天津市引灤工程黎河管理處

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，由于缺少完善的內(nèi)部控制環(huán)境，并且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用效率整體偏低等問(wèn)題的出現(xiàn)，導(dǎo)致事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展較為遲緩。從國(guó)家機(jī)構(gòu)自身角度來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位在其中發(fā)揮著重要的作用。在開(kāi)展社會(huì)服務(wù)時(shí)，需要消耗大量的資源，假設(shè)可以實(shí)現(xiàn)充分處理，將會(huì)推動(dòng)事業(yè)單位在社會(huì)服務(wù)中起到充分作用。下面，本文將重點(diǎn)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)進(jìn)行闡述和分析。

一、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的不斷優(yōu)化，事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)該和經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展相迎合。在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的作用下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)以及財(cái)政部門職責(zé)出現(xiàn)了一定的改變，這就需要事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)部預(yù)算加以修正的同時(shí)，還要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，從而給事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及預(yù)算管理工作的落實(shí)提供條件。所以，受到新背景形勢(shì)的影響，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理力度，不僅可以迎合經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展要求，同時(shí)還能促進(jìn)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，在開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作時(shí)，事業(yè)單位自身含有合理性和規(guī)范性特性，從而給資金高效應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。結(jié)合會(huì)計(jì)賬目分配環(huán)節(jié)，應(yīng)該把種類項(xiàng)目當(dāng)作主體，對(duì)其加以科學(xué)管理和分配。并且，對(duì)資金真實(shí)應(yīng)用情況進(jìn)行核查和追蹤。在進(jìn)行資金應(yīng)用時(shí)，應(yīng)該結(jié)合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)加以處理，在某種程度上可以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建[1]。為了將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制自身作用全面發(fā)揮，除了要保證相關(guān)人員具備專業(yè)素養(yǎng)之外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理力度，在提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，減少不必要成本的投放，給事業(yè)單位創(chuàng)造更好的效益。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

(一)內(nèi)部控制了解不深入

從整體角度來(lái)說(shuō)，大部分事業(yè)單位沒(méi)有給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理充分注重，內(nèi)部控制了解不深入，同時(shí)部分領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)人員職責(zé)意識(shí)薄弱。此外，缺少完善的內(nèi)部控制機(jī)制，無(wú)法對(duì)其加以規(guī)范管理，并且沒(méi)有把現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理理念和方法運(yùn)用到其中，在對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制加以評(píng)估時(shí)，缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)科學(xué)監(jiān)管。從某種角度上來(lái)說(shuō)，無(wú)法根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)估體系來(lái)落實(shí)管理工作，進(jìn)而影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。

(二)預(yù)算編制較為隨意

事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)發(fā)展環(huán)節(jié)中，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)將含有不合理特性，并且還伴有一定的隨意性。通常狀況下，普遍存在內(nèi)部不完善或者相關(guān)數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)等情況，使得預(yù)算編制整體結(jié)果和真實(shí)情況存在偏差。在執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)，含有較強(qiáng)的盲目性，在進(jìn)行執(zhí)行時(shí)，過(guò)于注重審批，忽略管理。對(duì)預(yù)算審批和執(zhí)行情況來(lái)說(shuō)，一般交由財(cái)務(wù)部門來(lái)執(zhí)行，而對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺少綜合監(jiān)管，并且預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，進(jìn)而使得預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制相背離，給事業(yè)單位整體發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響[2]。此外，預(yù)算執(zhí)行效力不高，在執(zhí)行環(huán)節(jié)中，還會(huì)面臨不均衡狀況，使得事業(yè)單位資產(chǎn)消耗較高，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)審計(jì)監(jiān)管水平偏低

在開(kāi)展審計(jì)工作之前，沒(méi)有實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)備，缺少對(duì)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)情況的核查和探究，審計(jì)工作人員不具備專業(yè)水平和素養(yǎng)。并且，沒(méi)有對(duì)事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，對(duì)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)缺少聯(lián)動(dòng)性探究，在業(yè)務(wù)操作方面，沒(méi)有結(jié)合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，存在操作失誤現(xiàn)象。在具體環(huán)節(jié)中，沒(méi)有實(shí)施全面監(jiān)管。此外，事業(yè)單位沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并且審計(jì)部門往往隸屬于領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)之下，受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的引導(dǎo)和監(jiān)管，使得內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性和權(quán)威性，影響內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管作用的發(fā)揮。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)的應(yīng)對(duì)措施

