山西省煤炭地質(zhì)115勘查院

一、地勘單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

(一)保護(hù)地勘單位的資金安全

眾所周知，資金問題是一個(gè)企事業(yè)單位最重視的問題，資金是地勘單位順利運(yùn)行的基礎(chǔ)。對(duì)于地勘單位而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是地勘單位財(cái)務(wù)安全的保障。地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍十分廣泛，例如，控制地勘單位的周轉(zhuǎn)資金在地勘單位全部資金中的比例、對(duì)地勘單位的項(xiàng)目成本支出進(jìn)行控制、對(duì)地勘單位剩余資金進(jìn)行準(zhǔn)確的清查和盤點(diǎn)等工作。這些控制措施使得地勘單位的每一筆資金都在控制范圍內(nèi)，并對(duì)地勘單位的資金進(jìn)行合理的配置。另外，內(nèi)部控制工作對(duì)于地勘單位的財(cái)務(wù)具有一定的監(jiān)管作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題并解決，保障地勘單位的財(cái)務(wù)安全。

(二)為地勘單位提供科學(xué)的財(cái)務(wù)管理信息

對(duì)于地勘單位而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效的控制地勘單位的日常經(jīng)營情況，并作出科學(xué)合理的計(jì)劃。當(dāng)前許多地勘單位的財(cái)務(wù)控制較為不合理，甚至存在虛假賬目的現(xiàn)象，影響了地勘單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。尤其是這些虛假信息的出現(xiàn)，影響了地勘單位的信息科學(xué)性。在這種情況下，加強(qiáng)對(duì)地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效的降低出現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)賬目現(xiàn)象的幾率，避免使用虛假信息造成的決策失誤，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，促進(jìn)地勘單位的財(cái)務(wù)科學(xué)管理。另外，地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的控制，要求財(cái)務(wù)人員能夠提升自身的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)水平，能夠準(zhǔn)確的分析市場(chǎng)狀況，并為地勘單位資金的使用提供科學(xué)的規(guī)劃。

(三)提高地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益

對(duì)于地勘單位而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制使得單位內(nèi)部的每一筆資金都能得到充分的利用，進(jìn)而為地勘單位的發(fā)展創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。從另一種意義上說，地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效的避免不必要的財(cái)務(wù)支出，并對(duì)必要的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行合理的規(guī)劃與設(shè)計(jì)，使得必要的財(cái)務(wù)支出能夠發(fā)揮最大的效用，使得地勘單位能夠用盡量少的資金成本獲取更多的利益，有效的提升地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益。

二、地勘單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

雖然現(xiàn)階段我國的地勘單位已經(jīng)逐漸意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，但是在實(shí)際的實(shí)施過程中依然存在著較多的問題，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制意識(shí)、控制制度、控制人員水平、外部監(jiān)督等方面。

(一)地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)與經(jīng)濟(jì)效益意識(shí)薄弱

一般來說，一個(gè)地勘單位如果沒有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)，其在實(shí)際工作中也就不會(huì)重視其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在現(xiàn)階段，的確有不少地質(zhì)勘測(cè)單位還沒有樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，也沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在地勘單位的必要性以及重要性。再加上事業(yè)單位的思想惰性，使得地勘單位的領(lǐng)導(dǎo)并不重視財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，認(rèn)識(shí)不到資金收益對(duì)于地勘單位的重要性。地勘單位一直以來都是在依靠財(cái)政撥款模式下發(fā)展，并不能認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)效益對(duì)于地勘單位的重要性。另外，很多領(lǐng)導(dǎo)甚至對(duì)財(cái)務(wù)管理部門有很大的偏見，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理部門只是簡(jiǎn)單的計(jì)算一下賬目，忽略了財(cái)務(wù)控制部門對(duì)于資金的監(jiān)督與控制功能。

(二)缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度

在地勘單位這種事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制中，我國尚未形成一套適用于地勘單位的較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，地勘單位現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度只是較為簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)制度規(guī)范，財(cái)務(wù)管理控制的方法也較為簡(jiǎn)單，無法有效而又科學(xué)的對(duì)地勘單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理。而且這種會(huì)計(jì)制度規(guī)范也只是浮于表面，無法深入進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)用到實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中又并不能有效的發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。

