許潤琴

【摘 要】上市公司的好處是多方面的，包括資金量大、風險相對較低、可以提高公司的知名度和透明度等。內(nèi)控管理系統(tǒng)是上市公司的重要組成部分，在上市公司的管理中占據(jù)著非常重要的地位。正因為它的重要性，內(nèi)控管理體系中存在缺陷或者不足也是一個十分重大的問題，基于此，及時采取一些措施改善問題才是目前的重點工作內(nèi)容。在此背景下，本文將在扼要介紹上市公司內(nèi)控管理體系的重要性及解決目前存在的問題的必要性的基礎(chǔ)上，重點分析討論現(xiàn)階段上市公司內(nèi)控管理體系存在的問題，并給出對策，以期能夠?qū)ι鲜泄緝?nèi)控管理體系的全方位發(fā)展有所幫助。

【關(guān)鍵詞】上市公司；內(nèi)控管理體系；問題；解決對策

上市公司內(nèi)控管理體系在上市公司的管理中具有十分重要的地位，具體來說，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，上市公司內(nèi)控管理體系關(guān)乎公司所有員工的職業(yè)、關(guān)乎上市公司的“命運”。如果內(nèi)控管理體系出現(xiàn)大的紕漏，與之產(chǎn)生直接關(guān)系的是職員職業(yè)生涯的斷送，甚至是公司的倒閉。第二，上市公司內(nèi)控管理體系就像是公司的一面透明的鏡子，體現(xiàn)著該上市公司的管理水平，由于上市公司本身的特殊性，它關(guān)聯(lián)著很多人，包括一些普通大眾，從某種意義上來說，社會大眾想要了解該上市公司，最好的途徑是了解其內(nèi)控管理體系。從這兩點觸類旁通，上市公司內(nèi)控管理體系的重要性自不必多說。正由于其非比一般的重要，正所謂“高處不勝寒”，如果它出現(xiàn)問題相對也是一件大事。故此，解決上市公司內(nèi)控管理體系現(xiàn)階段存在的問題已經(jīng)成為上市公司管理人員工作內(nèi)容的首要任務(wù)。

一、上市公司內(nèi)控管理體系存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善

良好的內(nèi)部環(huán)境是構(gòu)成內(nèi)部控制其它因素發(fā)展進步的基礎(chǔ)性因素，它會以一種潛移默化的形式影響每一個職工、影響每一個管理者，影響每一個與它有接觸的人。盡管如此，現(xiàn)今的內(nèi)部控制環(huán)境并沒有大眾所期待的那么美好，內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題主要是以下幾個方面：

（1）公司治理結(jié)構(gòu)不適當。雖然目前中國上市公司根據(jù)一些相關(guān)的法律建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會以及一些其他專門的委員會，制定了相關(guān)的法律法規(guī)，但是由于公司本性使然，加之股權(quán)高度集中，很多內(nèi)部控制都是由內(nèi)部人自身完成的，這一治理結(jié)構(gòu)上的不適當是造成內(nèi)部控制環(huán)境不完善的主要原因。

（2）企業(yè)文化存在缺陷。企業(yè)文化是內(nèi)部環(huán)境中的重要組成部分，先進的上層建筑可以促進經(jīng)濟的發(fā)展，相反，落后的上層建筑也可以阻礙經(jīng)濟的發(fā)展。同理，先進的企業(yè)文化也會促進上市公司的發(fā)展，但是目前公司普遍對企業(yè)文化的重視度不高，這也是造成內(nèi)部控制環(huán)境不完善的原因之一。此外，公司組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策存在缺陷也會造成內(nèi)部控制環(huán)境不完善。

