(yè)的經(jīng)營管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制機制不健全

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)大多數(shù)中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)也形同虛設(shè)，其職能嚴重弱化，不能正確監(jiān)督評價企業(yè)的財務(wù)信息和管理部門的績效，對存貨實物控制存在嚴重的缺陷。

（四）風險意識薄弱

大多數(shù)中小企業(yè)缺乏風險意識，認為對存貨只要管住兩頭，就不會有風險，也不愿意花時間和精力去研究每個環(huán)節(jié)的風險，從而不利于企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展。

（五）存貨核算崗位職責劃分不清

根據(jù)財政部相關(guān)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當建立存貨的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。而大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)存在不相容職務(wù)由一個人承擔的狀況，這無疑會給企業(yè)的運營帶來風險和隱患。

三、加強中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

首先強化企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識。企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風險意識，明確內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營效率的影響程度，更新觀念，強化管理建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。其次，不斷加強企業(yè)員工的繼續(xù)教育，提高員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制教育。鼓勵員工不斷學習，實行關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，拓寬員工的知識領(lǐng)域。同時，也要堅持不相容崗位相分離的原則。最后，建立與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模性適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化。

（二）增強內(nèi)控意識

增強企業(yè)的內(nèi)控意識，首先企業(yè)管理層要以身作則，積極參與內(nèi)部控制的制定和實施，嚴格落實各項內(nèi)部控制制度，對違反規(guī)定的人員嚴肅處理，真正把內(nèi)部控制落到實處。其次，要注重人員參與，定期組織員工學習各種內(nèi)控制度，通過查漏洞、定措施，促使廣大人員在自覺參與中強化內(nèi)部控制觀念。只有建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行壞境，才能使廣大中小企業(yè)在內(nèi)控的保護下健康成長。

（三）建立健全企業(yè)存貨內(nèi)部審計制度

企業(yè)應(yīng)當重視內(nèi)部控制的監(jiān)督，建立健全企業(yè)存貨內(nèi)審計監(jiān)督體系，并由專門機構(gòu)或指定人員具體負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時，加強內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的管理和教育，提高其自身素質(zhì)，并賦予其一定的獨立權(quán)限，以確保審計的獨立性。

（四）建立科學合理的存貨內(nèi)控流程措施

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)存貨業(yè)務(wù)的流程和特點，制定合理的崗位職責分工明細，通過權(quán)限設(shè)置實現(xiàn)不相容職務(wù)的相互分離，形成相互制衡機制，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。在采購、保管和支領(lǐng)流程中，首先制定合理的采購計劃，其次嚴格執(zhí)行采購管理制度和存貨驗收程序。嚴格執(zhí)行存貨的支領(lǐng)制度，設(shè)立專門的倉庫管理員。建立有存貨明細賬，確保存貨賬實相符。

（五）使存貨內(nèi)部控制監(jiān)督常態(tài)化

企業(yè)對存貨控制的監(jiān)督檢查應(yīng)當經(jīng)?；?、制度化。對存貨的盤點、購貨手續(xù)、出庫手續(xù)的核對，應(yīng)當加大頻率，要改變以往只是年末檢查一次的狀況，這樣才能保證出現(xiàn)的風險被及時的發(fā)現(xiàn)和規(guī)避。同時，應(yīng)當完善監(jiān)督評價體系，根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對相應(yīng)的存貨內(nèi)部控制制度做出及時的修正，建立行之有效的存貨內(nèi)部控制體系。

（六）加強存貨管理信息化程度

中小企業(yè)應(yīng)積極推進存貨管理的信息化管理實施，以達到現(xiàn)代化企業(yè)管理要求。通過利用軟件、網(wǎng)絡(luò)等信息化平臺，將存貨的各種信息進行有效管理和控制，提高企業(yè)內(nèi)部存貨管理的效率，從而提高資金的運轉(zhuǎn)效率，使中小企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

參考文獻

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