張樂(lè)樂(lè)

摘要：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然選擇，更是企業(yè)壯大的一個(gè)標(biāo)志，只有做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，才能夠充分滿足企業(yè)完善管理的現(xiàn)實(shí)需要。在全球化以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，煤礦企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，必須要在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面加大工作力度，構(gòu)建合理科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。本文主要分析煤礦企業(yè)當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，并在認(rèn)識(shí)企業(yè)自身?xiàng)l件的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)和優(yōu)化的措施，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)影響力。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)內(nèi)部；會(huì)計(jì)控制；完善分析

引言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革中，企業(yè)在會(huì)計(jì)工作方面的關(guān)注程度日益提升。會(huì)計(jì)工作不單單是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，還是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展能力的動(dòng)力，只有做好了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，才可以保障會(huì)計(jì)工作的有效性，滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。因此，煤礦企業(yè)需要把當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)況作為根本立足點(diǎn)，分析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出針對(duì)性的對(duì)策，應(yīng)對(duì)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的可行性因素分析

內(nèi)涵分析；企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，有效規(guī)范會(huì)計(jì)行為，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，穩(wěn)步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。通過(guò)內(nèi)部控制的實(shí)施，可以有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量和水平，發(fā)揮其良好的協(xié)調(diào)、防御作用，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。必要性分析；現(xiàn)階段，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)正在飛速向前發(fā)展，對(duì)能源需求量普遍升溫，煤礦企業(yè)的業(yè)務(wù)量越來(lái)越高，以往傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法很難滿足企業(yè)的發(fā)展需求，與企業(yè)未來(lái)的發(fā)展背道而馳 。主要表現(xiàn)為：首先，一些煤礦企業(yè)發(fā)展規(guī)模比較有限，缺少明確的產(chǎn)權(quán)范圍，財(cái)務(wù)賬薄也比較混亂、無(wú)序，內(nèi)部控制沒(méi)有得到良好的發(fā)揮。其次，一些煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)重在記賬環(huán)節(jié)，很難全面反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況。最后，一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，然而仍然處于起步發(fā)展階段，實(shí)施力度不夠深入。由此可見(jiàn)，煤礦企業(yè)要想更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步，必須要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，順應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，遵紀(jì)守法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)建設(shè)的建設(shè)目標(biāo)。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的不足之處

（一）企業(yè)缺少較為先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理方法，會(huì)計(jì)信息失真

現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)正在飛速發(fā)展中，正確使用信息化處理技術(shù)，對(duì)于提升內(nèi)部會(huì)計(jì)的工作效率具有極大的推動(dòng)作用。信息化技術(shù)主要是指會(huì)計(jì)人員將數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)杰浖蛘呔W(wǎng)絡(luò)之中，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行操作和運(yùn)算。一旦軟件或者網(wǎng)絡(luò)發(fā)生問(wèn)題，就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息失真現(xiàn)象，而且很難被直接發(fā)現(xiàn)，存在著極大的安全隱患。除此之外，人為因素也是造成會(huì)計(jì)信息失真的重要原因。一些會(huì)計(jì)人員由于自身職業(yè)道德的嚴(yán)重缺失，極容易通過(guò)惡意纂改、隱瞞等形式難以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與有效性。

（二）企業(yè)缺少完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

一些地區(qū)的政府部門缺少對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的高度重視，很難構(gòu)建出一整套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，各個(gè)部門缺少較為統(tǒng)一的動(dòng)態(tài)體系監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督較為形同虛設(shè)，相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制也有所缺失。一些煤礦企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解存在著一定的誤區(qū)，而且審計(jì)委員會(huì)的依賴性比較強(qiáng)，很難充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極作用，一些企業(yè)的績(jī)效考核較不合理，一些企業(yè)的相關(guān)管理人員存在著認(rèn)為績(jī)效考核是人力資源部門管轄工作的心理誤區(qū)，沒(méi)有將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)內(nèi)容納入進(jìn)績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)之中，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的積極性普遍不高。

（三）在會(huì)計(jì)控制的具體環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的問(wèn)題

會(huì)計(jì)部門主要進(jìn)行的是資金活動(dòng)，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，各個(gè)項(xiàng)目的資金活動(dòng)容易產(chǎn)生調(diào)度不合理，管控不嚴(yán)，審批權(quán)限不足等問(wèn)題。而在采購(gòu)控制中，有可能由于各方面因素導(dǎo)致重復(fù)采購(gòu)和資源浪費(fèi)。在驗(yàn)收過(guò)程中，也有部門粗心大意，在未批準(zhǔn)的訂單或合同協(xié)議上簽字。還有可能是，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理上對(duì)清查的結(jié)果沒(méi)有復(fù)查和監(jiān)督，對(duì)上級(jí)調(diào)撥的固定資產(chǎn)未進(jìn)行驗(yàn)收就直接投入使用，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失，而這些損失都是由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不力引起的。

三、煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）嚴(yán)格管理會(huì)計(jì)控制的諸多環(huán)節(jié)

企業(yè)會(huì)計(jì)部門是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，可以有效規(guī)范和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)必須要正確進(jìn)行資金的調(diào)度，正確處理好資金收支上的數(shù)量與時(shí)間的關(guān)系，保證良好的協(xié)調(diào)性。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，避免資金擅自挪用和侵占現(xiàn)象的發(fā)生。改變企業(yè)以往傳統(tǒng)的分散式資金審批權(quán)，將小額資金的審批范圍進(jìn)行逐層細(xì)化。在采購(gòu)環(huán)節(jié)上，要制定出完善的準(zhǔn)入制度和評(píng)估體系。加大固定資產(chǎn)中儀器設(shè)備和廠房數(shù)量的審查力度，防止不相關(guān)人員隨意進(jìn)出。財(cái)務(wù)部門要與企業(yè)其他部門保持高度的聯(lián)系與交流，大力杜絕利用私人名義使用公共資產(chǎn)的行為。

（二）采用適宜的管理方法

管理手段是否正確，嚴(yán)重影響著企業(yè)管理活動(dòng)的進(jìn)展情況，煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)部門必須要嚴(yán)格審批各項(xiàng)審批修理費(fèi)、管理費(fèi)以及印刷費(fèi)用等。采用人性化的管理手段或者方法，不斷更新與優(yōu)化企業(yè)員工的工資福利情況。加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不斷引進(jìn)先進(jìn)、科學(xué)的管理方法，比如微博、微信宣傳等，可以節(jié)約大量的設(shè)備成本。定期組織和安排會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)的學(xué)習(xí)，將其靈活運(yùn)用在企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中。還要要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員定期展開(kāi)會(huì)計(jì)信息的披露工作，確保經(jīng)營(yíng)管理信息的清晰度與透明度，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的主題，對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略性進(jìn)步有著重要意義。但是煤礦企業(yè)內(nèi)部控制中還存在很多疏漏，加上企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究還不夠深入，造成了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施中的問(wèn)題。針對(duì)這一情況，煤礦企業(yè)要積極提出基本對(duì)策，特別要注意健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，把握會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，提升會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺陷，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系。

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