2.風險意識薄弱

缺乏風險意識是最大的風險。目前，我國的上市公司內(nèi)控管理體系普遍缺乏風險意識，主要體現(xiàn)在對當前正在進行的項目缺乏較為全面的預估從而增加風險、對公司未來發(fā)展方向缺乏全面的考慮、對基層員工缺乏深入了解，這些雖然看似與風險二字沒有直接的關(guān)系，但其實風險正是從這些事物中演變而來的。此外，上市公司本身將很大的一部分風險變成一件“大家一起承擔的事情”。正是由于風險有了更多的承擔者，公司所有者在這種思想觀念里逐漸放松對風險的警惕，從而造成整個公司風險意識薄弱，更不用說內(nèi)部控制人員。內(nèi)控管理人員普遍缺乏風險意識其實已然將公司置身于溫水煮青蛙的處境，前期他們看不見風險的存在，等他們真正感知到了風險，卻沒辦法跳出來了。

3.信息流通不暢，各層級之間缺乏有效的溝通

俄國著名作家列夫·托爾斯泰曾經(jīng)說過：與人交談一次，往往比多年閉門勞作更能啟發(fā)心智。思想必定是在與人交往中產(chǎn)生，而在孤獨中進行加工和表達。其實，上市公司的各層級之間也需要良好而有效的溝通。良好的溝通不僅可以使上層管理人員明白底層職員的基本訴求，同時，也可以促進下層職員理解公司規(guī)劃、上級讓他們完成任務(wù)等，這是一件對公司有百利而無一害的事情。但是目前各層級的溝通環(huán)節(jié)常常出現(xiàn)較為嚴重的問題，比如管理層忙于自己轄區(qū)內(nèi)的工作和任務(wù)，沒有時間和耐心聽取底層職工的意見；又如一些人員缺乏溝通的意識、缺乏溝通技巧等等。之所以會導致這些情況的發(fā)生主要是因為公司沒有一個良好的平臺可以讓管理層和底層人員進行心與心的溝通，其實，這也折射出公司對溝通的重視度并不是很高。習近平強調(diào)，在前進道路上，全國上下要心往一處想、勁往一處使，從中上市公司可以得到一些經(jīng)驗，不管是公司管理人員，還是底層的小職員，只有他們一起心往一處想、勁往一處使，上市公司內(nèi)部管理體系才有可能實現(xiàn)真正的發(fā)展。

4.監(jiān)督機制不健全，沒有達到監(jiān)督的作用

監(jiān)督作為一種持續(xù)時間最長、貫穿始終的作用力，它以另一種形式保障著上市公司內(nèi)部控制體系的正常運行?，F(xiàn)如今，這種公司背后的支柱出現(xiàn)了一些問題，主要包括兩個方面：一方面，監(jiān)督機制本身不夠完善，無論多么先進、優(yōu)異的監(jiān)督條款，由于人性的弱點，它們不能對內(nèi)部控制體系正常運行起到恒久的保障作用。加上社會和時代是在不斷向前發(fā)展的，因此，十分有必要及時地更新監(jiān)督條款。但是從現(xiàn)階段的實際情況來看，這項工作還沒有引起公司的高度重視；另一方面，監(jiān)督機制的強大生命力在于執(zhí)行，由于一些潛在因素的阻礙，并不是所有規(guī)定中的監(jiān)督條款都能夠得到很好的執(zhí)行，最終造成監(jiān)督機制達不到監(jiān)督的作用。

二、完善上市公司內(nèi)控管理體系的解決對策

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，改善內(nèi)部控制環(huán)境勢在必行，主要可以從以下幾個方面入手：

（1）明確股東大會、董事會、監(jiān)事會以及一些其他專門的委員會各自的職責，并在執(zhí)行初期進行嚴格的監(jiān)督考察，確定工作真正的落到實處。

（2）加強公司企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化的建設(shè)首先需要公司所有者加強對企業(yè)文化的重視，聘用專業(yè)人才或者內(nèi)部自行推舉人員制訂一套合乎實際情況的企業(yè)文化宣傳與建設(shè)方案。值得注意的是，在制訂該方案的過程中，由于內(nèi)控管理體系關(guān)系著全員的利益，不管是專業(yè)人才還是內(nèi)部人員自行制定都需要充分尊重全體職員的創(chuàng)意與建議，達到全員參與的效果。此外，方案制定完畢進行執(zhí)行階段時，管理層要充分發(fā)揮應(yīng)有的領(lǐng)導和帶頭作用，率先遵守和執(zhí)行企業(yè)文化宣傳與建設(shè)的條例，實現(xiàn)自上而下、全員一體為企業(yè)文化建設(shè)做貢獻的目標。