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念

為了提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，單位領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)應(yīng)該給予內(nèi)部控制充分注重，提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)。事業(yè)單位需要定期開(kāi)展專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)工作，讓財(cái)務(wù)管理工作在掌握現(xiàn)代化管理理念和知識(shí)的基礎(chǔ)上，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展提供支持，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。并且，事業(yè)單位還要在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門，對(duì)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，一旦發(fā)生問(wèn)題，第一時(shí)間進(jìn)行處理，以此保證整體財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。此外，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，結(jié)合事業(yè)單位業(yè)務(wù)特性和需求，把現(xiàn)代化管理理念和方式運(yùn)用到其中，通過(guò)設(shè)定規(guī)范的管理機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)提供引導(dǎo)[3]。對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，找出存在的薄弱點(diǎn)，并對(duì)其進(jìn)行修整，向上級(jí)部門匯報(bào)，從而提出針對(duì)性建議，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況，給予單位職工適當(dāng)?shù)募?lì)，以此調(diào)動(dòng)單位職工工作積極性，實(shí)現(xiàn)單位工作效率的提高。

(二)完善預(yù)算管理體系

事業(yè)單位在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，應(yīng)該具備實(shí)時(shí)性和規(guī)范性，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)單位下年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行修正，保證預(yù)算數(shù)額的精準(zhǔn)性和真實(shí)性，將其納入到當(dāng)年預(yù)算范疇中。針對(duì)預(yù)算效益，應(yīng)該具備真實(shí)性，根據(jù)預(yù)算定額情況實(shí)施撥款，并且確保相關(guān)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。此外，對(duì)其項(xiàng)目資金實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，利用完善的預(yù)算管理體系，做到?？顚Ｓ?，根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和需求，將其落實(shí)到實(shí)處。項(xiàng)目在進(jìn)行更改或者修整時(shí)，需要結(jié)合相關(guān)流程進(jìn)行，項(xiàng)目管理需要構(gòu)建在績(jī)效考核基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)，依據(jù)考核機(jī)制加以管理，不可流于形式化。通過(guò)構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，給預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核工作提供憑證，以此促進(jìn)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(三)提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，應(yīng)該把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作主體，給予其充分注重，結(jié)合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，加大此環(huán)節(jié)管理力度，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估，做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控工作。對(duì)于新頒布的相關(guān)政策，單位需要定期組織學(xué)習(xí)，對(duì)操作流程加以探究，在明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方式之后，對(duì)事業(yè)單位各個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，采取對(duì)應(yīng)的防范措施，以此降低風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，防止給事業(yè)單位帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失[4]。

(四)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管力度

通過(guò)構(gòu)建完善的監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，優(yōu)化審計(jì)職責(zé)，明確審計(jì)工作職責(zé)定位，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別，結(jié)合不同的風(fēng)險(xiǎn)加以科學(xué)監(jiān)管，利用現(xiàn)代化的方式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的減少和轉(zhuǎn)移，避免或減少給事業(yè)單位帶來(lái)的損失，影響單位未來(lái)發(fā)展。在事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，并且賦予其對(duì)應(yīng)的職責(zé)，提升自身獨(dú)立性和權(quán)威性，根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況，加以科學(xué)監(jiān)管和追蹤，第一時(shí)間找出管理環(huán)節(jié)中存在的漏洞和薄弱點(diǎn)，提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化措施，降低問(wèn)題出現(xiàn)給事業(yè)單位帶來(lái)的影響。此外，通過(guò)完善審計(jì)績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)執(zhí)行以及審計(jì)結(jié)果進(jìn)行衡量和評(píng)估，將審計(jì)自身作用充分發(fā)揮，提升事業(yè)單位整體財(cái)務(wù)管理水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，不僅可以有效提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)還能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到防范和管理效果，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)安全。然而，結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，由于事業(yè)單位缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的了解，沒(méi)有給予財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作充分注重，導(dǎo)致管理問(wèn)題頻頻出現(xiàn)，影響事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展。因此，事業(yè)單位應(yīng)該給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理充分注重，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的必要性，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管力度，在提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的基礎(chǔ)上，給事業(yè)單位今后發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。