青島大學(xué)附屬醫(yī)院

醫(yī)院貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金等類型，較之醫(yī)院其他資產(chǎn)，貨幣資金的變現(xiàn)能力最強，且醫(yī)院涉及貨幣資金的環(huán)節(jié)多，收支渠道多元化，業(yè)務(wù)交易非常頻繁，因而內(nèi)控的難度大，財務(wù)風(fēng)險高，建立一套行之有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度顯得尤為必要。

業(yè)務(wù)流程的控制是醫(yī)院貨幣資金控制的重要方式，財務(wù)部門制定嚴格的業(yè)務(wù)傳遞方式方法，同時對于關(guān)鍵風(fēng)險控制節(jié)點，流程要重點設(shè)計，確保業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)相扣，不相容崗位相互分離，財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制及時到位。我們以青島大學(xué)附屬醫(yī)院現(xiàn)金業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)為例，探討如何有效的做好貨幣資金內(nèi)部控制。

一、青島大學(xué)附屬醫(yī)院現(xiàn)金控制子流程

關(guān)鍵流程節(jié)點詳細說明

流程節(jié)點：A1

繳款人提出繳款申請：繳款人提出繳款申請，填寫《繳款通知書》，繳款通知書應(yīng)該記載繳款項目、繳款金額等內(nèi)容，并加蓋繳款單位公章或部門負責(zé)人簽章。

流程節(jié)點：B1

報銷人填寫《經(jīng)費支出申請表》：報銷人整理相關(guān)票據(jù)，并填寫《經(jīng)費支出申請表》，將所屬部門、用途、金額等要素填寫齊全，由報銷人簽字后，提交部門負責(zé)人進行審核并簽字，然后交由分管院領(lǐng)導(dǎo)進行審批。

流程節(jié)點：C1

財務(wù)部負責(zé)人審核：財務(wù)部負責(zé)人對《經(jīng)費支出申請表》和相關(guān)票據(jù)進行審核，查看經(jīng)費支出項目、金額等內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定，部門負責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)是否已進行審批并簽章，審核無誤后財務(wù)部負責(zé)人進行簽章。

流程節(jié)點：D1

結(jié)算崗對原始憑證進行審核并填制付款表：結(jié)算崗會計人員對《經(jīng)費支出申請表》和相關(guān)票據(jù)進行審核，會計人員必須審查發(fā)票的真實性與合法性，根據(jù)醫(yī)院付款審批規(guī)定審查付款手續(xù)是否完備，并依據(jù)相關(guān)原始憑證填制付款表。

流程節(jié)點：E1

現(xiàn)金出納憑相關(guān)審批付款：出納人員必須根據(jù)審核無誤的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽字。支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納人名章，并及時處理有關(guān)賬務(wù)。

流程節(jié)點：E2

出納員及時登記日記賬：出納員要及時登記日記賬，做到日清日結(jié)。每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時足額送存銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金，應(yīng)每日盤點核對，做到賬實相符。

流程節(jié)點：E3

出納員定期盤點，財務(wù)部不定期抽盤：財務(wù)部不定期組織監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，確保賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)溢余或短缺，及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。由于出納員自身責(zé)任造成的現(xiàn)金短缺，出納員負全額賠償責(zé)任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。

二、青島大學(xué)附屬醫(yī)院銀行業(yè)務(wù)控制子流程

(一)銀行存款控制流程節(jié)點簡要說明

(見表1)

表1：

(二)關(guān)鍵流程節(jié)點詳細說明

表2：

流程節(jié)點：A1

供應(yīng)商提出付款申請：供應(yīng)商持付授權(quán)通知書以及付款申請表，進行付款申請，授權(quán)通知書應(yīng)填寫完整準確，并加蓋單位公章。

流程節(jié)點：D1

會計結(jié)算崗審核制單：結(jié)算崗會計人員審核發(fā)票完整性、準確性，包括發(fā)票購買方名稱、購買方納稅人識別號、銷售方名稱、銷售方納稅人識別號、發(fā)票專用章、發(fā)票金額等內(nèi)容，確保入庫單總額、發(fā)票總額及青島大學(xué)附屬醫(yī)院付款申請表的總額相一致。審核完畢后將發(fā)票和入庫單分別附在付款申請表后面。

結(jié)算崗會計人員對《經(jīng)費支出申請表》和相關(guān)票據(jù)進行審核，會計人員必須審查發(fā)票的真實性與合法性，根據(jù)醫(yī)院付款審批規(guī)定審查付款手續(xù)是否完備，并依據(jù)相關(guān)原始憑證填制付款表。

流程節(jié)點：E2、E3

銀行出納付款并記賬：依據(jù)各項經(jīng)費支出審批權(quán)限進行報銷審核，各職能部門分管院領(lǐng)導(dǎo)、醫(yī)院總會計師、財務(wù)部負責(zé)人分別在青島大學(xué)附屬醫(yī)院付款申請表上簽字，銀行出納審核付款申請表簽章的完整性并且核對付款金額是否與購貨合同相一致，審核無誤后，向供應(yīng)商付款，并及時登記銀行存款日記賬。

流程節(jié)點：B1

報銷人填寫《報銷審批表》：報銷人整理相關(guān)票據(jù)，并填寫《報銷審批表》，將所屬部門、用途、金額等要素填寫齊全，由報銷人簽字后，提交部門負責(zé)人進行審核并簽字，然后交由分管院領(lǐng)導(dǎo)進行審批。

流程節(jié)點：F1

現(xiàn)金出納開具發(fā)票：現(xiàn)金出納依據(jù)銀行進賬單，開具發(fā)票，加蓋本單位財務(wù)專用章，并將發(fā)票聯(lián)給經(jīng)辦人。

流程節(jié)點：E2、E3

銀行出納記賬：銀行出納根據(jù)記賬聯(lián)發(fā)票及時登記銀行存款日記賬。

流程節(jié)點：H4

會計人員月底對賬：月底會計系統(tǒng)結(jié)賬后，會計人員根據(jù)銀行提供的對賬單，與銀行出納的銀行日記賬進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到賬賬相符、賬實相符。對于未達賬項，會計人員應(yīng)分析原因，及時督促銀行出納人員辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，確保資金安全。

三、貨幣資金業(yè)務(wù)風(fēng)險控制矩陣

(見表2)

綜觀青島大學(xué)附屬醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制模式，我們可以得到以下經(jīng)驗：首先，嚴格的審批審核流程是貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，任何貨幣資金的收支都要做到有據(jù)可依；其次，制定規(guī)范的業(yè)務(wù)傳遞流程是貨幣資金有效管理的保證，要確保不同的會計崗位既能互相協(xié)作又能互相制約、互相監(jiān)督，有效的維護貨幣資金的安全；最后，認真梳理關(guān)鍵內(nèi)控節(jié)點，落實責(zé)任人，對于貨幣資金防控關(guān)鍵點，要制度到位、流程到位、責(zé)任到位?？傊泿刨Y金是醫(yī)院一項極其重要的資產(chǎn)，貫穿醫(yī)院經(jīng)濟運行的全部過程，只有做好貨幣資金的內(nèi)部控制，才能有效推進醫(yī)院財務(wù)管理工作，從而維護好醫(yī)院發(fā)展的良好局面。