(三)地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員素質(zhì)有待提升

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制離不開高水平的財(cái)務(wù)控制管理人員，但是在實(shí)際的地勘單位財(cái)務(wù)部門中，會(huì)計(jì)人員的水平參差不齊，部門會(huì)計(jì)人員的水平有待提升。甚至很多財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員在入職之前并沒有經(jīng)過較為系統(tǒng)的培訓(xùn)，不僅在現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)控制觀念方面缺乏更新，而且在專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)方面也缺乏系統(tǒng)的訓(xùn)練，無法為地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供有效的技術(shù)與知識(shí)支撐。另外，在道德素質(zhì)方面，部分會(huì)計(jì)管理人員存在徇私舞弊的現(xiàn)象，不利于地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

(四)缺乏有效的外部監(jiān)督機(jī)制與考核機(jī)制

地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不是單純依靠地勘單位財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)部控制，還需要有完善的監(jiān)督考核機(jī)制，監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)行。一般而言，地勘單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督通常由內(nèi)部審計(jì)部門完成。地勘單位的內(nèi)部審計(jì)資源缺乏，經(jīng)驗(yàn)不足，力量薄弱，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的進(jìn)度和質(zhì)量，但是對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度等的監(jiān)督則需要建立更為獨(dú)立的外部監(jiān)督機(jī)制，才能更加獨(dú)立的對(duì)地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與制約。如果缺少外部的監(jiān)督機(jī)制，則會(huì)造成財(cái)務(wù)部門的過度自由與放縱，不利于地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

三、加強(qiáng)地勘單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

(一)提升地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要提升地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，首先要從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)與經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面入手。一方面，提升地勘單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，使得領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到加強(qiáng)地勘單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，進(jìn)而促進(jìn)地勘單位經(jīng)濟(jì)效益的增長與資金的安全管理。另外，提升領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)效益與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使領(lǐng)導(dǎo)人員意識(shí)到經(jīng)濟(jì)效益對(duì)于單位運(yùn)營的重要性，改變領(lǐng)導(dǎo)人員依靠財(cái)政撥款模式下的思想惰性。另一方面，提升地勘單位工作人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)，在地勘單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的宣傳工作。

(二)建立健全地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

建立健全地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，一方面建立包括收支管理、資金管理、往來管理、項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、稅務(wù)管理和檔案管理全業(yè)務(wù)、全流程的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升地勘單位內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。另一方面，建立健全財(cái)務(wù)人員的崗位責(zé)任制度，規(guī)定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)、崗位權(quán)力以及與其他崗位或外間的關(guān)系，提升會(huì)計(jì)人員的工作積極性與責(zé)任感，使其更專業(yè)更負(fù)責(zé)的進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

(三)提升地勘單位財(cái)務(wù)控制人員的水平

要提升地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的水平，一方面，應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的專業(yè)技能培訓(xùn)，尤其是會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)與相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)，使得會(huì)計(jì)人員更為專業(yè)的進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。另一方面，提升會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)法律知識(shí)的普及，并建立一定的監(jiān)督與制約制度，避免會(huì)計(jì)人員徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)增強(qiáng)地勘單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督考核力度

上文提到，完善的外部監(jiān)督管理與考核機(jī)制是提升地勘單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的重要策略，審計(jì)部門要對(duì)地勘單位的財(cái)務(wù)日?；顒?dòng)與事務(wù)進(jìn)行審查，建立審計(jì)整改長效機(jī)制，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)單位經(jīng)營管理，防控風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于地勘單位內(nèi)部控制制度、人員中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)解決。同時(shí)，建立一定的會(huì)計(jì)人員考核機(jī)制，降低會(huì)計(jì)人員的工作惰性，提升其工作積極性。

四、結(jié)語

總而言之，對(duì)于我國的地勘單位而言，要想走可持續(xù)發(fā)展的道路，就要重視地勘單位的財(cái)務(wù)管理工作，尤其是內(nèi)部控制工作，才能有效的提升地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益，保證單位的資金安全與科學(xué)規(guī)劃。在地勘單位的內(nèi)部控制發(fā)展路徑研究中，應(yīng)克服人員素質(zhì)、制度、意識(shí)等方面的問題，完善財(cái)務(wù)控制制度，多方面提升地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，才能使地勘單位長遠(yuǎn)的發(fā)展下去。