2.健全內(nèi)部控制制度

針對上文中提出的內(nèi)部控制制度存在的問題，筆者認為可以從以下幾個方面入手解決這個問題：

（1）政府應(yīng)該加強立法，政府作為服務(wù)于人民大眾的重要機構(gòu)，同樣也應(yīng)該努力為上市公司謀福利。從國際的角度來說，現(xiàn)在已經(jīng)有很多先進的內(nèi)部控制制度在其它一些先進的國家中出現(xiàn)了，政府應(yīng)該緊跟國際潮流，加強立法，保障內(nèi)部控制制度的健全與先進性。

（2）應(yīng)該加強內(nèi)部控制報告的法律地位。內(nèi)部控制報告是對內(nèi)部控制工作的重要總結(jié)，加強其法律地位不僅可以引起上市公司對內(nèi)部控制報告的重視，同時也是對內(nèi)部控制報告生命力的一種延續(xù)，其正統(tǒng)的法律地位可以使它不再只是墻上的一個擺設(shè)。

（3）可以在公司舉辦內(nèi)控制度條例有獎競賽，充分發(fā)揮每個職員的創(chuàng)造力，齊心協(xié)力為公司做貢獻。

（4）向優(yōu)秀的同行學習。優(yōu)秀同行的榜樣力量是巨大的，同樣，優(yōu)秀內(nèi)部控制制度的力量也是巨大的。

3.明確內(nèi)部控制主體

風險意識的薄弱主要是內(nèi)部控制主體的思想意識觀念決定的，因此，要想加強上市公司內(nèi)控管理體系的風險意識，就必須把全體員工加入到內(nèi)部控制主體中去。不可否認的是，全體員工團結(jié)的力量及其創(chuàng)造力是驚人的。把全體員工加入到內(nèi)部控制主體中去不僅僅是對上市公司員工的一種肯定，同樣對公司來說也是一種進步與成長。

4.建立有效的監(jiān)督機制

監(jiān)督體系作為內(nèi)控管理體系中一個特殊的存在，首先應(yīng)該確立其不可動搖的地位。也就是說，監(jiān)督部門作為一個特殊部門應(yīng)該獨立存在，它們的權(quán)力不應(yīng)受到任何公司其他部門或者人員的威脅，否則該公司終會既是裁判又是球員。監(jiān)督應(yīng)該是全方位的，既要監(jiān)督管理人員、也要監(jiān)督全體員工、更要全體員工監(jiān)督監(jiān)管人員，以此形成一條監(jiān)督鏈，使公司各個部門、員工都在同一條鏈子上。除此之外，對于“三重一大”事件，即重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用，上市公司可以采取重大決策集體聯(lián)簽的方式進行監(jiān)督，這樣不僅可以降低個人或部分人員做決策導致事故的風險，而且還可以讓集體知情決策，以此達到集體監(jiān)督的效果。

三、結(jié)語

總而言之，上市公司內(nèi)控管理體系由于其本身自帶的重要性和它所要解決問題的困難性，目前正面臨著艱難的處境。上市公司作為一個經(jīng)歷過一次劫難——對上市的公司來說，本身的生命力就是十分頑強的。不可否認，新形勢下上市公司內(nèi)控管理體系確實存在一些問題和不足，主要是內(nèi)部控制環(huán)境不完善、風險意識薄弱、信息流通不暢，各層級之間缺乏有效的溝通、監(jiān)督機制不健全，沒有達到監(jiān)督的作用等方面，但誠如馬克思主義哲學所認為的：事物是具有兩面性的。上市公司內(nèi)控管理體系目前存在的一些不足同時也是其騰飛的起點，相信只要能將解決對策付諸實踐，上市公司內(nèi)控管理體系一定會迎來一個美好的明天。

參考文獻 ：

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